财产清查修改版

1、整理ppt1第十章第十章 财产清查财产清查10-1 10-1 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类10-2 10-2 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度10-3 10-3 财产清查的方法财产清查的方法10-4 10-4 财产清查结果的处理财产清查结果的处理整理ppt2第一节 财产清查的意义和种类一、财产清查的含义一、财产清查的含义 根据账簿记录，通过对企业根据账簿记录，通过对企业的各项财产物资进行盘点和核对，的各项财产物资进行盘点和核对，查明其查明其实存数实存数与与账面结存数账面结存数是否相是否相符的一种专门方法。符的一种专门方法。整理ppt3账实核对整理ppt4( (一一) )确保核算

2、资料的真实可靠确保核算资料的真实可靠( (二二) )健全财产物资的管理制度健全财产物资的管理制度( (三三) )促进财产物资的安全完整及有效使用促进财产物资的安全完整及有效使用( (四四) )保证结算制度的贯彻执行保证结算制度的贯彻执行二、财产清查的意义二、财产清查的意义整理ppt5三、财产清查的种类三、财产清查的种类(一一)按照财产清查按照财产清查对象对象 全面全面清查清查 的范围的范围不同分不同分 局部局部清查清查(二二)按财产清查按财产清查 定期定期清查清查 时间时间的不同分的不同分 不定期不定期清查清查另外，按财产清查的执行单位分：内部清查和另外，按财产清查的执行单位分：内部清查和外部

3、清查。外部清查。整理ppt6整理ppt7 存货盘存制度 在财产清查中确定存货实存数量的方法。在财产清查中确定存货实存数量的方法。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法 包括：永续盘存制永续盘存制和和实地盘存制。实地盘存制。 整理ppt8o 永续永续盘存制又称盘存制又称账面账面盘存制。它是指会计人盘存制。它是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产的增加数员平时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数在有关账簿记录中进行连续登记，和减少数在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存数额的一种方法。其计算公式为：数额的一种方法。其计算

4、公式为：o 期末账面结存数期末账面结存数 = =期初账面结存数期初账面结存数+ +本期增加数本期增加数- -本期减少数本期减少数一、永续盘存制一、永续盘存制整理ppt9永续盘存制的优、缺点永续盘存制的优、缺点 1.优点优点 （1 1）可随时通过账面反映和掌握各财产的）可随时通过账面反映和掌握各财产的增减和结增减和结存存情况，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态；情况，便于随时掌握财产物资的占用情况及其动态； （2 2）可及时）可及时发现发现库存存货的库存存货的溢余或短缺，溢余或短缺，有利于加强有利于加强对财产物资的管理。对财产物资的管理。2.缺点缺点 （1 1）需要逐日逐笔登记账簿，）需要逐

5、日逐笔登记账簿，工作量较大；工作量较大； （2 2）记录的财产物资的增、减变动及结存情况都是根）记录的财产物资的增、减变动及结存情况都是根据有关会计凭证登记的，可能发生据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符账实不符的情况。的情况。 3.适用范围适用范围 永续盘存制在加强对财产物资的管理方面具有永续盘存制在加强对财产物资的管理方面具有明显的优越性，所以，在实际工作中得到明显的优越性，所以，在实际工作中得到广泛运用广泛运用。 整理ppt10二、实地盘存制二、实地盘存制o 实地实地盘存制又称盘存制又称定期盘存制定期盘存制或或以存计耗制以存计耗制或或以存计销以存计销制制。它是指通过定期对实物的清点，来

6、确定各项财产。它是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。存金额的一种方法。o 平时在有关账簿中只登记各种财产物资的平时在有关账簿中只登记各种财产物资的增加数增加数，不，不登记登记减少数减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实，期末通过实地盘点来确定财产物资的实际结存数，然后际结存数，然后倒挤倒挤推算出本期财产物资的推算出本期财产物资的减少数减少数，再据以登记有关账簿的一种制度。其计算公式为：再据以登记有关账簿的一种制度。其计算公式为：o 本期减少数本期减少数 = =期初账面结存数期初

7、账面结存数+ +本期增加数本期增加数- -期末实际结存数期末实际结存数整理ppt11 1.1.优点优点 核算简单，工作量小核算简单，工作量小。2.2.缺点缺点 核算不及时核算不及时，不利于及时获取存货的收发存，不利于及时获取存货的收发存信息信息 手续不严密手续不严密，不利于对存货进行控制与监督，不利于对存货进行控制与监督 3.3.适用范围适用范围 适用于价值低、损耗大、大堆堆放的材料物资适用于价值低、损耗大、大堆堆放的材料物资。实地盘存制的优、缺点实地盘存制的优、缺点整理ppt12一、财产清查的一般程序一、财产清查的一般程序（一）成立清查组织（一）成立清查组织组建清查领导组织组建清查领导组织

8、制定清查计划制定清查计划检查督促清查工作检查督促清查工作作作出清查工作总结出清查工作总结（二）业务准备（二）业务准备会计部门的账簿资料准备会计部门的账簿资料准备财产物资保管部门的物资整理准备财产物资保管部门的物资整理准备 清查量具和有关清查登记的表册的准备清查量具和有关清查登记的表册的准备第三节第三节 财产清查的方法财产清查的方法整理ppt13二、财产清查的一般方法二、财产清查的一般方法o （一）直接盘点法一）直接盘点法o（二）实物抽查法（二）实物抽查法o（三）技术估算法（三）技术估算法o（四）询证核对法（四）询证核对法整理ppt14 （三）实物财产的清查 1、清查方法清查方法 实地盘点法实地

9、盘点法 技术推算法技术推算法 抽样盘存法抽样盘存法 2 2、清查程序、清查程序 清点实物清点实物 登记盘存单登记盘存单 估价估价 编制编制“账存实存对比表账存实存对比表”整理ppt15账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称实存金额账存金额实存与账存对比备 注盘 盈盘 亏清查盘点的财产（盘点后确认的实际余额）（账面现有余额）（实际余额大于账面余额）（实际余额小于账面余额） 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证账存实存对比表的参考格式账存实存对比表的参考格式根据盘存单填列根据有关账户填列账存实存对比结果整理

10、ppt16四、货币资金的清查四、货币资金的清查（一）库存现金的清查（一）库存现金的清查 1.1.清查方法清查方法实地盘点法。实地盘点法。 2.2.清查手续清查手续填写填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）重要的原始凭证）整理ppt17（二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用银行存款的清查是采用与开户银行核对账与开户银行核对账目目的方法进行的。的方法进行的。 即将本单位的银行存款即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。核对。 整理ppt18 1. 1.清查方法：清查方法： 与银行与银行“对账单对账单”核对。核对

11、。 2.2.清查手续：清查手续： 若存在若存在“未达账项未达账项”，应编制，应编制“银行存款银行存款余额调节表余额调节表”。 3.3.未达账项：未达账项： 是指由于是指由于双方记账时间不一致双方记账时间不一致而发生的而发生的一一方已入账方已入账，另一方尚未入账另一方尚未入账的账项。的账项。整理ppt19 未达账项例示未达账项例示吸收存款(对账单对账单)整理ppt20 企业与银行之间的企业与银行之间的未达账项未达账项，一般有，一般有以下四种情况：以下四种情况：第一，第一，单位单位已收款入账，但开户银行尚未收已收款入账，但开户银行尚未收款入账；款入账；第二，第二，单位单位已付款入账，但开户银行尚未

12、付已付款入账，但开户银行尚未付款入账；款入账；第三，第三，开户银行开户银行已收款入账，但单位尚未收已收款入账，但单位尚未收款入账；款入账；第四，第四，开户银行开户银行已付款入账，但单位尚未付已付款入账，但单位尚未付款入账。款入账。整理ppt214.银行存款余额调节表的编制方法o 银行存款余额调节表的编制方法是将双方账面银行存款余额调节表的编制方法是将双方账面余额各自补上对方已记增加或减少而本方尚未余额各自补上对方已记增加或减少而本方尚未入账的金额；入账的金额；o 然后求出调节后的存款余额。如经调节后双方然后求出调节后的存款余额。如经调节后双方账面余额相等，表明双方所记账目相符，否则，账面余额相

13、等，表明双方所记账目相符，否则，说明单位或银行记账有错误，应查明原因，及说明单位或银行记账有错误，应查明原因，及时处理。时处理。o 需要指出的是，银行存款余额调节表需要指出的是，银行存款余额调节表只是用来只是用来核对账目，不能作为单位调整银行存款账面余核对账目，不能作为单位调整银行存款账面余额的记账依据额的记账依据。o 对于银行已入账，而本单位尚未入账的未达账对于银行已入账，而本单位尚未入账的未达账项，只有在收到银行的有关结算凭证后，才能项，只有在收到银行的有关结算凭证后，才能进行账务处理。进行账务处理。o 对于长期存在的未达账项，应查阅会计凭证、账簿等对于长期存在的未达账项，应查阅会计凭证、

14、账簿等有关资料，并和银行取得联系，尽早予以解决。有关资料，并和银行取得联系，尽早予以解决。整理ppt22 银行存款余额调节表编制的主要方法：银行存款余额调节表编制的主要方法：余额调余额调节法节法，o 余额调节法余额调节法 o 余额调节法是指编制调节表时，在双方余额调节法是指编制调节表时，在双方( (开户行和开户行和企业各为一方企业各为一方) )现有银行存款余额基础上，现有银行存款余额基础上，各自加减未各自加减未达账项达账项进行调节的方法。进行调节的方法。o 调节的方式又有两种，一种是调节的方式又有两种，一种是补记式补记式，即双方在原有，即双方在原有余额的基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入

15、余额的基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账的账项账的账项( (包括增加和减少款项包括增加和减少款项) )，然后检查经过调节后，然后检查经过调节后的帐面余额是否相的帐面余额是否相o 另一种是另一种是还原式还原式，又称，又称冲销式冲销式，即双方在原有余额基，即双方在原有余额基础上，各自将本单位已入账而对方尚未入账的账项，础上，各自将本单位已入账而对方尚未入账的账项，从本单位原有账面余额中冲销，然后检查经过调节后从本单位原有账面余额中冲销，然后检查经过调节后的账面余额是否相等。的账面余额是否相等。整理ppt23整理ppt24 编制的银行存款余额调节表见下表编制的银行存款余额调节表见下表 银行

16、存款余额调节表 19xx年x月x日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款账面余额 加：企业已付 、银行未付的款项 减：企业已收、银行未收的款项 银行对账单余额 加： 银行已付、 企业未付的款项 减： 银行已收、 企业未收的款项 调整后的存款余额 调整后的存款余额 整理ppt25举例说明银行存款余额调节表的编制方法举例说明银行存款余额调节表的编制方法 例例10-110-1假设某企业假设某企业20082008年年1 1月月3131日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为50 50 000000元元, ,银行对账单的余额为银行对账单的余额为52 00052 000元元, ,

17、将银行存款日记账同将银行存款日记账同银行对账单逐笔核对银行对账单逐笔核对, ,发现的未达账项有：发现的未达账项有：（1 1）企业月末送存从其他单位收到的转账支票）企业月末送存从其他单位收到的转账支票1 1张，金额张，金额20002000元，并已登记银行存款增加，但元，并已登记银行存款增加，但银行尚未入账银行尚未入账；（2 2）企业开出转账支票）企业开出转账支票1 1张，金额张，金额500500元，并已登记银行存款减元，并已登记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账手续，少，但持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账；银行尚未入账；（3 3）企业委托银行代收某公司购货款）企业委托银行代收某公

18、司购货款5 0005 000元，银行已收妥，元，银行已收妥，并已登记该企业银行存款增加，但并已登记该企业银行存款增加，但企业未收到银行的收款企业未收到银行的收款通通知，因而知，因而尚未入账尚未入账；（4 4）银行代企业支付电话费）银行代企业支付电话费15001500元，银行已登记该企业银行存元，银行已登记该企业银行存款减少，但款减少，但企业尚未收到银行的付款企业尚未收到银行的付款通知，所以通知，所以尚未入账。尚未入账。 整理ppt26按按补记式补记式编制银行存款余额调节编制银行存款余额调节表表银行存款余额额调节表银行存款余额额调节表 20082008年年 1 1月月 31 31 日日 存款种类

19、：结算户存款存款种类：结算户存款 单位：元单位：元项目项目金额金额项目项目金额金额银行日记账对账单余额银行日记账对账单余额5000050000企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额5200052000加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付5000500015001500加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付 2000 2000 500 500调节后的存款余额调节后的存款余额5350053500调节后的存款余额调节后的存款余额5350053500整理ppt27五、结算往来款项的清查 1、清查

20、方法：询证核对法清查方法：询证核对法。 2、清查手续：应填写清查手续：应填写“往来款项对账单往来款项对账单”。整理ppt28第四节第四节 财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理一、账户设置一、账户设置（一）（一）“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户o “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算企业在清查财账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本账户核算。企业如有与损耗，也通过本账户核算。企业如有盘盈盘盈固定资产的，应作为前期差错，记入固定资

21、产的，应作为前期差错，记入“以前以前年度损益调整年度损益调整”账户。账户。o “待处理财产损溢待处理财产损溢”账户属于账户属于资产类资产类账户。账户。整理ppt29当实存数大于账存数时，称为盘盈；当实存数小于账存数时，称为盘亏。 待处理财产损溢待处理财产损溢借方贷方借方贷方本期发生的财产本期发生的财产盘盘亏和毁损亏和毁损以及本期以及本期已批准处理的盘盈已批准处理的盘盈 本期发现的财产本期发现的财产盘盘盈盈以及本期已批准以及本期已批准处理的盘亏和毁损处理的盘亏和毁损p“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户可按盘盈、盘亏的资产账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。种类和项目进行明细核算。尚

22、未批准的待处理数尚未批准的待处理数尚未批准的待处理数尚未批准的待处理数整理ppt30 （二）（二）“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户账户“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户核算企业本年度发账户核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的现的重要前期差错更正重要前期差错更正涉及调整以前年度损涉及调整以前年度损益的事项。益的事项。根据企业会计准则指南的规定，盘盈固定资产根据企业会计准则指南的规定，盘盈固定资产的价值在的价值在“以前年度损益调整以前年度损益调整” 账户核算。账户核算。o “以前年度损益调整以前年度损益调整”账户属于账户属于

23、损益类损益类账户。账户。整理ppt31“以前年度损益调整以前年度损益调整”账户账户 借方借方 以前年度损益调整以前年度损益调整 贷方贷方企业调整企业调整增加增加以前以前年度年度利润利润或或减少减少以前年度以前年度亏损亏损 调整调整减少减少以前年以前年度度利润利润或或增加增加以前年度以前年度亏损亏损整理ppt32（一）库存现金清查结果的会计处理（一）库存现金清查结果的会计处理 发现现金溢余时：发现现金溢余时： 借借: :库存现金库存现金 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢 按管理权限报经批准后处理时：按管理权限报经批准后处理时： 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷: :其他应付款其

24、他应付款 营业外收入营业外收入二、会计处理二、会计处理整理ppt33 例例10-2 10-2 某企业在库存现金清查中发现现金盈余某企业在库存现金清查中发现现金盈余108108元。元。应编制的会计分录为：应编制的会计分录为：（1 1）发现现金盈余时：）发现现金盈余时： 借：库存现金借：库存现金 108108 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 108108（2 2）报经批准后转销时：）报经批准后转销时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 108 108 贷：营业外收入贷：营业外收入 108108整理ppt34o 发现现金短缺时：发现现金短缺时： 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷

25、: :库存现金库存现金 按管理权限报经批准后处理时：按管理权限报经批准后处理时： 借借: :其他应收款其他应收款 管理费用管理费用 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢整理ppt35 应编制的会计分录为：应编制的会计分录为： （1 1）发现现金短缺时：）发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 5050 贷：库存现金贷：库存现金 5050 （2 2）报经批准后转销时：）报经批准后转销时： 借：其他应收款借：其他应收款王某王某 5050 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 5050 例例10-3 10-3 某企业在库存现金清查中发现现金短某企业在库存现金清查中发现现金短缺缺50

26、50元。经查明，该短缺属于出纳人员王某的责元。经查明，该短缺属于出纳人员王某的责任，应由出纳人员王某赔偿。任，应由出纳人员王某赔偿。整理ppt36（二）存货清查结果的会计处理（二）存货清查结果的会计处理 发现盘盈的各种材料、产成品、商品等：发现盘盈的各种材料、产成品、商品等： 借借: :原材料原材料( (库存商品库存商品) ) 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢 按管理权限报经批准后处理时：按管理权限报经批准后处理时： 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷: :管理费用管理费用整理ppt37 例例10-4 10-4 某企业财产清查中盘盈丙材料某企业财产清查中盘盈丙材料100100千

27、千克。经查明是由于收发计量上的错误所造成的，克。经查明是由于收发计量上的错误所造成的，按每千克按每千克2020元入账。元入账。 应编制的会计分录为：应编制的会计分录为： （1 1）发现丙材料盘盈时：）发现丙材料盘盈时： 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 20002000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20002000 （2 2）报经批准后转销时：）报经批准后转销时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 20002000 贷：管理费用贷：管理费用 20002000整理ppt38o 发现盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等：发现盘亏、毁损的各种材料、产成品、商品等： 借借: :待处理财产

28、损溢待处理财产损溢 贷贷: :原材料原材料( (库存商品库存商品) ) 按管理权限报经批准后处理时：按管理权限报经批准后处理时： 借借: :原材料原材料 其他应收款其他应收款 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出 贷贷: :待处理财产损溢待处理财产损溢整理ppt39 例例10-5 10-5 某企业在财产清查中发现盘亏甲材某企业在财产清查中发现盘亏甲材料料100100千克，实际单位成本千克，实际单位成本2020元。经查明，属元。经查明，属于一般经营损失。于一般经营损失。应编制的会计分录为：应编制的会计分录为：（1 1）发现甲材料盘亏时：）发现甲材料盘亏时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢

29、 20002000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 20002000（2 2）报经批准后转销时：）报经批准后转销时： 借：管理费用借：管理费用 20002000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 20002000整理ppt40应编制的会计分录为：应编制的会计分录为：（1 1）发现乙材料盘亏时：）发现乙材料盘亏时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 3000030000 贷贷: :原材料原材料乙材料乙材料 3000030000 例例10-6 10-6 某企业在财产清查中发现毁损乙材料某企业在财产清查中发现毁损乙材料300300千克，千克，实际单位成本实际单位成本100100元。经查明，属

30、于非常事故造成的损失，元。经查明，属于非常事故造成的损失，根据保险责任范围及保险合同约定，保险公司应给予根据保险责任范围及保险合同约定，保险公司应给予1500015000元的赔偿，残料已办理入库手续，价值元的赔偿，残料已办理入库手续，价值10001000元元。整理ppt41（2 2）报经批准后转销时，分别不同情况处理：）报经批准后转销时，分别不同情况处理： 应由保险公司赔偿：应由保险公司赔偿： 借：其他应收款借：其他应收款保险公司保险公司 1500015000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1500015000残料入库：残料入库： 借：原材料借：原材料 10001000 贷：待处理财产

31、损溢贷：待处理财产损溢 10001000 计入营业外支出：计入营业外支出： 借：营业外支出借：营业外支出 14000 14000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1400014000整理ppt42（三）固定资产清查结果的会计处理（三）固定资产清查结果的会计处理 例例10-7 10-7 某公司在年终财产清查时，发现某公司在年终财产清查时，发现一台未入账的设备，估计其重置价值为一台未入账的设备，估计其重置价值为2000020000元，估计已提折旧数为元，估计已提折旧数为1000010000元。元。（此处不考虑所得税）。（此处不考虑所得税）。应编制的会计分录为：应编制的会计分录为： 借：固定资产借：固定资产 10 00010 000 贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整 10 00010 000整理ppt43 例例10-8