第4章财务报表的审计目标及其实现

1、主要知识点：主要知识点：财务报表审计的总体目标财务报表审计的总体目标交易、账户余额、列报相关的审计目标交易、账户余额、列报相关的审计目标审计业务的实施过程审计业务的实施过程审计证据的涵义、种类和特点审计证据的涵义、种类和特点审计工作底稿的类型、编制、复核及保管审计工作底稿的类型、编制、复核及保管第第4 4章章 财务报表的审计目标及其实现财务报表的审计目标及其实现 社会需求国家法律法庭判决会计师职业团体审计目标审计目标 期望差习惯法国家 影响审计目标的因素财务报表财务报表若干业务循环若干业务循环与交易、账户余额和列报相关的与交易、账户余额和列报相关的审计目标（针对认定）审计目标（针对认定） 第二

2、节第二节 与交易、账户余额和列报相关的与交易、账户余额和列报相关的审计目标审计目标 一、财务报表审计的业务循环一、财务报表审计的业务循环 业务循环业务循环：是指处理某一类经济业务的工作程序和先后是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。它顺序。它把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一块。把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一块。 循环审计法：循环审计法：按照被审计单位的业务循环组织财务报表按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计，与按业务循环进行的内部控制测试直接联系。的审计，与按业务循环进行的内部控制测试直接联系。 项目审计法项目审计法：按照财务报表的项目来组织报表的审计，：按照财务报表

3、的项目来组织报表的审计，它与被审计单位账户设置体系及会计报表格式相吻合。它与被审计单位账户设置体系及会计报表格式相吻合。 货币资金货币资金筹资与投资循环筹资与投资循环销售与收款循环销售与收款循环采购与付款循环采购与付款循环生产循环生产循环图4-1 生产企业的业务循环审计具体目标与审计具体目标与被审计单位管理层认定被审计单位管理层认定有关。有关。 （一）管理当局对财务报表的认定（一）管理当局对财务报表的认定 认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的出的明确明确或或隐含隐含的表达。例如：的表达。例如：财务报表中的陈述：存货财务

4、报表中的陈述：存货 100000100000元（人民币）元（人民币）其中的内容包括：其中的内容包括： 记录的存货是存在的；记录的存货是存在的； 存货以恰当的金额（存货以恰当的金额（100000元）纳入财务报表中，元）纳入财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的认定：同时，管理层也作出下列隐含的认定： 所有应当记录的存货均已记录；所有应当记录的存货均已记录； 记录的存货都由被审计单位拥有。记录的存货都由被审计单位拥有。二、管理层认定二、管理层认定平时处理平时处理交易交易期末结转期末结转余额余额 列报列报在报表上在报表上期初余额期初余额 $ 96结转期末结转期末余额余额 $105$590$ 26$ 35收款收款销售退回与折让销售退回与折让冲销坏账冲销坏账销售销售销售销售$660交易交易营业收入营业收入 20000减：营业成本减：营业成本 净利润净利润利润表利润表本期总发生额本期总发生额 $20000货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收账款应收账款 105存货存货资产总计资产总计短期借款短期借款交易性金融负债交易性金融负债应付票据应付票