企业税收自查实施方案

1、企业税收自查实施方案工作的实施方案为贯彻落实大企业税务风险管理引导（试行）（国税发（ ） 号） 和大企业税收服务和管理规范（试行）（国税发（ ） 号）特制定我单位税收自查自纠实施方案。一、自查自纠工作的总体目标和基本步骤总体目标。通过开展税收自查自纠工作，引导企业树立税收风险管理意识， 建立健全税务风险防控机制，测评企业税收风险和隐患，依法处理和化解税收风险，促进企业提高税收遵从度。基本步骤：整体工作划分为六个阶段：前期准备-风险测评-风险自查- 集中分析评估-调查核实-总结反馈二、 机构为 实施好自查自纠工作成立领导组组长：（厂长）副组长：（书记兼副厂长）（副厂长）（副厂长）成员：（财务部主

2、任）（副总）（副总）（物资供应部主任）（审计部主任）（税务专责）（成本、固定资产）（材料管理）（审核）（ 管理、出纳）办公室设在财务部，办公室主任由 兼任。三、自查自纠工作的主要要求（一）自查范围。按照国税局要求重点自查增值税、所得税及其他涉及税种。（二）自查时间安排。前为自查准备、部署阶段； 月 日至 月 日为自查实施阶段； 月 日至 月 日为自查结果上报阶段。（三）自查工作要求。自查工作领导小组按国税局统一要求，负责制定自查工作方案。明确人员安排、职责分工、工作进度、内部监督等任容，形成完善的自查工作实施意见并传达相关人员，加强对自查工作培训和辅导， 协调内部各部门、各层级共同落实税收风险

3、自查，确保自查工作进度和质量。根据国税局大企业税收管理处统一下发的企业税收风险自查提纲，结合自身情况和特点，对照税收风险点，自查 至 纳税年度涉及的全部国税税种涉税事项的合规性。按照自查提纲所列举的税收风险点，对照有关税收法律法规和政策规定，逐项进行认真自查，并查找相应的证据、资料和说明等附件，形成自查工作底稿，为全面真实、完整准确的自查工作报告奠定基础。（四）对发现的问题及时反馈。本次自查工作中反应出的税收政策、征管方面有待商榷的问题，应及时与风险评估督导小组联系，申请最大化解决。（五）认真搞好整改要将整改工作贯穿于自查工作的全过程，坚持边自查，边整改，边建立长效机制。针对自查中发现的问题，

4、明确整改重点，制定整改措施。要总结经验教训， 端正思想，完善内部管理制度，为企业的发展保驾护航。企业税收自查系列 自查辅导一、征税范围不包括农村和行政村，打个比方某个建制镇，只对建制镇政府 所在地行政村征收 ，而对下辖的各行政村、组是不予征收 的。二、纳税单位无租使用纳税单位或免税单位的房产，由使用人代缴纳 ， 而免税单位无租使用纳税单位的房产，则由纳税单位从价征收 。三、以修理费抵顶租赁费的 问题。经营租赁性质房屋应当由出租方承担， 但租赁双方约定由承租方负责修理抵租金的租赁方式其实质依旧是承租方通过支付修理费的方式来承担租金。因此仍应由房产所有权人即出租者依照规定缴纳 。一般情况下即以修理

5、费作为计税依据。四、房产原值的确定：原财税地字（ 86） 号财政部税务总 关于 若干具体问题的解释和暂行规定规定所谓的房产原值是指纳税人按照会计制度规 定，在帐薄“固定资产”科目中记载的房屋原价。这样的规定就使 的征税范围被严格限制在“固定资产”科目中的房产了，在现实中很多企业的房屋其实已经实际使用但却一直不从“在建工程”科目转入“固定资产”科目，延迟纳税。因此财税（ ） 号财政部、国家税务总 关于 、城镇土地使用税有关问题 规定：对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计帐薄固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳 ，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算， 对纳税人未按国家会计制度规

6、定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。举例。某物业公司使用的房屋，因为此项房屋的所有权归属于全体业主，房屋原值并不反映在物业公司的“固定资产”科目中，税务部门进行评估或检查时很难发现物业公司使用房屋的 。根据 号文就可以重新评估。举例。某上市公司，因采用新会计准则，则可以将房屋所占土地价值作为会计政策变更予以调出，仅就房屋价值从价计征 ，但如果某制造业企业既采用企业会计制度，又部分使用新会计准则，对房产所占土地价值进行剥离，则税务部门可依据 号文予以调整或重新评估。在这里笔者认为予以调整是第一层次、重新评估属于第二层次，因为予以调整是建立在原有会计资料基础上的，如果原始依据详实可靠，则应

7、予以调整，除非帐目混乱无从调整正确，才可以按重置成本价进行评估，且评估时点因为历史价值而不是现值。五、融资租赁 ：根据国税函发（ ） 号国家税务总 关于安徽省若干 业务问题的批复规定：融资租赁 应以房产余值计算征收，而纳税人则由安徽省地税局根据实际情况确定，笔者认为融资租赁房产实质上使用权一直在承租方，且基本上会在租赁期结束后进行所有权变更，以实际使用方的承租方为 纳税人为宜。六、投资房产取得固定收入的 问题，如果以房屋作为投资，采取共担风险方式，则由被投资方按房屋原值计征 ，如果以房屋作为投资，收取固定收入， 根据国税函发（ ） 号国家税务总 关于安徽省若干 业务问题的批复规定：应由出租方按

8、租金收入计征 ，在这一点上与营业税是采取了同样做法。七、中央空调，根据国税发（ ） 号国家税务总 明确房屋附属设备和配套设施计征 有关问题 规定：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记帐和核算，都应计入房产原值，计征 。在这里我们应当注意到，附属设备和配套设施是有限定语的，即是以房屋为载体且不可随意移动，如果这些附属设备和配套设施不是以房屋为载体的，比如中央空调的主机没有放置在房屋内，那么如果主机与中央空调室内设备相互分开核算的话，笔者认为主机不需要纳税。八、地下建筑。人防设施一般建在地下，但为了鼓励

9、地下人防设施利用，即 使是作为营业用的地下人防设施也是暂不征收 的。其它的地下建筑分为两类，根据财税（ ） 号财政部国家税务总 关于具备房屋功能的地下建筑征收 ，对自用的地下建筑，如属工业房产的，以房屋原价的 %作为应税房产原值，如属商业及其他用途的，以房屋原价的 %作为应税房产原值。这里的地下建筑指地面上没有地下有的建筑。对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，此地下建筑部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收 。其实很好理解，其一实际中整栋建筑物不可能将地上与地下分开核算，其二在使用中地下建筑与地面房屋功能也是一致的，比如地下商场，地

10、面购物地下停车等。九、自 年 月 日始，外资企业及外藉个人纳入 征收对象，原城市 废止，其实在此之前，在不少省份就已经对外资企业及外藉个人的房屋采用了 征税办法。十、物业税问题，分税制改革后，地方财力相较以前有较大缩减，而地 府职能却未相应调整，地方财力捉襟见肘，卖地财政峰涌而起，这种不可持续的财政模式注定要让后任政府饱偿苦果。如何设计一个可持续的地方税制。物业税将是一个较好的妥善解决办法，虽然前提依旧是政府职能的转换，不转换职能再好的税制模式也无法践行。物业税的最大好处就是将交易环节的税费移转至持有环节，这对保证地 府财力长期稳定、打击房地产投机、调控房地产市场都会有相当好的作用。企业税收自

11、查情况统计表自查企业填写填写经自查，我单位 年度不存在少申报的税款。或经自查，我单位 年度存在少申报税款： 税 元。即可企业税收自查情况报告贵局召开了税收专项检查动员大会，会后我们根据大检查安排意见对我单位 年至 年 至 月底以前的纳税情况进行了认真的自查。现将自查情况报告如下：一、企业概况实收资本 ，公司下设工程部、财务部、销售部、办公室等职能科室。目实现销售收入 元。二、自查情况根据贵局大检查安排意见，我们重点对本企业 年至 年 月底以前的纳税情况进行了自查，自查结果为：1. 营业税检查情况：截止 年 月底，本企业少缴营业税： .元；城建税：.元；教育费附加：.元；土地增值税：.元；水利基

12、金：2.元；少缴税的主要原因是 。 年 月公司竞拍土地 亩，当时的成交价为每亩地 万元，原计划土地拿到后能尽快开工建设，加快资金回笼，但由于在拆迁过程中个别住户设置障碍，以至于拖到现在无法拆迁，加之大部分住户的安置补偿、过渡费等费用使企业资金周转出现了严重的困难，因此造成了税款的拖欠。2. 代扣税检查情况根据税务局要求，我们对建筑企业的税收情况进行了认真的监督，并积极进行了代扣代缴，尽管如此目前还有一些问题：由于工程未决算，目前已付工程款 .元，工程款暂未代扣税金 。其他由于正在办理外派证，已付.元，暂未代扣税金。经过自查，我们充分认识到了自己的错误，除积极补交税款外，在今后的工作中我们一定认

13、真学习有关法律法规，学习税收知识，改正错误，遵纪守法，照章纳税，为国家富强，企业发展尽我们应尽的义务。第五篇：企业税收自查报告 1 萨巴房地产开发有限公司麦盖提分公司税收自查报告 ：根据你局税务事项通知书（麦地税通【 】号）的有关要求，对我公司自成立至 年 月 日税款缴纳情况开展自查，现将自查情况汇报如下：一、企业基本情况登记注册类型：其他有限责任公司，经营范围：许可经营项目：（具体经营项目以有关部门批准文件或颁发的许可证、资质证书为准）无。一般经营项目：（国家法律、行政法规有专项审批的项目除外）房地产经营，房屋租凭，房地产经纪。二、企业经营情况萨巴房地产开发有限公司麦盖提分公司，在各位领导和

14、同仁的关心与支持下，始终坚持不懈的研究市场，探索市场，寻找合适的开发机会，经过学习和实践，公司正一步一步进入市场。一、公司成立的背景和当前的市场形势公司是为适应“和谐刀郎花园小区”的需要而成立的。公司成立以后，遇到国家调整经济政策，对房地产业由扶持转为严格控制，相继出台一系列改革措施，如取消房地产企业享受新办企业的免税待遇、提高购房户按揭购买住宅首付款的比例等，从而使企业受到的政策压力越来越大，土地购置成本高，从市场方面看，住宅产品的大中小户型、高中低价位的结构不合理，面向普通消费者的经济适用型住房比重偏小，已经造成了一定程度的无效供给。二、公司面临的困境公司成立时的 万元注册资本金，扣除用于

15、“和谐刀郎花园小区”项目的土地购置成本后，后续开发资金没有到位。同时公司还面临着经验不足和人才不足的问题，特别是缺乏市场定位方面的人才，因而在项目决策过程中往往只能优先进行成本效益测算，无法在项目功能定位、确定潜在客户群等方面进行更多的分析，在进行项目调研时考虑更多的是短期效益，很少 长效项目。面对困境，公司一般人从领导到员工没有退缩，而是不断的探索市场、积累经验。公司成立以来，通过不断的考察、测算、调研，公司掌握了大量的市场信息。三、现有项目的发展前景公司成立以来“和谐刀郎花园小区”规划建设面积 ，第一期规划建设面积 、2#楼 、3#楼 （宾馆）、4#楼 一期项目预计总投资 多万元，其中门面房 以上，住宅 ，共计： 套住宅。三、自查结果我公司土地购置后，后续开发资金不到位，影响按计划开发建设，我们只能开发 3#楼、4#楼建设。分年度对涉及的营业税及其附加、车船税和印花税及