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1、工资薪金平均发放的纳税筹划工资薪金平均发放的纳税筹划 班级：财管B1314 姓名：王新 学号：132015案例导入： 甲公司采取将每月的绩效与薪酬挂钩的方式为其员工发放工资。假定该公司员工刘某2014年每月工资如下（单位：元）：4000,4500,3000,2000，3000,2000，4000,4000,2500,1000,4000,7000。则请对其进行纳税筹划。税法依据：2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对中华人民共和国个人所得税法作如下修改：第三条第一项修改为工资，薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%到45%；第六条第一款第一项修改为工资,

2、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。筹划思路工资.薪金收入适用七级超额累进税率，如果纳税人的每月工资.薪金不均衡，某些月份薪酬非常高，就要适用较高的税率，而另外的月份薪酬发放较低，则适用税率也较低，甚至没有超过免征额，不用缴税。在这种情况下，纳税人的实际税负就会超过其应该承担的税负。若纳税人每月工资变化幅度较大，则采用平均发放工资的方式，一般情况下都可以少缴个人所得税。这样既降低了个人所得税税负，又没有纳税筹划风险。筹划过程：方案一：按员工每月绩效发放薪酬。则2014年度刘某应纳个人所得税=（4000-3500）*3%+（4500-3500）*3%+0+0+0+0

3、+（4000-3500）*3%+（4000-3500）*3%+0+0+（4000-3500）*3%+（7000-3500）*10%-105=335（元）方案二：先按年估计总工资额，然后按月平均发放，最后一个月多退少补。则 2 0 1 4 年 度 刘 某 应 纳 个 人 所 得 税 =（4000+4500+3000+2000+3000+2000+4000+4000+2500+1000+4000+7000）/12=3416.66（元）由于每月工资额未超过免征额3500元，所以，2014年度刘某应纳个人所得税税额为零。筹划结论：由此可见，方案二比方案一少缴纳个人所得税335元（335-0），因此，应当选择方案二筹划点评：纳税人每月工资变化幅度较大，若采用平均发

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