备考2012全国企业所得税考试试题三

1、企业所得税试题一、单项选择题1.依据企业所得税法及其实施条例的规定，纳税人的取得下列所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（ ）。A.提供劳务的所得B.转让不动产的所得C.特许权使用费所得D.权益性投资资产转让所得2.某实际管理机构不在中国境内的英国企业，2010年在中国杭州设立分支机构，2011年该分支机构在中国境内取得应税所得400万元；该分支机构在英国培训技术人员，取得英方支付的培训所得200万元。2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.60B.120C.140D.1503.企业取得的下列各项收入，不属于货币形式的收入的是（ ）。A.应收票据B.

2、存货C.准备持有至到期的债券投资D.存款4.纳税人发生销售商品的情形，下列关于企业所得税收入实现时间说法不正确的是（ ）。A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在商品达到可使用状态时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入5.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业应税收入的是（ ）。A.财政拨款B.国债利息C.物资及现金溢余D.符合条件的非营利组织的收入6.某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的合理的工资支出1000万元，该年底发生职工福利费1

3、50万元，工会经费20万元，职工教育经费26万元（其中职工培训费用支出4万元），2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.0B.10C.11D.157.某生产企业2011年权益投资为2000万元，2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6000万元，发生借款利息300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（ ）万元。A.50B.100C.200D.1508.2011年某居民企业实现收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入50万元。该企业当年实际发生业务招待

4、费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元，2011年该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（ ）万元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.3309.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以全额在所得税前扣除的佣金是（ ）。A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元 B.甲企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元支票支付丁企业佣金C.丙企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁企业佣金D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万

5、元的交易10.下列各项固定资产，最低折旧年限为5年的固定资产是（ ）。A.建筑物B.生产设备C.电子设备D.家具11.下列关于投资资产的税务处理，不正确的是（ ）。A.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本B.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以评估价值和支付的相关税费为成本C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除D.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除12.企业实际发生的下列损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的是（ ）。A.企业在日常经营管理活动中转让生产性生物资产发生的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固

6、定资产达到或者超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业在黑市买卖证券发生的损失13.某公司企业所得税税率为25%，2011年度实现利润总额255万元，其中含境外，某国投资收益45万元。该国与我国签订了税收协定，该国企业所得税税率为20%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了15%的所得税税款，该公司2011年度在我国应缴纳的企业所得税（ ）万元。A.54.514.2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额550万元，成本费用支出总额500万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税的办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。201

7、1年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。15.根据企业所得税的相关规定，非居民企业的下列所得，按照差额计算应纳税所得额的是（ ）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息所得C.特许权使用费所得D.转让财产所得16.境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2011年该机构经费支出240万元，税务机关核定其利润率为20%，则2011年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税（ ）万元。B.14C.16D.1817.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（ ）。A.中药材的种植B.林产品的采集C.坚果的种植D.香料作物的种植18.某居民企业被认定为小

8、型微利企业，2011年度实现会计利润20万元；当年发生营业外支出10万元，分别为支付供货商企业的违约金2万元，向工商行政管理部门支付的罚款3万元，用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出5万元。假设该企业除此之外没有其他纳税调整事项，则该企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.4D.619.2011年某生产企业购买符合相关规定的环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1.7万元。已知该企业2009年亏损40万元（经税务机关审批），2010年盈利10万元。2011年该企业计算出来的会计利润为60万元，该企业当年没有发生其他纳税调整事项，则2011年该

9、企业应缴纳企业所得税（ ）万元。20.根据企业所得税的规定，企业开发项目位于地级市城区及郊区的，企业在销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（ ）。A.15%B.10%C.5%D.3%21.我国居民企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（ ）。A.向金融企业（非关联方）的借款利息支出B.按照银行同期同类贷款利率向某生产企业借款发生的利息支出C.该企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例没有超过规定标准而发生的利息支出D.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息支出，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利

10、息22.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为（ ）。A.1年B.2年C.3年D.5年23.企业重组中当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的（ ）内书面通知其他所有当事方。A.10日B.15日C.30日D.60日24.我国境内某保险公司2011年取得保险费收入2000万元，其中包括为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入300万元，与收入相匹配的成本为1000万元，发

11、生允许税前扣除的税费、期间费用、支出金额为500万元，该保险企业不存在其他纳税调整事项，该保险公司当年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.75D.12525.非境内注册居民企业的实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起（ ）内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。A.10日B.15日C.30日D.60日二、多项选择题1.下列各项中，关于企业所得税的特点表述正确的有（ ）。A.通常以纯所得为征税对象B.通常以经过计算得出的会计利润为计税依据C.通常以经过计算得出的收入总额为计税依据D.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据E.纳税人和实际负

12、担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的收入2.依据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中关于所得来源地的确定方法正确的有（ ）。A.销售货物所得，按照货物发出地确定B.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定E.租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人住所地确定3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于纳税人适用的税率说法正确的有（ ）。A.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的

13、税率缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照10%的税率缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税4.企业取得下列各项收入，按照公允价值确认收入的收入形式的有（ ）。A.应收账款B

14、.股权投资C.不准备持有至到期的债券投资D.债务的豁免E.无形资产5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列情形的处置资产，作为内部资产处置，不视同销售确认收入，相关资产的计税依据延续计算的有（ ）。A.企业将自产的商品用于集体福利B.企业将自产的原材料用于本企业的办公楼的装修C.企业将自建的商品房作为本企业的生产车间D.企业将自产的白酒用于职工奖励E.企业将自产的小汽车改装成救护车6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于商品销售方式确认收入的实现，说法正确的有（ ）。A.纳税人采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理B.纳税人采取以旧换新方式销售

15、商品的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.纳税人销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额D.纳税人销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额E.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入7.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续

16、持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益8.下列关于企业所得税的扣除项目，说法正确的有（ ）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以据实扣除B.非金融企业之间的借款发生的利息支出，可以据实扣除C.企业实际支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除E.金融企业之间的借款的利息支出，可以据实扣除9.据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。A.向投资者支付的股息B.固定资产转让费用C.企业支付的符合规定的财产保险费D.对外投资期间的投资成本E.子公司支付给母

17、公司的管理费10.依照企业所得税法的规定，下列关于固定资产的计税基础判断正确的有（ ）。A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D.盘盈的固定资产，以该固定资产的市场价值为计税基础E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础11.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.外购的商誉B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产C.自创商

18、誉D.未投入使用的生产车间E.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧12.企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A.债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的B.债务人依法被宣告死亡，其遗产不足清偿的C.债务人逾期2年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的D.与债务人达成债务重组协议或者法院批准破产重整计划后，无法追偿的E.因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的13.根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。A.对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值

19、或存货的成本减除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除B.对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除C.企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不能与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除D.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额E.对境外营业机构由于发生损失而产生的亏损，在计算境内应纳税所得额时扣除14.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的有（ ）。

20、A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补B.企业重组的特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损可以在分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补15.居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税的有（ ）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报E.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入

21、总额的16.根据核定征收企业所得税的管理的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.纳税人应在收到企业所得税核定征收鉴定表后20个工作日内，填好该表并报送主管税务机关B.税务机关应在每年7月初前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定C.主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或按季预缴，年终汇算清缴D.纳税人按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴E.主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳税所得额或应税所得率17.根据企业所得税的规定，下列关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策，说法正确的有（ ）。A.软件生产企业实行增值税

22、即征即退所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，属于不征税收入，不计算缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税C.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确定条件的，可以按照固定资产或者无形资产进行核算，经主管税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年E.对生产线宽小于0.8微米集成电路产品的生产企业，经认定后，自取得第一笔所得年度起，实行“两免三减半”政策18.以下关于房地产开发企业所得税成本费用扣除规定正确

23、的有（ ）。A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除B.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）时可据实扣除D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用19.企业的下列资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长的有（ ）。A.因计划经济体制

24、转轨过程中遗留的资产损失B.企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失C.因承担国家政策性任务而形成的资产损失D.属于企业实际资产损失E.政策定性不明确等特殊原因而形成资产损失20.根据企业所得税的相关规定，下列关于资产损失扣除政策的说法正确的有（ ）。A.企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除B.企业因国务院决定事项形成的资产损失，应向国家税务总局提供有关资料。国家税务总局审核有关情况后，将损失情况通知相关税务机关。企业应按上述要求进行清单申报C.属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，不能延期申报D.

25、企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查E.税务机关应按分项建档、分级管理的原则，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案，及时进行评估21.根据企业所得税的现行规定，下列说法不正确的有（ ）。A.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税实行两免三减半政策B.节能服务公司享受企业所得税优惠政策，必须满足节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资额的60%C.节能服务公司于用能企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或

26、支付价款、费用D.能源管理合同期满后，对符合条件的节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，可以另行计入节能服务公司的收入E.节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目的，其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的不得享受税收优惠政策22.根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起15日内向主管税务机关提供相关资料申报办理税务登记，主管税务机关核发临时税务登记证及副本B.发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起7日内，向主管税务机关申报办理扣缴税

27、款登记C.非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得，属于来源于中国境内所得，被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内，向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料E.非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起30日内向主管税务机关申报办理注销税务登记三、综合分析题某经济特区的外商投资制衣企业，2007年计入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金10

28、00万元，2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：（1）财务费用410万元中，50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。（2）管理费用中，60万元为预计负债支出，5万元为一项专利权的摊销金额，该专利权于当年7月从境外企业购进，支付价款100万元，付款期已到但企业

29、因故尚未支付价款。该企业已将该专利按照10年的使用期限进行摊销，但未作扣缴税款的处理。（3）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，而且没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费支出。（4）营业外支出100万元中的70万元为企业违反购销合同的违约金支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。（5）审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明税款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月移送生产部门投入使用，但是企业在

30、抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。假设该机器生产的产品年末全部对外出售。假定该企业2007年使用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加， 2011年平均权益投资之和与注册资本相等。根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业在计算应纳税所得额时，财务费用应调整的金额为（ ）万元。A.50B.225C.275D.310（2）该企业在计算应纳税所得额时，管理费用应调整的金额为（ ）万元。A.0B.5C.60D.65（3）该企业在计算应纳税所得额时，销售费用应调整的金额为

31、（ ）万元。A.5B.46C.51D.69（4）该企业在计算应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额为（ ）万元。A.20B.30C.90D.100（5）该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额为（ ）万元。（6）该企业的应纳税所得额为（ ）万元。（7）该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。（8）该企业应扣缴的税款为（ ）万元。A.5B.10C.15答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项A：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项B：不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项D：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。2.【答案】D【解析】分支机构在中国境内取得销售收入400万

32、元，属于在中国境内设立机构场所，取得的所得与设立的机构、场所有实际联系的所得，适用的税率是25%；在中国境外培训技术人员，取得英方支付的培训收入，属于在中国境内设立机构、场所，取得的来源于中国境外的与机构、场所有关联的所得，按照10%的税率计算企业所得税。2011年该企业应在中国缴纳的企业所得税=40025%+20025%=150（万元）。3.【答案】B【解析】存货属于非货币形式的收入。4.【答案】C【解析】纳税人销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。5.【答案】C【解析】A选项属于不征税收入，BD选项属于免税收入。6.【答案】B【解析】（1）职工福利费扣除限

33、额=100014%=140（万元），实际发生金额150万元，税前允许扣除的金额是140万元，所以职工福利费应调增应纳税所得额为10万元；（2）工会经费扣除限额=10002%=20（万元），据实扣除；（3）职工教育经费扣除限额=10002.5%=25（万元）；软件企业职工培训费可以全额扣除。因此应调增的应纳税所得额10万元。7.【答案】B【解析】对于非金融企业：（1）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息（1-标准比例关联债资比例）=3001-2（60002000）=100（万元）；（2）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息（1-注册资本2借款金额）=300（1-200026000

34、）=100（万元）。8.【答案】B【解析】销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。可扣除业务招待费=20005=10（万元）3060%=18（万元），所以应扣除10万元业务招待费支出；可扣除广告费和业务宣传费=200015%=300（万元）；合计可扣除=10+300=310（万元）。9. 【答案】D【解析】非保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过与具有合法经营资格中介服务机构或者个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在

35、税前扣除。10. 【答案】D【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低折旧年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；电子设备，为3年。11. 【答案】B【解析】通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。12. 【答案】D【解析】企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失。13.【答案】B【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）

36、的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税优惠，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。境外投资收益的抵免限额=45（1-15%）25%=13.24（万元），该企业2011年度在我国应缴纳的企业所得税=（255-45）25%+13.24-45（1-15%）20%=55.15（万元）。14.【答案】C【解析】由于该居民企业申报的收入总额准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税所得额=应税收入额应税所得率=55015%=82.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额25%=8

37、2.525%=20.63（万元）。15.【答案】D【解析】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。16.【答案】C【解析】咨询业务适用5%的营业税税率，应纳税所得额=240（1-20%-5%）20%=32020%=64（万元）；在我国设立机构、场所，且所得与其所设立的机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的企业所得税基本税率，应纳的所得税=6425%=16（万元）。17. 【答案】D【解析】ABC选项属于免征企业所得税的项目。18.【答案】C【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；支付供货商的违约金3万元是可以税前扣除的；向

38、工商行政管理部分支付的罚款3万元，属于行政罚款，不可以在税前扣除；用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出5万元，属于非广告性质的赞助支出，不可以在税前扣除。则该企业2011年应缴纳的企业所得税=（20+3+5）20%=5.6（万元）。19.【答案】B【解析】2011年该企业应缴纳的企业所得税=60-（40-10）25%-1010%=6.5（万元）。20.【答案】B【解析】开发项目位于地级市城区及郊区的，计税毛利率不得低于10%。21.【答案】D【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其

39、不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。22.【答案】B【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。23.【答案】C【解析】企业重组中当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的30日内书面通知其他所有当事方。24.【答案】C【解析】自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，保险公司

40、为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。该保险公司应缴纳的企业所得税=（2000-300+30090%-1000-500）25%=117.5（万元）。25.【答案】B【解析】非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照规定层报税务总局确定是否取消其居民身份：（1）企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；（2）中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的。二、多项选择题1.【答案】ADE【解析】企业所得税的特点包括：（1）通常以纯所得为征税对象；（2）通常以经过计算得出的应纳税所

41、得额为计税依据（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额）；（3）纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。（消费税不一致）2.【答案】BDE【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。3.【答案】ADE【解析】基本税率25%，适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业；低税率20%，适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其设立机构、场所没有实际联系的非居民企业实际征收时按照10%的税率计算。4.【答案】BCE【解析】纳税人取得非货币性资产

42、，应按照公允价值确定收入金额。选项AD属于货币性资产。5.【答案】ABCE【解析】企业发生下列情形，属于企业内部资产处置，不能视同销售确认收入：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。6.【答案】ABCE【解析】纳税人销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣金额在实际发生时作为财务费用扣除。7.【答案】ACE【解析】金融债券的利息属于应税收入；在中国境内设立机

43、构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。8.【答案】ACDE【解析】选项B：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。9.【答案】ADE【解析】选项A：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得在税前扣除；选项D：企业对外投资期间的投资成本在转让或处置投资资产时，才准予扣除；选项E：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。10.【答案】B

44、CE【解析】选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项D：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。11.【答案】BCE【解析】选项A：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除；选项D：房屋、建筑物未投入使用的，计提的折旧可以在税前扣除。12.【答案】ABDE【解析】选项C：债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。13.【答案】ABD【解析】选项C：企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；选项E：企业境内、

45、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。14.【答案】CE【解析】选项C：一般性税务处理下被分立企业的亏损不可以在分立企业弥补；选项E：境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补。15.【答案】ABC【解析】核定征收企业所得税的范围包括：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机

46、关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。16.【答案】CDE【解析】选项A：纳税人应在收到企业所得税核定征收鉴定表后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关；选项B：税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。17.【答案】AB【解析】选项C：集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关批准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年；选项D：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确定条件的，可以按照固定资产或者无形资产进行核算，经主管税务机关批准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年；选项E：对生产线宽小于0.8微米集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，实行“两免三减半”政策。18. 【答案】AD【解析】选项B：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产