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文档简介

1、管理用现金流量表区分经营活动现金流与金融活动现金流经营活动现金流包括经营现金流与投资现金流，两者比较（相减）的结果又称为实体（自由）现金流量金融活动现金流量又称融资现金流量经营实体现金流（来源）与融资现金流（去向）实体现金流=融资现金流编制管理用现金流量表管理用现金流量表现金流量实体（自由）现金流量(经营活动现金流量融资现金流量（金融活动现金流量）自由现金流量自由现金流量是一种剩余概念，是作了必要投资扣除后的剩余，也称为剩余现金流量。实体（自由）现金流量衡量的方法：以税后经营利润为基础，扣除各种必要的经营资产方面的投资支出，能让企业自由支配的现金流量。这是从现金流量的形成（来源）角度计算的现金

2、流量。实体现金流量税后经营利润折旧摊销经营营运资本增加（净经营长期资产增加+折旧摊销）与实体现金流量相关的参数的估计税后经营净利润的确定方法：（从管理用利润表中获取）与实体现金流量相关的参数的估计折旧与摊销折旧与摊销：是指在计算利润时已经扣减的固定资产折旧与长期资产摊销数额，无需计算。经营营运资本经营流动资产经营流动负债（从管理用资产负债表获取）经营营运资本增加经营营运资本增加下期营运资本上期营运资本与实体现金流量相关的参数的估计净经营长期资产（净值）净经营长期资产（净值）经营长期资产经营长期负债（从管理用资产负债表获取）净经营长期资产增加净经营长期资产增加下期净经营长期资产上期净经营长期资产

3、净经营长期资产增加净经营长期资产增加+折旧摊销：折旧摊销：是指净经营长期资产上的投资（即原值上的变化）称作是资本支出实体现金流量的计算实体自由现金流量税后经营净利润折旧摊销经营营运资本增加（净经营长期资产增加+折旧摊销）（税后经营净利润折旧摊销）经营营运资本增加（净经营长期资产增加+折旧摊销）营业现金（毛）流量（税后经营净利润折旧摊销经营营运资本增加）（净经营长期资产增加+折旧摊销）营业现金净流量实体现金流量的计算实体现金流量税后经营净利润折旧摊销（经营营运资本增加资本支出）税后经营净利润（经营营运资本增加资本支出-折旧摊销）投资现金流量（净经营资产总投资）净经营资产净投资实体自由现金流量的计算实体现金流量营业现金（毛）流量投资现金流量=税后经营净利润+折旧摊销-经营营运资本增加+资本支出=营业现金净流量-资本支出税后经营净利润净经营资产净投资其中：净经营资产净投资 =净经营资产净增加 =净负债增加所有者权益增加 融资现金流量的计算融资现金流量（金融活动现金流量）=股权融资现金流+债务融资现金流量这是从融资角度（去向）计算的现金流融资现金流量的计算债务(融资)现金流量债务利息利息所得税偿还债务本金新借债务本金+金融资产增加-金融资产减少税后利息金融债务净增加额+金融资产净增加额债务(融资)现金流量=税后利息净负债

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