2019年中级会计实务模拟试题与答案301

1、中级会计实务练习题（303）单选题1、下列支出中允许在所得税前扣除的有（）。向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出租入固定资产提取的固定资产折旧担保人承担的被担保人的贷款本息税收的滞纳金答案：A解析担保支出、税收的滞纳金不允许在所得税前扣除。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。多选题2、以下关于固定资产的内部控制制度测试，说法正确的是（）。对于固定资产的预算制度，注册会计师应选取固定资产投资预算和投资可行性项目论证报告，检查是否变质预算并进行论证，以及是否经适当层次审批对

2、于固定资产的授权批准制度，注册会计师不仅应检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善，还应选取固定资产请购单及相关采购合同，检查是否得到适当审批和签署，关注授权批准制度是否得到切实执行对于固定资产的账簿记录制度，注册会计师应当认识到，明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低注册会计师的审计风险对于资本性支出和收益性支出的区分制度，注册会计师应当检查该制度是否遵循企业会计准则的要求，是否适应被审计单位的行业特点和经营规模，并抽查实际发生与固定资产相关的支出时是否按照该制度进行恰当的会计处理对于固定资产的职责分工制度，注册会计师应当认识到，明确的职责分工制度，有利于防止舞弊，降低注册会计师的审

3、计风险答案：A,B,C,D,E暂无解析简答题3、A公司2011年至2013年有关资料如下：A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%勺股份作为长期股权投资。A公司取得30%殳权支付的对价包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。取得投资日，该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：2011年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预汁尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。(3) 2011年

4、度B公司实现净利润1980万元。2011年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2011年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。2012年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售，2012年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2013年1月1日，A公司从证券市场上乂购入B公司10%殳份，实际支付款项2000万元，对B公司仍具有重大影响，未达到控制。当日B公司可辨认净资产账面

5、价值为20060万元，公允价值为20160万元。假定该日B公司除一项无形资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。(8)2013年度B公司实现净利润3000万元，无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。假定：(1) A公司、B公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%不考虑所得税等其他因素的影响。(2) A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。(3) 固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。要求：编制A公司2013年追加投资的会计处理。答案：借：长期股权投资一成

6、本2000暂无解析多选题4、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模答案：A,C解析采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随

7、意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号一会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。多选题5、下列各项中，不届于国家统一会计制度的是（）。会计档案管理办法总会计师条例会计基础工作规范会计法答案：B,D考点我国国家统一的会计制度的有关内容简答题6、长7工公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%（1）长江公司为适应经营业务发展的需要，经与黄海公司协商，将长7工公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与黄海公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。2009

8、年7月1日办理完毕相关手续。长江公司换出资料：固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1000万元。公允价值合计为1900万元；含税公允价值合计为2223万元。黄海公司换出资料：固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1000万元其中成本为1050万元，公允价值变动（贷方）50万元,公允价值为1250万元；原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2300万元。含税公允价值合计为2385万元。2009年7月1

9、日埒工公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。长江公司向黄海公司另支付补价162万元。不考虑黄海公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。长7工公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。（3）长7工公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20%勺有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。假定长江公司取得该投资时，取得投资时被投资单位

10、仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为0,按照直线法摊销；长7工公司预计该无形资产公允价值为200万元，长7工公司预计剩余使用年限为5年，净残值为0,按照直线法摊销。（4）黄海公司换入资产的用途不变，仍然作为同定资产和库存商品。2009年10月3日长7工公司与B公司达成债务重组协议。长7工公司应付B公司的货款为3000万元（含增值税），由于长江公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资活

11、偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。2009年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长7工公司，长7工企业取得商品作为存货，至2009年资产负债表日，长7工企业仍未对外出售该存货。（7）2009年12月31日，长7工公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。要求：编制2009年12月31日长江公司对A

12、公司有关长期股权投资的会计分录；答案：编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录暂无解析单选题7、衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标是（）。固定资产投资增长率进出口总额增长率居民消费价格指数人均国内生产总值答案：D解析国内生产总值与人口指标相结合可以计算人均国内生产总值，这是衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标。把各国的人均国内生产总值折算成同一货币，就可以了解和比较各个国家的发展水平和富裕程度。多选题8、建筑安装工程间接费用中的企业管理费包括（）。差旅交通费汇兑净损失费固定资产折旧、修理费职工教育经费教育附加费答案：A,B,C,D教育附加费届于税金。

13、多选题9、甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。2013年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括()。按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目调整2012年12月31日资产负债表相关项目调整2012年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目调整2012年12月31日现金流量表正表相关项目答案：A,B,C解析不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。单选题10、在2006年度资产负债表

14、日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,届于资产负债表日后非调整事项的是()。2006年销售商品发生的退回仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值答案：B解析非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故届于非调整事项多选题11、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中；届于资产负债表日后非调整事项的有（）。发生巨额亏损税收政策发生重大变化发生重大诉讼、仲裁或承诺事项对外提供重大担保答案：A,B,C,

15、D解析选项A8GD均届于资产负债表日后非调整事项。单选题12、2012年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3000万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2800万元，另支付保险费5万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。2805280030003005答案：A解析分期付款购买固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始接费用。甲公司该设备的入账价值=2800+5=2805（元）。多选题13、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有（）。未担保余值因租赁而发生

16、的初始直接费用租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额答案：B,D解析按照企业会计准则一一租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归届于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。多选题14、下列资产负债表日后事项中，届于非调整事项的有()。发行债券外汇汇率发生较大变动董事会作出债务重组决定董事会提出的利润分配方案中分派股票股利答案：A,B,C,D解析本题中容易出错的是以下两

17、个问题：(1)资产负债表日后董事会作出债务重组决定应作为非调整事项，考生应注意与资产负债奉日前董事会作出债务重组决定，在资广负债表日时重组尚未完成，而在资广负债表日后才重组完成区分，这种应作为调整事项。(2)董事会提出的利润分配方案中分派股票股利应作为非调整事项，考生应注意与董事会提出的利润分配方案中分派现金股利区分，这种应作为调整事项。多选题15、下列资产负债表日后事项中届于非调整事项的有()。资产负债表日后资产价格发生重大变化债券的发行资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案企业合并或企业控制股权的出售答案：A,B,C,D解析此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事

18、项，都届于资产负债表日后事项中的非调整事项。单选题16、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是()。发生重大企业合并2008年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2009年2月8日退货处置子公司公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元答案：B解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C届于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不届于资

19、产负债表日后事项。多选题17、(二)甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20X7年2月8日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。(2)20X9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年

20、。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3)20X9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。8专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。（4）20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税

21、费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者活算相关资产、负债时，允许税前扣除。（5）甲公司的C建筑物于20X7年12月30日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20X9年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所

22、得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。下列各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（）。确认所得税费用3725万元确认应交所得税3840万元确认递延所得税收益115万元确认递延所得税资产800万元确认递延所得税负债570万元答案：A,B,C解析：固定资产账面价值=8000-8000/10=7200（万元），计税基础=8000-8000/16=7500（万元）可抵扣暂时性差异=7500-7200=300（万元）商誉因减值形成可抵扣暂时性差异1000递延所得税资产发生额=（300+1000）X25%=325（万元）投资性房地产产生的应纳税暂时性差异变动=500+6800/20=840（万元）递延所得税负债发生额=840X25%=210万元）递延所得税收益=325-2