CTA2009注税考试实验班财务会计模拟试题02整合答案

1、财务与会计模拟试题(二)一、单项选择题1.A企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为45%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为8%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为()。A.15.68%B.15.2%C.24%D.22.0%参考答案1.【正确答案】B【答案解析】投资报酬率KKfKrKf×V，根据相似项目的报酬率和标准离差以及无风险报酬率，可以计算出相似的风险报酬系数(16%8%)/50%0.16，从而可以计算出该新项目的投资报酬率8%45%×0.1615.2%【答疑编号42400】2.某企业2008年年初

2、所有者权益总额为6000万元，年末所有者权益总额为10400万元，本年股东投入资金为2500万元，则企业的资本保值增值率为()。A.40%B.150%C.131.67%D.173.33%参考答案2.【正确答案】C【答案解析】资本保值增值率扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100%(104002500)/6000×100%131.67%【答疑编号42401】3.某企业所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税率为25%，2009年度应交企业所得税为25万元；2009年度的纳税调整事项包括：本期产生应纳税暂时性差异5万元，转回可抵扣暂时性差异3万元；超过税

3、前列支标准的业务招待费l5万元；国库券利息收入l0万元，无其它调整事项。若该企业2009年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项，2009年年末所有者权益为575万元，则该企业2009年度的净资产利润率为()。A.5%B.7.08%C.13.25%D.8%参考答案3.【正确答案】B【答案解析】2009年税前利润25/25%101553103(万元)，2009年的所得税费用255×25%3×25%27(万元)，2009年的净利润1032776(万元)，净资产利润率76/(57576575)/27.08% 年初与年末的所有者权益平均 永久性差异调增5万，时间性差

4、异调减2万【答疑编号42402】4.甲公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150000元，现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。甲公司最佳现金持有量下持有现金的总成本为()元。参考答案4.【正确答案】B【答案解析】最佳现金持有量(2×150000×600/5%)1/260000(元)全年现金转换成本(150000/60000)×6001500(元)全年现金持有机会成本(60000/2)×5%1500(元)持有现金的总成本150015003000(元)【答疑编号42403】5.某公司一年前发行普通股股票10

5、00万元，筹资费用率4%，每股发行价为7元，目前每股市价为12元，预计下一年每股股利0.25元，以后股利增长率维持3%不变，所得税税率25%，该公司目前留存了20万元的留存收益，则留存收益的成本为()。A.6.72%B.5.08%C.5.86%D.6.06%参考答案5.【正确答案】B【答案解析】留存收益成本0.25/123%5.08%【答疑编号42404】6.某企业只产销一种产品，2008年固定成本总额为400万元；实现销售收入1000万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2009年该企业目标利润定为100万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2008年相同。则该企业2009年的边际贡献率比2

6、008年提高()时，才能使目标利润实现。A.60%B.40%C.25%D.50%参考答案6.【正确答案】C【答案解析】根据题意可知：1000原变动成本总额4000，原变动成本总额600(万元)；原变动成本率600/100060%，原边际贡献率160%40%；1000新变动成本总额400100，新变动成本总额500(万元)，新变动成本率500/100050%，新边际贡献率150%50%，所以边际贡献率的提高率(50%40%)/40%25%【答疑编号42405】7.在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业获利能力较弱的是()。A.基本获利率较高B.每股收益较低C.已获利息倍数较小

7、D.资本积累率较低参考答案7.【正确答案】B【答案解析】选项A，基本获利率较高，反映企业的总体获利能力较强；选项B，每股收益较低，说明每股获利能力较弱；选项C，反映的是偿债能力指标；选项D，反映的是发展能力。【答疑编号42406】8.某公司2006年度的税后利润为1000万元，该年分配股利500万元，2007年度的税后利润为1200万元。2008年拟投资2000万元引进一条生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，则2008年度该公司为引进生产线需要从外部筹集()万元股权资金。参考答案8.【正确答案】

8、B【答案解析】2006年股利支付率500/100050%，2007年公司留存利润1200×(150%)600(万元)，2008年自有资金需要量2000×80%1600(万元)，2008年外部股权资金筹集数额16006001000(万元)。【答疑编号42407】9.一项长期投资方案的现值指数大于1，不能说明()。A.该方案的内含报酬率小于企业的资金成本B.该方案的内含报酬率大于企业的资金成本C.该方案净现值大于0D.该方案生产经营期净现金流量的总现值大于初始投资的现值参考答案9.【正确答案】A B【答案解析】现值指数是指生产经营期各年的净现金流量的总现值与初始投资的现值之比，

9、现值指数大于1，说明净现金流量的总现值大于初始投资的现值，净现值大于0；内含报酬率是使的项目的净现值等于0的折现率，折现率与净现值成反向变动，因为净现值大于0，所以该方案的内含报酬率大于企业的资金成本。【答疑编号42408】10.与编制零基预算相比，编制增量预算的缺点不包括()。A.容易使不必要的开支合理化B.可能按主观臆断平均削减原有成本支出C.可能不加分析地保留或接受原有成本支出D.增加了预算编制的工作量参考答案10.【正确答案】D【答案解析】增量预算的缺点是受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算，优点是简单、工作量小，因此，选项D不属于增量预算的缺点。【答疑编号42409】11.在

10、企业会计实务中，下列会计事项中能够引起资产总额增加的是()。A.债务方以非现金资产清偿债务B.转让长期股权投资发生损失C.企业将自己开采的煤炭用于产品加工时计算缴纳的资源税D.长期股权投资采用权益法核算下实际收到的现金股利参考答案11.【正确答案】C【答案解析】选项A使资产和负债同时减少；选项B增加的资产数额比长期股权投资账面价值少，资产总额减少；选项C的处理是，借记生产成本，贷记应交税费应交资源税，资产总额增加；选项D在资产内部之间发生变化，不影响资产总额发生变化。【答疑编号42624】12.标价为100000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣10%，付款条件为2/10，1/20，N/3

11、0，适用的增值税税率17%，按照含增值税的价格计算现金折扣。购货单位已于本期售出商品后的第8天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为75000元，该项销售业务使本期利润总额增加()元。参考答案12.【正确答案】【答案解析】销售收入100000×(110%)90000(元)，应收账款的入账金额100000×(110%)×(117%)105300(元)。获得的现金折扣105300×2%2106(元)，本期利润9000075000210612894(元)。【答疑编号42627】13.甲公司2009年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为585000元，同日乙

12、公司交来一张面值为585000元、期限为6个月的银行承兑无息票据。甲公司2009年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6%。另外发生手续费200元。假定每月按30天计算。则甲公司贴现时应作的会计处理为()。A.借：银行存款585000贷：应收票据585000B.借：银行存款576025财务费用8975贷：短期借款585000C.借：银行存款576025财务费用8975贷：应收票据585000D.借：银行存款576225贷：应收票据576225参考答案13.【正确答案】C【答案解析】票据到期值票据面值585000(元)，贴现息585000×6%×90/3608775(元

13、)，贴现额5850008775576225(元)。企业实际收到的银行存款576225200576025(元)借：银行存款576025财务费用8975贷：应收票据585000【答疑编号42630】14.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为26010元。另发生运输费1000元，包装费500元，途中保险费用538.5元，入库后仓储费600元，。原材料运抵企业后验收入库原材料8992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的成本超支差异为()元。参考答案

14、14.【正确答案】B【答案解析】(1)该原材料的实际成本153000260101000500538.5181048.50(元)(2)该批原材料的计划成本8992.50×20179850(元)(3)该批原材料的成本超支差异181048.501798501198.50(元)【答疑编号42634】15.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，()。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“周转材料包装物”科目B.借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目C.借记“生产成本”科目，贷记“周转材料包装物”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目参考答案15.【正确答案

15、】B【答案解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。【答疑编号42638】16.W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2009年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和50000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。2009年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30000元和70000元；可变现净值分别为35000元和54000元。该公司12月份销售甲存货1

16、0000元；期初乙存货中有40000元对外销售。则该公司2009年12月31日应补提的存货跌价准备为()元。A.0B.12000参考答案16.【正确答案】C【答案解析】甲存货应该转回的减值准备30003000×10000/400002250(元)，乙存货应补提的存货跌价准备(7000054000)(5000×10000/50000)15000(元)，所以本期期末应该补提的存货跌价准备为15000225012750(元)。【答疑编号42639】17.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。2009年3月，月初库存商品的进价成本为210万元，售价总额为300万元，本月购进商

17、品的进价成本为310万元，售价总额为500万元，本月销售商品的售价总额为300万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2009年3月末结存商品的实际成本为()万元。参考答案17.【正确答案】B【答案解析】成本售价率(期初存货成本本期购货成本)÷(期初存货售价本期购货售价)×100%(210310)÷(300500)×100%65%，期末存货成本期末存货售价总额×成本售价率(300500)300×65%325(万元)。【答疑编号42641】18.某企业2008年1月1日乙材料账面实际成本为90000元，结存数量为500吨；1月3日购进乙

18、材料300吨，每吨单价200元；1月15日又购进乙材料400吨，每吨单价180元；1月4日和1月20日各发出材料400吨。该企业采用移动加权平均法和月末一次加权平均法这两种方法计算的期末材料成本的差异为()元。参考答案18.【正确答案】D【答案解析】(1)采用移动平均法：1月3日购进材料后计算每吨单价应是：(90000300×200)/(500300)187.5(元)1月4日发出材料400吨，转出的材料成本187.5×40075000(元)此时结存材料400吨，实际成本187.5×40075000(元)1月15日又购入400吨，此时结存材料的每吨单价应是：(750

19、00400×180)/(400400)183.75(元)1月20日发出材料400吨，实际成本400×183.7573500(元)所以，08年1月31日结存乙材料400吨，其账面成本余额400×183.7573500(元)。(2)采用加权平均法平均单价(90000300×200400×180)/(500300400)185(元)月末乙材料账面成本余额(5003004002×400)×18574000(元)所以，两种方法下材料成本的差异7400073500500(元)【答疑编号42645】19.甲公司为上市公司，20×

20、9年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.6元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为()万元。参考答案19.【正确答案】A【答案解析】本题目问的是因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额，所以需要考虑从购入到处置整个持有期间的损益。该题目的会计处理是：借：交易性金融资产成本800投资收益4应收股利30贷：银行存款834借：银行存款30贷：应收股利

21、30借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产公允价值变动80(800200×3.6)借：银行存款915(9205)交易性金融资产公允价值变动80贷：交易性金融资产成本800公允价值变动损益80投资收益115所以，因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额44040115111(万元)。本题也可以用简单算法，直接用处置时的价格减去购买时的成本再减去费用即可，即920(83030)45111(万元)。【答疑编号42646】20.旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值),另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,签订租赁合

22、同过程中发生的初始直接费用为4万元。该固定资产的租赁期为8年,同类固定资产折旧年限为10年。根据现行会计准则规定,若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧，则该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。参考答案20.【正确答案】D【答案解析】融资租入固定资产的入账价值36016204400(万元)，该固定资产应计提的年折旧额400/850(万元)。【答疑编号42648】21.下列说法中，不符合企业会计准则规定的有()。A.使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年都应当进行减值测试B.无形资产的后续支出一般应计入无形资产价值C.若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应将该项无形资产的账面价

23、值全部转入当期损益D.广告费作为无形资产的后续支出，虽然能提高商标的价值，但一般不计入商标权的成本参考答案21.【正确答案】B【答案解析】无形资产上的后续支出，一般应于发生时计入当期损益，而不是计入无形资产价值。【答疑编号42652】22.M公司于2009年1月1日购入N公司当日发行的债券作为持有至到期投资，公允价值为60500万元的公司债券，期限为3年、票面年利率为6%，面值为60000万元，交易费用为100万元，实际利率为5%。每年年末付息，采用实际利率法摊销，则2009年末持有至到期投资摊余成本为()万元。参考答案22.【正确答案】D【答案解析】实际利息收入60600×5%30

24、30(万元)应收利息60000×6%3600(万元)债券实际利息与应收利息的差额36003030570(万元)2009年末持有至到期投资摊余成本6060057060030(万元)【答疑编号42656】23.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资B.投资性房地产的减值损失C.可供出售权益工具投资的减值损失D.可供出售债务工具投资的减值损失参考答案23.【正确答案】C【答案解析】可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的

25、权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。【答疑编号42660】24.2007年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2007年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40万元。2007年12月31日，该股票的市场价格为每股13元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2008年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元；甲

26、公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2009年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。假定2008年和2009年均未分派现金股利，不考虑其他因素，甲公司就所持有的上述股票所确认的资本公积于2009年12月31日余额为()万元。参考答案24.【正确答案】C【答案解析】(1)2007年初可供出售金融资产的入账成本15×2003000(万元)；(2)2007年5月10日现金股利的发放应冲减可供出售金融资产的成本40万元；(3)2007年末可供出售金融资产的账面余额3000402960(万元)；(4)2007年末因公允价值调

27、整而借记“资本公积”金额296013×200360(万元)；(5)2008年末发生减值时，会计分录如下：借：资产减值损失1760贷：资本公积其他资本公积360可供出售金融资产公允价值变动1400(136)×200(6)2009年股价回升时，应贷记“资本公积”金额800万元(106)×200，此时资本公积的结存额也是800万元。【答疑编号42666】25.企业因持有意图的改变，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。按照现行会计准则规定，应()。A.按持有至到期投资的原账面价值结转计入可供出售金融资产B.按持有至到期投资重分类日公允价值结转计入可供出售金融资产C.

28、按持有至到期投资账面价值与重分类日其公允价值孰低结转计入可供出售金融资产D.不作账务处理参考答案25.【正确答案】B【答案解析】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，按重分类日公允价值确认可供出售金融资产入账价值，持有至到期投资账面价值与公允价值的差额计入资本公积。【答疑编号42668】26.2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用

29、的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是()。A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元参考答案26.【正确答案】C【答案解析】同一控制下长期股权投资的入账价值6000×80%4800(万元)。应确认的资本公积4800(10003200)600(万元)。相关分录如下借：长期股权投资4800贷：银行存款1000无形资产3200资本公积股本溢价600【答疑编号42670】27.下列各项中，属于

30、投资性房地产的是()。A.按照国家有关规定认定的闲置土地B.企业将自建的一栋写字楼出租，并向承租人提供保洁服务等辅助服务C.企业持有的准备建造厂房的土地使用权D.工业企业持有以备增值后出售的旧厂房参考答案27.【正确答案】B【答案解析】选项A不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，不属于投资性房地产；选项C属于无形资产；选项D，工业企业持有以备增值后出售的建筑物，不属于企业的资产，所以也不能确认为投资性房地产。【答疑编号42671】28.下列项目中，不应通过“其他应付款”科目核算的有()。A.应付租入包装物的租金B.应付经营租入固定资产的租金C.应付融资租入固定资产的租赁费D.收取的包装物的押

31、金参考答案28.【正确答案】C【答案解析】应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算。【答疑编号42672】29.下列会计事项中，不能表明企业固定资产可能发生减值的是()。A.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置B.企业可能被吸收合并C.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大变化，从而对企业产生不利影响D.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌参考答案29.【正确答案】B【答案解析】选项B不能说明固定资产的价值发生实质性的严重下跌，因此应选。【答疑编号42674】30.某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国

32、内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是()。A.借：主营业务成本314贷：应交税费一一应交增值税(出口退税)314B.借：其他应收款360贷：应交税费应交增值税(出口退税)360C.借：其他应收款46贷：应交税费多交增值税46D.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314贷：应交税费应交增值税(出口退税)314参考答案30.【正确答案】D【答案解析】本月

33、应纳税额511402400×(17%15%)546(万元)，也就是当期期末留抵税额为46万元当期免抵退税额2400×15%360(万元)期末留抵税额46万元小于免抵退税额360万元，所以当期应退税额为46万元当期免抵税额36046314(万元)，相关会计处理为：借：主营业务成本482400×(17%15%)贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)48借：其他应收款46贷：应交税费应交增值税(出口退税)46借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314贷：应交税费应交增值税(出口退税)314【答疑编号42677】31.2007年初，M公司为其150名中层

34、以上职员每人授予200份现金股票增值权，这些职工从2007年初起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年底前行使。M公司估计，2007年、2008年、2009年、2010年的公允价值分别为18元、19元、20元、23元。2009年、2010年、2011年支付的金额分别为19元、22元、24元。第一年有10名职工离开公司，预计三年中还会有7名职工离开，2008年又有10名职工离开企业，预计还将有7名职工离开，则2008年末应贷记“应付职工薪酬”()元。0参考答案31.【正确答案】B【答案解析】年份负债计算支付现金计算负债支付现金当期费用2007(15017

35、)×200×18×27)×200×19×备注：计算得出，计算得出，当年的(上一年的当年的)分录为：借：管理费用152000贷：应付职工薪酬152000【答疑编号42678】32.下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的有()。A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.耕地占用税参考答案32.【正确答案】D【答案解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企

36、业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。【答疑编号42679】33.某公司于20×7年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×7年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%

37、,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整数)。参考答案33.【正确答案】B【答案解析】公允价值1000×30×7%×0.91741000×30×7%×0.84171000×30×0.841728945(万元.)对所有者权益的影响1000×30289451055(万元)。【答疑编号42680】34.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是()。A.因为法院尚未判决，企业没有必要确认负债B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如

38、果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债D.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债参考答案34.【正确答案】B【答案解析】或有事项确认为预计负债的，应当满足三个条件：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠计量。对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债；如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。【答疑编号42681】35.某建筑公司于2009年1月签订了一项总金额为1500万元的

39、固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2009年度实际发生成本900万元。2009年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本750万元。该合同的结果能够可靠估计。2009年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为()。万元和150万元万元和68.18万元C.900万元和150万元D.1050万元和22.5万元参考答案35.【正确答案】B【答案解析】(1)2009年应确认的营业收入1500×900÷(900750)818.18(万元)；(2)2009年应确认的资产减值损失额(900750)1500×1900÷(900750)68.

40、18(万元)。【答疑编号42682】36.甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为()。A.不确认或有资产，只在报表附注中予以披露B.确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，

41、并在报表附注中披露有关信息C.确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息D.确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息参考答案36.【正确答案】B【答案解析】甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认预计负债的三个条件，应确认的预计负债金额(100200)/25155(万元)。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时，企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额，在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此，应确认的资产金额为80万元。【答疑编号42683】37.某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%

42、。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为()。A.33万元B.97万元C.497万元D.561万元参考答案37.【正确答案】D【答案解析】2007年应税所得20007001500300900(万元)；200

43、7年应交所得税900×33%297(万元)；2007年“递延所得税资产”借记额700×33%231(万元)；2007年“递延所得税负债”贷记额1500×33%495(万元)；2007年“所得税费用”297231495561(万元)。【答疑编号42684】38.甲公司所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性

44、金融资产，期末按照公允价值计量，2007年末该股票公允价值为450万元，该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为()万元。A.50B.45C.37.5D.63.65参考答案38.【正确答案】C【答案解析】政策变更对2008年的期初留存收益影响为减少(500450)×75%37.5(万元)。【答疑编号42685】39.丁企业本期发生以下支出：支付26万元购进一台运输车辆，处置一台设备支付清理费用3万元，支付融资租入生产线的租赁费100万元，支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元，支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元，支付200万元购买一项专利。上

45、述支出中，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是()万元。参考答案39.【正确答案】D【答案解析】处置设备支付的清理费用3万元应从企业处置固定资产收到的现金中扣除，在投资活动的现金流量中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目反映；支付融资租入生产线的租赁费100万元、支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元和支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元都应在筹资活动的现金流量项目中反映。【答疑编号42686】40.甲公司因违约于20×7年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20×7年12月31日尚未判决，甲公

46、司认为有可能败诉并赔偿。20×8年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理不包括()。A.按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目B.调整20×7年12月31日资产负债表相关项目C.调整20×7年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目D.调整20×7年12月31日现金流量表正表相关项目参考答案40.【正确答案】D【答案解析】资产负债表日后调整事项不能调整现金流量表正表相关项目的数字。【答疑编号42687】二、多项选择题1.下列关

47、于企业财务管理目标的说法中，不正确的有()。A.利润最大化目标体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是长远利益和眼前利益的有机结合B.股票价格反映了市场对企业价值的客观评价，每股市价最大化是企业价值最大化的另一种表现C.每股收益最大化可能造成企业经营行为短期化D.股东财富最大化目标的缺点是难以衡量企业的价值E.每股收益最大化考虑了利润与风险的关系参考答案1.【正确答案】AE【答案解析】选项A，利润最大化可能造成经营行为的短期化，为使企业利润最大化，一些企业可能会少提折旧、少计成本、费用，这种行为严重时就可能影响到企业今后的发展；选项E，每股收益最大化没有考虑利润与风险的关系。【答疑编号42

48、688】2.下列项目中，影响利息率的因素有()。A.货币的供求关系B.违约风险C.通货膨胀D.流动性风险E.经营风险参考答案2.【正确答案】ABCD【答案解析】利息率纯利率+通货膨胀预期补偿率+违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率，所以选项ABCD都影响利息率。【答疑编号42689】3.某公司拟以200000元投资一项目，投产后年营业收入60000元，营业成本50000元，预计有效期10年，按直线法提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则该项目()。(PVA10%,106.1446)A.年现金净流量为27000元B.回收期7.27年C.现值指数等于0.8

49、4D.内含报酬率小于10%E.内含报酬率等于10%参考答案3.【正确答案】BCD【答案解析】年折旧200000/1020000(元)，年现金净流量(6000050000)×(125%)2000027500(元)，由此可知，选项A的说法不正确；投资回收期200000/275007.27(年)，由此可知，选项B的说法正确；现值指数27500×PVA10%,10/2000000.84，由此可知，选项C的说法正确；根据现值指数小于1可知，按照10%作为折现率计算得出现金流入现值小于200000元，而按照内含报酬率作为折现率计算得出的现金流量入现值200000元，因此，内含报酬率低于

50、10%，即选项D的说法正确。【答疑编号42690】4.下列公式中正确的有()。A.盈亏临界点销售量固定成本总额/(销售单价单位变动成本)B.盈亏临界点销售额固定成本总额/(1变动成本率)C.盈亏临界点销售量固定成本总额/边际贡献率D.盈亏临界点销售额固定成本总额/变动成本率E.盈亏临界点销售量固定成本总额/单位边际贡献参考答案4.【正确答案】ABE【答案解析】盈亏临界点销售量固定成本总额/(单位售价单位变动成本)固定成本总额/单位边际贡献；盈亏临界点销售额固定成本总额/(1变动成本率)固定成本总额/边际贡献率。【答疑编号42691】5.下列各项中，表述正确的有()。A.债务资金成本一般比权益资

51、金成本高B.负债增多会加大企业的财务风险C.债券筹资能保障所有者对企业的控制权D.权益筹资比债务性筹资的财务风险大E.在决定企业资金结构时，既要考虑综合资金成本的大小也要考虑财务风险的大小参考答案5.【正确答案】BCE【答案解析】一般来说债务资金成本低于权益资金成本，所以选项A不正确；由于负债有固定的还本付息负担，所以负债筹资的风险要大于权益筹资的风险，因此选项D不正确。【答疑编号42692】6.公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响是()。A.公司灵活掌握资金的调配B.保持目标资本结构C.有利于吸引那些依靠股利度日的股东，增强股东对公司的信心D.有利于稳定股票价格E.体现了“多盈多分，

52、少盈少分，不盈不分”的原则参考答案6.【正确答案】ACD【答案解析】保持目标资本结构是剩余股利政策的优点；固定股利支付率政策体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则，所以选项B、E不正确。【答疑编号42693】7.下列各项业务中，不属于按“可变现净值”计量的有()。A.对存货计提存货跌价准备B.对应收账款计提坏账准备C.按实际支付的全部价款作为取得固定资产的入账价值D.交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值E.对建造合同计提建造合同预计损失准备参考答案7.【正确答案】BCDE【答疑编号42694】8.对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有()。A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入

53、公允价值变动损益B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出参考答案8.【正确答案】ACD【答案解析】选项B，外币专门借款发生的汇兑损益，符合资本化条件的应该资本化，不符合资本化条件的应计入购建固定资产期间的财务费用；选项E，企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期财务费用。【答疑编号42695】9.下列项目中，应作为存货入账价值的有()。A.购入存货签订购货合同支付的印花税B.进

54、口商品应支付的关税C.收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D.一般纳税人购入存货时支付的增值税E.购货途中发生的正常损耗参考答案9.【正确答案】BCE【答案解析】购入存货签订购货合同支付的印花税应计入“管理费用”，所以选项A不正确；一般纳税人购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税进项税额列示，不计入成本，所以选项D不正确；购货途中发生的正常损耗，不需要从存货成本中扣除，所以选项E正确。【答疑编号42696】10.甲公司为一般纳税企业，2009年4月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为10000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%。加工后，甲公司

55、应付的加工费为1872元(含增值税)，乙公司代扣代缴的消费税为1320元。4月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的有()。A.借：应交税费应交消费税1320贷：银行存款1320B.借：委托加工物资2920应交税费应交增值税(进项税额)272贷：银行存款3192C.借：原材料11600贷：委托加工物资11600D.借：原材料12920贷：委托加工物资12920E.借：其他业务成本1320贷：银行存款1320参考答案10.【正确答案】BD【答案解析】委托加工物资直接用于对外销售，所以缴纳的消费税是不

56、允许抵扣的，要计入委托加工物资成本。支付加工费的增值税进项税额1872/(117%)×17%272，是允许抵扣的。【答疑编号42697】11.下列各项中，按企业会计准则的规定，应计入“管理费用”账户的有()。A.用产品对外投资，产品的公允价值与账面价值之差B.分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销C.保管过程中发生的产成品超定额损失D.管理不善造成的原材料毁损净损失E.债务重组过程中发生的净损失参考答案11.【正确答案】CD【答案解析】选项A，应该视同销售，按照公允价值确认主营业务收入，按照账面价值结转主营业务成本；选项B冲减财务费用；选项E应计入营业外支出。【答疑编号42698】12.下列各项中，应计入“营业外支出”的有()。A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B.一次性结转的“固定资产装修”明细科目的余额C.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出D.融资租赁时最低租赁收款额与为担保余值的现值之和小于该项融资租赁资产账面余额的差额E.非正常原因造成的单项在建工程报废净损失参考答案12.【正确答案】BDE【答案解析】建设期间发生的工程物资盘亏净损失应计入