《会计制度设计》第五章会计账簿设计

1、第五章第五章 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账序时账簿序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿

2、 日记账日记账总总 账账明细账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求 适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 二、序时账的设计二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计年年凭证号凭证号摘要摘要账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额过账过账月月日日（二）

3、专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计专栏日记专栏日记账账年年凭凭证证号号数数摘摘要要银行存银行存款款物物资资采采购购借借方方生生产产成成本本借借方方制制造造费费用用借借方方其他账户其他账户月月 日日借借方方贷贷方方账账户户名名称称借借方方贷贷方方过过账账（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账现金日记账年年凭证号凭证号数数摘要

4、摘要对应对应账账户户过过账账借方借方贷方贷方余额余额月月 日日现现收收现现付付银行存款日记账银行存款日记账年年凭证号凭证号数数结结算算方方式式摘要摘要对应对应账户账户过过账账借方借方贷方贷方余额余额月月 日日银银收收银银付付2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方现金现金贷方贷方银行银行存款存款贷方贷方应付应付账款账款贷方贷方应付应付票据票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计购货日记账购货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方应付账款

5、应付账款贷方贷方应付票据应付票据贷方贷方月月 日日买价买价运费运费其他其他合计合计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购购货货单单位位过过账账现现金金借借方方银银行行存存款款借借方方应应收收账账款款借借方方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月 日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购购货货单单位位过过账账应收账应收账款借方款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月 日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额（四）多栏式特种日记账的设

6、计（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月 日账户名称金额过账账户名称金额过账 多栏式销货日记账多栏式销货日记账年年凭凭证证号号数数摘摘要要购货购货单位单位过过账账现现金金借借方方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售产品销售收入贷方收入贷方其中其中月月 日日一组一组二二组组三三组组四四组组三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计（

7、一）总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日多栏式总账多栏式总账 年月年月第页第页账账号号会计会计科目科目上上月月余余额额110日日汇总汇总表号表号1120日日汇总汇总表号表号2130日日汇总汇总表号表号借借

8、方方贷贷方方余余额额借借方方贷贷方方余余额额借借方方贷贷方方余余额额现金现金银行银行存款存款对应账户式总账对应账户式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：年年凭凭证证号号数数摘要摘要对应对应账账户户借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日日记总账式日记总账式 日记总账日记总账年年凭凭证证号号数数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月 日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方以表代账格式以表代账格式 科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会会计计科科目目凭凭证证号号数数月初余额月初余额本期发生本期发生额额本年累计本年累计发生发生额额月末余

9、额月末余额借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点 设置地点设置地点 账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用 2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计三栏式明细账三栏式明细账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月

10、月 日日适用于债权债务类业务数量金额式明细账数量金额式明细账 原材料明细原材料明细账账第页第页编号名称规格计编号名称规格计量单位量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘摘要要收入收入发出发出结存结存月月 日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账多栏式明细账 应交税费应交税费应交增值税明细应交增值税明细账账年年凭凭证证号号数数摘摘要要借方借方贷方贷方余余额额月月 日日进进项项税税额额已已交交税税金金销销项项税税额额出出口口退退税税进进项项税税额额转转出出适用

11、于收入类、费用类、利润类业务多栏式明细账多栏式明细账 管理费用明细账管理费用明细账年年凭凭证证号号数数摘摘要要材材料料费费工工资资及及福福利利费费办办公公费费差差旅旅费费水水电电费费电电话话费费合合计计月月 日日特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额转销转销“”月月日日月月日日4611销货应收销货应收公司公司6000042690收回货款收回货款200005646收回货款收回货款40000特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计 外币式明细账外币式明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要外币外币别别汇率汇率借方借方贷方贷方余额余额月月日日外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币四、备查账的设计四、备查账的设计1.代管财产物