金融企业跨级

1、第第2 2章章 商业银行现金出纳业务核算商业银行现金出纳业务核算n学习目标学习目标n掌握现金出纳的概念和内容；n掌握现金收付的会计核算；n掌握再出纳错款的会计处理。2.1 2.1 现金出纳业务概述现金出纳业务概述2.1.1 2.1.1 现金出纳的意义现金出纳的意义n按照商业银行业务内容的界定，现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金银以及各种有价单证的收付业务 2.1.2 2.1.2 现金出纳业务的主要内现金出纳业务的主要内容容n1. 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、整点和调运；n2. 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作；n3

2、. 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的比例；n4. 加强柜台监督和柜面服务工作；n5. 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币；n6. 做好业务库的管理，保管号现钞、贵金属和有价证券。2.1.3 2.1.3 现金出纳工作的原则现金出纳工作的原则n1. 钱账分管原则n2. 收付分开原则n3. 双人经办原则n4. 先收款后记账，先记账后付款原则n5. 复核制度原则 n6. 交接手续和查库原则 2.1.4 2.1.4 现金出纳柜员制现金出纳柜员制 n1. 现金出纳柜员制特点n2. 实行柜员制的具体内容n（1）银行柜员制类型n（2）银行柜员制管理原则银行间现金调拨图银行间现金调拨图2.2 2.2

3、 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算2.2.1 2.2.1 现金收付业务核算现金收付业务核算n设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化情况；n银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；n本科目应按现金类别设置明细账户核算。 n1. 现金收入的核算n收到客户交存的现金及存款凭证，审查凭证无误后 ，办理有关凭证手续，会计分录如下：n借：库存现金n 贷：吸收存款活期存款（XX单位户） n2. 现金付款业务核算n 收到客户提交支款凭证后，审查凭证是否合法、有效；办理有关凭证手续，会计分录如下：n借：吸收存款活期存款（XX单位户）n 贷：库存现金2.2.2

4、2.2.2 人民币票币兑换业务人民币票币兑换业务n1. 人民币票币兑换业务的种类n第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币；n第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币；n第三种是残损人民币兑换。 损伤全兑换的法定标准损伤全兑换的法定标准n（一）全额兑换（一）全额兑换n（二）半额兑换（二）半额兑换n（三）不能兑换（三）不能兑换判断题：判断题： 柜员在办理残缺票币兑换时，除点验清楚外，还应根据人民银行规定的的兑换标准确定兑换额，并当面在残缺票币上加盖“全额”或“半额”戳记和柜员名章。 （ ） A、对 B、错n 2. 人民币票币兑换业务处理n 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填

5、写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。2.2.3 2.2.3 营业终了现金收付的汇总核对营业终了现金收付的汇总核对 n1. 柜员清点n2. 办理入库手续n3. 账账核对、账实核对假币的鉴别、防范假币的鉴别、防范鉴别真伪人民币的主要方法：鉴别真伪人民币的主要方法：1 1、真币对照法、真币对照法2 2、工具检测法、工具检测法3 3、手感触摸法、手感触摸法4 4、光线透视法、光线透视法2.2.4 2.2.4 出纳现金错款的核算出纳现金错款的核算n 1. 出纳现金错款的类型n（1）出纳现金错款。n（2）自助取(存)款机错款。n（3）工作事故错款。n（4）舞弊现金损失。n2. 出纳业务现

6、金错款的处理n（1）发生长款的处理n发生长款时，如当日未能查明原因： n借：库存现金n 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢n查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主时，会计分录如下：n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢n 贷：库存现金n确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录如下：n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢n 贷：营业外收入出纳长款收入n（2）出纳短款的处理n发生短款时，如当日未能查清和找回，会计分录如下：n借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢n 贷：库存现金n查明原因后，追回短款时，会计分录如下：n借：库存现金n 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢n短

7、款经过认真查找，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下n借：营业外支出 n 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 练习练习1.1.某单位销售产品收到现金总计某单位销售产品收到现金总计10 000元，元， 填制现金送款单，连同现填制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无误后记账。金送交银行，银行审核无误后记账。2.2.某单位采购员经领导批准借差旅费某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会计人员将现金支票交开元，会计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记账。户银行，经审核无误后记账。练习练习3.3.某银行营业终了发生出纳长款某银行营业终了发生

8、出纳长款400元，元，原因未明，经会计主管批准后列账。原因未明，经会计主管批准后列账。4.4.上述出纳长款，经查找为银行少付开户上述出纳长款，经查找为银行少付开户 单位单位350元，通知企业领取，另元，通知企业领取，另50元确元确实无法归还，经批准列作银行收益。实无法归还，经批准列作银行收益。2.3 2.3 现金库房管理现金库房管理2.3.1 2.3.1 出纳现金库房管理出纳现金库房管理n金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准，并履行相关审批、验收程序；n金库管理人员（管库员）应为专职人员；n金库应按需要设置有关账簿。2.3.2 2.3.2 现金库房的主要业务核现金库房的主要业务核算和业务

9、处理程序算和业务处理程序n1. 现金库房的主要业务与核算n（1）保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。n（2）办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。n（3）办理向上级行或人民银行现金存取业务。n2. 现金库房业务处理基本原则（略）2.3.3 2.3.3 现金信息管理现金信息管理n1. 大额领缴现金业务信息分析管理 n2. 库存现金情况的分析管理 n3. 现金在途信息的分析管理 n4. 现金业务信息的综合分析管理 n5. 反假信息的分析管理 单选题：单选题：1、一次性发现假人民币、一次性发现假人民币( )张（含）以上，张（含）以上，应当立即报告当地公安机关，提供有关应当立即报告当地

10、公安机关，提供有关线索。线索。 A、5 B、10 C、15 D、202、一次性发现假外币、一次性发现假外币( )张（含）以上，张（含）以上，应当立即报告当地公安机关，提供有关应当立即报告当地公安机关，提供有关线索。线索。 A、20 B、15 C、10 D、5参考答案参考答案1、D2、C损伤票币的兑换与销毁损伤票币的兑换与销毁n损伤票币是指由于使用日久自然磨损和由于自然灾害等原因致使票币受损而不能在市场上流通的票币。损伤票币销毁的规范操作n损伤票币销毁权属于总库，总库授权分损伤票币销毁权属于总库，总库授权分库办理，分库可以集中销毁，也可以根库办理，分库可以集中销毁，也可以根据辖内各库情况，指定若

11、干中心支库为据辖内各库情况，指定若干中心支库为销毁点，具体办理销毁手续。销毁点，具体办理销毁手续。案例案例1： 客户李明携现金要求存款客户李明携现金要求存款60万元，柜万元，柜员王某接款后未当面清点核对，随即将员王某接款后未当面清点核对，随即将现金移到另一无监控探头的柜台开始清现金移到另一无监控探头的柜台开始清点，一个多小时清点完毕后，发现只有点，一个多小时清点完毕后，发现只有59万元，但客户坚持说明是万元，但客户坚持说明是60万元。万元。问题：试分析柜员的操作正确吗？问题：试分析柜员的操作正确吗？案例案例2： 客户支取美金客户支取美金1万元，柜员没有清点，万元，柜员没有清点，直接付给客户，而

12、客户未能清点完，柜直接付给客户，而客户未能清点完，柜员又叫另一个客户办理下一笔业务。故员又叫另一个客户办理下一笔业务。故客户挪开自行清点后才发现少了客户挪开自行清点后才发现少了3张。张。问题：试说明柜员的操作存在什么问题？问题：试说明柜员的操作存在什么问题？案例三案例三有章不循处处违规 金库巨款不翼而飞 河北省某商业银行县支行一营业所盗窃案 2002年2月22日河北省某商业银行县支行一营业所发生一起金库库款被盗案件，被盗资金20万元。2002年2月23日8时左右，该营业所出纳员王玉上班后发现存放现金的保险柜门虚掩着，保险柜上的把手掉在地上，王打开保险柜，发现没有整把现金。王玉叫来已到营业所的会

13、计马兰，二人一同进入库房查看，保险柜里确实没有整把现金。只有零星残币。便用电话向内勤主任范军和营业所主任江滨作了报告，同时打电话询问了22日下班时进库房存放现金的另一管库员王福。经王福证实，22日营业终了，它将20万元现金放入库房的保险柜里，锁好保险柜和金库门后，将保险柜的钥匙和金库门的钥匙放入营业室的小保险柜里，然后回了家。n营业所主任江滨和内勤主任范军接到王营业所主任江滨和内勤主任范军接到王玉的电话后，迅速赶到营业所，再次进玉的电话后，迅速赶到营业所，再次进入库房查看了保险柜，发现保险柜确实入库房查看了保险柜，发现保险柜确实是空的，确认是空的，确认2222日下班后存放在库房保日下班后存放在

14、库房保险柜里的险柜里的2020万元现金已被盗走。营业所万元现金已被盗走。营业所立即电话行县支行报告，县支行接到报立即电话行县支行报告，县支行接到报告后，派人当面向县公安局报案，同时告后，派人当面向县公安局报案，同时电话报告上级行。经公安机关看查现场电话报告上级行。经公安机关看查现场和初步调查，和初步调查，2 2月月2222日夜间值班的两名守日夜间值班的两名守库员均未到岗值班守库，营业所所有的库员均未到岗值班守库，营业所所有的门锁完好无损，无任何撬压痕迹，证明门锁完好无损，无任何撬压痕迹，证明不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库不法分子是用钥匙开门进入金库盗走库款的。款的。后经调查有以下几种违规行

15、为：后经调查有以下几种违规行为： 1 1、案发当晚，守库员杨军在守库登记簿上签字后便上二楼宿、案发当晚，守库员杨军在守库登记簿上签字后便上二楼宿舍睡觉，另一守库员孙山未到营业所值班。（该营业所长期以舍睡觉，另一守库员孙山未到营业所值班。（该营业所长期以来多次发生值班守库人员只在值班登记簿上签上字，不是在二来多次发生值班守库人员只在值班登记簿上签上字，不是在二楼宿舍睡觉，就是回家睡觉，甚至脱岗后第二天补签字现象）。楼宿舍睡觉，就是回家睡觉，甚至脱岗后第二天补签字现象）。 2 2、该所在、该所在2222日将当日现金入库时，只有一名管库员王福拿着日将当日现金入库时，只有一名管库员王福拿着金库门、金库

16、内保险柜共四把锁的钥匙一同放入了自己的临柜金库门、金库内保险柜共四把锁的钥匙一同放入了自己的临柜保险柜内，形成一人保管。保险柜内，形成一人保管。 3 3、该所三个保险柜和金库门的密码锁，在管理人员变动后没、该所三个保险柜和金库门的密码锁，在管理人员变动后没有及时更换锁芯和变更密码。有及时更换锁芯和变更密码。 4 4、更为严重的是，该所的金库门密码锁近四个月没有使用，、更为严重的是，该所的金库门密码锁近四个月没有使用，金库门两把锁的锁芯两年没有更换。在这两年内该所变动的金库门两把锁的锁芯两年没有更换。在这两年内该所变动的7 7人人均有机会接触钥匙，其中均有机会接触钥匙，其中5 5人已内退，人已内退，2 2人已调往支行。人已调往支行。 5 5、从该所的检查登记簿上看，一