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文档简介

2014年年3-5月月徐娜徐娜(48624779)【注意注意】三项经费中只有职工教育三项经费中只有职工教育经费准予在以后年度结转。经费准予在以后年度结转。【链接链接】广告和业务宣传费广告和业务宣传费准予准予结转以后年度扣除。结转以后年度扣除。【注意注意】三个比例要分别计算，不能合并。三个比例要分别计算，不能合并。一般情况 以登记注册地为纳税地点 登记注册地在境外 以实际管理机构所在地为纳税地点 居民企业 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 在中国境内设立机构、场所 以机构、场所所在地为纳税地点。（不包括与所设立的机构场所无关的境内所得） 非居民企业 在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 以扣缴义务人所在地为纳税地点。

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