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1、、填空题此题共 小题，每个空 0.5分，共 分，请将 正确答案填在一一上1、 企业所得税纳税年度自公历 1月1日起至12月31日止。2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么。3、按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，属于税 _ 收执法主体。4、 从事生产、经营纳税人，应当自领取营业执照起30日 内向所在地方税务机关办理税务登记。5、根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执 照之日起15日内设置账簿。6、企业发生的职工福利费支出， 不超过工资薪金总额的 14% 的局部，准予扣除。7、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的 2%的局部， 准予扣除。&跨省、自治区、直辖

2、市使用的车船，车船税的纳税地点 为车船的登记地。9、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当 代为缴纳车船税。10、行政赔偿诉讼可以适用调解。11、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的 车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 _12、 根据行政处分法，根据行政处分法，一般情况下20%以下罚款可以当场收缴。13、申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起 60日内，提出行政复议申请。14、纳税人以暴力、威胁的方法拒绝缴纳税款是抗税。15、我国税务行政复议实行一级复议制。16、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处分的 行为在五年内未被发现的，税务机关不再给予行政处分。

3、17、 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的， 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按活期存款的利率计算的。18、复议决定一经送达就发生法律效力。19、每个公民自出生到死亡都享有权利的能力或资格，在 法学上称为：权利能力。20、罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖所得的款项，必须全部上缴国库。二、判断题请判断以下每题的表述是否正确，将结果填入答 题卷的相应位置，正确的用“/ 表示，错误的用“X表示 此题型共分，每题分1、行政处分只要事抓准了，处理对了，程序上差一些没关系。X2、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的任何种类的行政 处分。X3、在遥

4、远、 水上、 交通不便地区， 当事人向指定的银行缴纳罚款有困难的，行政机关及其执法人员可以依法当场收缴。X4、 车船税按年申报缴纳。“5、 限制人身自由的行政处分不需要进展听证。“6、 ？车船税暂行条例？自2007年7月1日起施行。X7、 企业分为居民企业和非居民企业。“8、对同一复议案件， 两个或两个以上行政机关都有管辖权， 发生管辖争议的，由共同上一级机关指定管辖。“9、在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当被告，且作为被告的税务机关不能反诉。"10、 对公民处以 50元以下、对法人或者其他组织处以1000元 以下罚款或者警告的税务行政处分的， 可以

5、当场作出处分决定。/11、对于因处分、税收保全措施及强制执行引起的争议，税务 行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法 院起诉，经复议仍不服的，才能向法院起诉。 X12、目前，我国实行税务行政罚款决定与罚款收缴别离的方法。/13、 个人独资企业和合伙企业同样适用企业所得税法。X14、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏 损可以抵减境内营业机构的盈利。 X15、应当给予行政处分的税务违法行为在三年内未被发现的，税务机关不再给予行政处分。X16、企业对外投资期间，投资资产的本钱在计算应纳税所得额 时可以扣除。 X17、抗税罪是危害税收征管类罪中唯一只能由自然人构成的犯

6、罪，单位不能构成此罪。“18、一事不二罚原那么是指对同一违法行为，不得以同一事实和同一依据，给予两次罚款处分。“19、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何 费用。“20、各级税务机关发生的行政复议、诉讼费用在行政经费中开 支。/三、单项选择题 以下各小题备选答案中， 只有一个正确答案。 请将选定的答案代码填入答题卷的相应位置。此题型共分，每1、?中华人民共和国税收征管法 ?第九十四条规定： “本法自2001 年 5 月 1 日起施行。这一规定表达税法的 BA 空间效力 B 时间效力C 对人的效力D空间效力和时间效力2、以下单位具有税收执法主体资格的是BA 某税款代征单位B某市地方

7、税务局稽查局C 某代扣代缴义务人D 某市国家税务局税收征收分局A3、税务机关征收税款时，税收优先于以下工程中的A. 行政罚款 B. 抵押权 C. 职工工资 D. 破产企 业的清算费用4、区别一税种与另一种税的最主要标志是B A 纳税义务人 B 课税对象 C 计税依据 D 税目5、根据我国立法体制，税收行政法规只能由C 制定A 全国人大及其常委会 B 国家税务总局 C 国务院 D 地方人民代表大会及其常委会6、税收权利主体是指 D A 征税方 B 纳税方 C 国家税务总局 D 征纳双方7、税务机关为纳税人提供纳税咨询效劳是BA 有偿的 B 无偿的 C 可适当收费的 D 可双方协商收费 的8、从事

8、生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过C的，应当在营业地办理税务登记手续。A 60 天 B 90 天 C 180 天 D 360 天9、临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生了纳税义务之后，应立即向C办理纳税申报和缴纳税款。A 所属税务机关 B 所属工商管理机关C 经营地税务机关 D 经营地上级主管部门10、 从事生产、 经营的纳税人应当将其在银行开立的 D 账号向税务机关报告。A 根本存款 B 其他存款 C 专用存款 D 全部11、除法律、 行政法规另有规定的外， 账簿、 记账凭证、 报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应 当保存C年。A 3 B 5 C 10 D

9、永久12、纳税人被列为非正常户超过C的，税务机关可注销其税务登记。A 3 个月 B 6 个月 C 1 年 D 2 年1 3 、纳税人因有特殊困难， 不能按期缴纳税款的， 经 D 批准，可以延期缴纳税款。A 所在地税务分局 B 县以上税务局C 市设区税务局 D 省、自治区直辖市以及方案单列市税务局14、纳税人经税务机关同意，可以延期缴纳税款，但最长不 得超过 C。A 1 个月 B 2 个月 C 3 个月 D 6 个月15、 对偷税的纳税人，税务机关追征期为D。A 10 年 B 3 年 C 5 年 D 无限期16、税务机关在采取税收保全措施、强制执行措施时， 必须经B批准。A 税务所长B县以上税务

10、局局长C 省局局长D国家税务总局局长17、经C局长批准，税务机关可以查询涉税案件涉嫌人 员的储蓄存款。A 县级税务机关B市级税务机关C 设区市、自治州以上税务局分局 D 省级税务局18 、行政复议期间具体行政行为 AA 原那么上不停顿执行 B 应当停顿执行C 相对方不应执行D 可以停顿执行，也可以不停顿执行19 、行政诉讼的举证责任主要由 B。A 原告承当 B 被告承当 C 人民法院承当 D 原告和 被告共同承当20、税收征收管理法属于 A A 税收法律 B. 税收规章 C. 税收法规 D. 税收暂行规定四、多项选择题 （以下各小题备选答案中 , 有两个或两个以上正 确答案。请将选定的答案代码

11、填入答题卷的相应位置。此题型 共 分，每题 分 ）1 、以下属于我国税法明确规定的纳税人权利的有 AC A 依法请求税务机关退回多征税款并支付利息的权利B 只缴纳合理税金C 可以聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务D 请求税务机关进展“事前裁定2、除按规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理以下事项必须持税务登记证件的有 ABD 。A 开立银行账户 B 领购发票 C 纳税申报 D 办理停业、歇 业3、对纳税人采取强制执行措施的条件有ABC 。A 纳税人未按照规定的期限纳税或解缴税款B 税务机关必须责令限期缴纳税款C 经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的D 纳税人不提供纳税担保的4

12、、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有 ACD。A 陈述权、申辩权B协商权C 申请行政复议权D提起行政诉讼权5、税务机关有权核定纳税人的应纳税额的情形包括BCDA 纳税人发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报的 B 依照法律、行政法规的规定，纳税人应该设置账簿但未设 置的C 依照法律、行政法规的规定，纳税人不设置账簿的D 纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的6. 税收征管法所称税务机关是指 ACDA 各级税务局、税务分局 B 税务代理机构C 税务所 D 按国务院规定设立的并向社会公告的税务机构7. 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照AD执行。A 行政法规 B 规

13、章 C 地方性法规 D 法律8. 从事生产、经营纳税人的ABC应当报送税务机关备案。A 财务、会计制度 B 财务会计处理方法C 会计核算软件D 内部章程及管理制度9. 纳税人有ABD情形的，应当向其主管税务机关报告。A 解散 B 撤销 C 增加注册资本 D 破产10. 税务机关在纳税人出现ABCD情形时，给国家税收造 成损害的，可以代行使代位权、撤销权。A 无偿转让财产B放弃到期债权C 欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权D 以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形11. 纳税担保书须经 ABD 方为有效。A 纳税人签字盖章 B 纳税担保人签字盖章C 公正部门公证 D 税务机关同意12. 行政

14、复议决定的法律效果主要有 ABDA 行政复议决定一经送达即发生法律效力B 申请人拒不履行生效复议决定的，有关机关可依法申 请人民法院强制执行C 申请人对复议决定不服的，可在收到复议决定书之日 起 30 日内，或者法律、法规规定的其他期限内向人民法院 起诉D 申请人拒不履行生效复议决定的，有关机关可依法强制执 行13、?行政处分法 ?首次确立了一事不二罚原那么，对一事不 二罚原那么的理解正确的选项是 ABCDA 对当事人的同一个违法行为已经受到罚款处分的，不 得以同一事实和理由再次给予罚款的处分B 对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的 行政处分C 当事人的同一个违法行为违反国家数个法律，

15、且由不 同国家行政机关管辖处理的，不同的国家行政机关可以给予 不同的处分，罚款处分不得重复进展D对当事人的两个不同的违法行为，两个不同的行政处分实施主体可以给予两次以上罚款的行政处分14、根据 ?行政许可法 ?的规定，有行政许可设定权的标 准性文件是 ABD。A 法律B行政法规C 部门规章 D 国务院决定15、行政许可的主要功能是 ACDA 控制危险B保障相对人利益C 配置自然资源和公共资源 D 证明和提供一种信息16、以下可以作为纳税保证人的有 BDA 政府机关 B 某有限责任公司C 十四岁的少年 D 纳税人的子公司17、税务机关追缴欠税的手段主要有 ABCDA 纳税担保 B 阻止出境 C

16、强制征收 D 课征滞纳金18、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清ACD,缴销发票和其他税务证件。A 税款 B 利息 C 滞纳金 D 罚款19、税务管理的范围包括 ACDA 税务登记管理B税款征收C 账簿、凭证管理D纳税申报20、以下选项中属于税收法律关系特点的有 ABD。 A 主体的一方只能是国家 B 表达国家单方面的意志 C 具有平等主体之间的关系 D 具有财产所有权或支配 权单项转移的性质五、简答题 请简要答复以下问题。此题型共 个小题，每 题 分，共 分。1、行政复议申请人提供担保的方式有哪些？ 答：保证、抵押及质押。2、可依法提起行政复议的税务行政复议申请人包括哪些？ 答：纳税

17、义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他当事人。3、?税收征管法 ?中对纳税人延期缴纳税款是如何规定的？ 答： ?税收征管法 ?第 31 条第 2款规定，纳税人因有特 殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家 税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得 超过 3 个月。答：4、?税收征管法 ?中所称个人所扶养的家属包括哪些？ 答： ?税收征管法 ?中所称个人所扶养的家属是指与纳税 人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税 人扶养的其他亲属。5、如何确定加收滞纳金的起止时间？ 答：加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者 税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税

18、款缴纳期限届 满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日 止。6、税收保全措施的期限是多少？ 答：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6 个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。7、十届全国人大五次会议通过的 ?企业所得税法 ?何时 正式施行？答：2008年1月 1日。8、企业应纳税所得额的计算原那么是什么？ 答：企业应纳税所得额的计算， 以权责发生制为原那么。9、简述实施税务行政处分听证的标准 .答： 1税务机关对公民作出 2000 元以上含本数 罚款； 2对法人或者其他组织作出 1 万元以上含本数 罚款。10、无形资产的摊销年限不得低于几年？答： 无形资产的摊销

19、年限不得低于 10 年。11、税务行政处分的种类有哪些？答：1罚款； 2没收非法所得； 3停顿出口退税 权。12、税务文书送达有几种方式？ 答：税务机关送达税务文书的方式包括：直接送达、委 托送达、邮寄送达、公告送达。13、对当场作出行政处分决定的，什么情况下执法人员 可以当场收缴罚款？答：1依法给予二十元以下的罚款的； 2不当场收 缴事后难以执行的。14、简述国家赔偿的方式。 答：国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。 能够返还财 产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。15、经复议的案件如何确定行政诉讼的被告？ 答：经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为 的，作出原具体行政行为的行政机

20、关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。16、税务行政处分时效是多长时间？答：税务行政处分时效为5年，即从税务违法行为发生 之日起5年内未被发现的，按照法律规定不再给予行政处 分。违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计 算。17、纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承当纳税义务？答：纳税人有合并、 分立情形的， 应当向税务机关报告， 并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并 后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴 清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承当连带责 任。18、阻碍税款征收的犯罪有哪些？ 答：阻碍税款征收的犯罪有：偷税罪、抗

21、税罪、逃避追缴欠税罪和骗取出口退税罪。19、自何时起，个人所得税工资、薪金所得减除费用标 准从 1600 元提高到每月 2000 元？答： 2008 年 3 月 1 日。20、一般情况下，谁是车船税的纳税人？ 答：车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。六、实务题请结合案例， 简要答复以下问题。 此题型共 个小题，每题 分，共 分。1、某县地税局在2005年6月份开展的税务登记清查中， 发现李某于上年初领取营业执照开了一家照相馆，至今未向 地税机关申请办理税务登记，也从未申报纳税。问：地税局对李某应如何处理？答：对李某未办理税务登记的行为，根据?税收征管法 ?第 60 条第 1 款规定，

22、 责令限期办理， 可处 2000 元以下罚款； 如情节严重，处 2000 元以上 10000 元以下罚款；逾期仍不 办理的，申请工商行政管理机关撤消其营业执照。对未申报 纳税的行为，根据 ?税收征管法 ?第 64 条规定，由税务机关 追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款 50%以上 5 倍以下的罚款。2、某县地税局于 2006 年 8 月对甲企业进展纳税检查， 发现该企业通过少计收入偷税 35600 元，检查人员当即作出 处分决定，处以甲企业所偷税款一倍的罚款计 35600 元，当 事人不服，于接到行政处分决定书次日向市地税局申请行政 复议，复议机关作出维持原处分决定的复

23、议决定。当事人对 复议决定不服，于接到复议决定的第五天以市地税局为被告 向辖区法院提起行政诉讼。请根据案由，对以下问题作出答复：1检查人员当场作出的处分决定是否正确？为什么？2市地税局作为被告是否正确？为什么？答： 1错误。根据 ?行政处分法 ?有关条款规定，该县 地税局必须依照一般程序作出处分决定，须经县级以上地税 局（ 分局）局长批准。 2错误。根据 ?行政诉讼法 ?规定，经复议的案件， 复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行为的行 政机关为被告，因此，本案中被告应是县地税局。3、某县地税局在 2004 年 7 月份纳税检查中，发现一般 纳税人甲企业有偷税行为，于 7 月 20 日

24、向其送达了 ?税务行 政处分告知书 ?，告知拟对其罚款 30000 元和其享有的权利。 在规定期限内甲企业未提出听证要求，县地税局于 7月 30 日向其送达了 ?税务处理决定书 ?和 ?税务行政处分决定书 ?， 责令其限期缴纳所偷税款并加收滞纳金，同时处以所偷税款 2 倍计 30000 元的罚款。 8 月 10 日为保证税款能及时足额入 库，经县地税局局长批准，采取了税收保全措施，书面通知 甲企业开户行冻结相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该企 业对税收保全措施不服，于 8月 15日向县人民法院提出行 政诉讼，要求地税局立即解除税收保全措施。县人民法院认 为该企业应先复议再起诉，所以于 8月 1

25、8日作出不予受理 的裁定。请问： 1县地税局实施税收保全措施是否正确？为什 么？2县人民法院作出的裁定是否正确？为什么？ 答：1县地税局实施的税收保全措施是错误的，因为 根据?征管法 ?有关规定，实施税收保全措施的前提是纳税人 不肯或不能提供纳税担保，所以，县地税局应先责成甲企业 提供纳税担保，而不能直接实施税收保全措施，同时罚款不 能采取税收保全措施。 2县人民法院作出的裁定是错误的。因为根据?征管法?有关条款规定，纳税人在纳税问题上与税务机关发生争 议才必须是先复议后起诉，而就税收保全措施发生争议，属 于复议与诉讼的选择问题，既可以申请复议，也可以直接向 人民法院起诉。4、某市地税局城区地

26、税分局稽查人员 2004 年 6 月在对 甲企业经过检查后作出了，补交营业税、城建税及教育费附 加，加收滞纳金，并处所偷税款一倍计 26,000 罚款的决定。 并已履行了告知手续 , 甲企业逾期未提出听证要求，城区分 局于 6月 20日向甲企业送达了 ?税务处理决定书 ?和?税务行 政处分决定书 ?, 限甲企业于 7 月 4 日前将应缴的税款、滞纳 金、罚款缴纳入库。 7月 10日，城区分局工作人员刘某和张 某发现甲企业仍末缴纳税款、滞纳金和罚款，随即经执行科 长批准面通知甲企业开户银行直接扣缴了应交的税款、滞纳 金。请问：城区地税分局采取的税收强制执行措施是否正确 并加以分析。答：城区地税分

27、局采取的税收强制执行措施不对。因为 根据?征管法 ?规定，采取税收强制执行措施的前提有二：一 是经县以上税务局分局局长批准；二是由税务机关责令 限期缴纳，逾期仍未缴纳的。本案中，城区分局采取强制执 行措施未经过分局局长批准，且未先责令限期缴纳。5、税务机关对某百货商场进展检查，该商场5 月份申报税款 21.73 万元。经主管税务机关审核，该百货商场被认 为进展了虚假申报，其应缴税额应为 22.11 万元，税务机关 据此作了相应的补税等税务处理决定。问：对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出 行政复议申请和税务行政诉讼，请答复，应向何处提出复议 申请，被申请人是谁？答：该百货商场应向其主管

28、税务机关的上一级税务机关 提出复议申请；被申请人是其主管税务机关。6、某县工商局根据 B企业申请，依法向 B企业颁发了 营业执照。在一次联合执法检查中，该县工商局和地税局发 现 B 企业在生产经营中有违法经营行为，同时违反了工商和 税收有关法规，于是县工商局对 B 企业决定予以暂扣营业执 照，县地税局对 B企业的偷税行为处以罚款并加收滞纳金。 B 企业对上述决定不服，向法院提起行政诉讼，并请求行政赔偿。请问县地税局对 B 企业处以罚款又加收滞纳金是否正 确？答：正确。7、2003年 6月 23日某地税务局接到群众举报，某私营企业已中途终止与某公司的 ?承包合同 ?，银行账号也已 注销，准备于近

29、日转移他县。该县地税务局立即派人对该企 业进展了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当 月已实现的应纳税额 5263.13 元，作出了责令其提前到 6 月 25 日前缴纳的决定。问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什 么？答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据?税收征管法 ?第 38 条规定：税务机关有根据的认为从事生产经 营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之 前，责令限期缴纳税款。本案中，该私营企业已终止承包协 议，注销了银行账号，并准备于近日转移他县，却未依法向 税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该 局采取提前征收税款的行为，是有法可依

30、的，企业应按该地 方税务局作出的决定提前缴纳应纳税款。8、2006 年 7 月，李某在县工商局办理了临时营业执照 从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。 9 月， 被县税务所查处，核定应缴纳税款 300 元，限其于次日缴清税款。李某在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议， 税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400 元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，税务所将服装以300 元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。问题：请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？答： 宝康县税务所以下执法行为不符合法律规定： (1) 对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局分局 局长批准，才能拍卖或变卖货物抵

31、税； (2) 应依法变卖所扣 押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机 构销售，而不能自行降价销售给职工。 3纳税人对税务机 关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取李某的申亠辩。9、2001 年 8月，某市开发区地税局县级局管理科 接到举报，该市 F 企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发 检查通知书，派检查人员李刚到企业检查。该企业拒不提供 纳税资料， 开发区局核定其应纳税额 3 万元，责令其 8 月 15 日之前缴纳。 8 月 7 日李刚发现该企业将大量商品装箱运出 厂外，李刚担忧税款流失，到其开户银行出示税务检查证后 要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报

32、经局长批准，扣押了 F企业价值3万余元的商品，并委托商 业机构拍卖，拍卖价款 4 万元。 8 月 15 日，该企业缴纳税款 3 万元，对其扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。问题：1. 开发区地税局的执法行为有无不当之处？如果 有，应如何做才正确？2银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？ 3法院是否应受理此案？为什么？ 答案： 1. 1开发区地税局不应以管理科的名义下发 检查通知书， 没有执法主体资格， 应以开发区局的名义下发；2李刚应出示税务检查证； 3稽查人员应至少两个人，不应单人稽查 4 采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；5未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应

33、委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。2银行不应提供资金情况，因为没有经局长批准，没 有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。3法院应受理此案。因为按照税务行政复议规那么规 定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。10、某化工厂因隐瞒销售收入偷逃税款，被区税务局检 查发现，欲对其做出罚款 3 万元的行政处分。在处分之前， 税务局告知该厂有权要求听证。 3 日后，该厂未提出听证要 求，5 日后接到税务局要求参加听证会的通知，该厂参加了 听证会。听证主持人当场做出了罚款 3 万元的决定，并向该 厂收取了 500 元的听证费。请指出本案中存在的错误。答：1没有当事人的申请不能强行听证

34、；2听证主持人无权做出处分决定； 3听证不能向当事人收取费用。11、2001 年 8 月 8 日，某市地税局在日常检查中，发现 A厂2001年6月隐瞒应税收入，少计缴税款 22万元。8月 10日，市地税局向该厂下达了补缴税款的处理决定和罚款 1 倍的处分决定，责令于 8 月 20 日之前缴纳。该厂认为处分 过重，提出异议。市地税局重新做出罚款 2 倍的决定。到 8 月 20 日，该厂只缴纳税款，而拒不缴纳罚款，也未申请行 政复议或向法院起诉。市地税局申请法院强制执行罚款。请 分析：市地税局的执法行为是否妥当。答：不当。 1 税款未加征滞纳金 ; 2 市地税局在 作出行政处分决定之前，应当告知当

35、事人作出行政处分决定 的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的陈述申辩、 听证以及复议和诉讼的权利。市地税局在税务行政处分过程 中未履行告知义务。不遵守法定程序的行政处分应为无效处 分； 3处分法规定，行政机关不得因当事人申辩而加重处 分。 4该局以被检查人逾期不缴纳罚款也未申请复议和提 起行政诉讼申请法院强制执行罚款错误。行政复议法和行政 诉讼法规定，法定的申请复议期限为 60 日，提起行政诉讼 的期限为 3个月。提起复议和诉讼期限未满。 征管法指的“逾 期不是规定的罚款缴库期，而是申请行政复议和提起行政 诉讼的法定期限。12、某税务所 2002 年 10 月 20 日接到群众举报，辖区内

36、某厂系个体开业近两个月尚未办理税务登记。 10 月 21 日，该税务所对该厂进展税务检查。经查，该厂2002 年8月24日办理工商营业执照， 8月 26日正式投产，没有办 理税务登记。根据检查情况，税务所于 10 月 22 日作出责令 该厂于10月28日前办理税务登记并处以5 0 0元罚款的决 定。问：本处理决定是否有效？为什么？答： 处理决定有效。根据 ?税收征管法 ?第 15 条的 规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起三 十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。该纳 税人领取营业执照已近 60 天，超过法定时限，未到税务机 关申请办理税务登记， 因此，该税务所可以对其

37、定性为未 按规定办理税务登记。根据 ?税收征管法 ?第 60 条规定，由 税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严 重的，处二千元以上一万元以下的罚款。同时征管法规定， 罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。因此，本处理 决定有效。13、某税务所在 2002 年 11 月 12 日实施检查中，发现 某商店个体 2002 年 10 月 20 日领取营业执照后，未申请 办理税务登记。据此，该税务所于 2002 年 11 月 13 日作出 责令该商店必须在 2002 年 11 月 20 日前办理税务登记，逾 期不办理的 ，将按 ?税收征管法 ?有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是

38、否有效？为什么？答： 处理决定无效。根据 ?税收征管法 ?第 15 条规 定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日 内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。该商店自 2002 年 10 月 20 日领取营业执照到 2002 年 11 月 13 日还不 到 30 日 , 尚未违反上述规定。该商店如在规定时间里到税务 所申请办理税务登记，税务所应按规定程序为其办理税务登 记。因此，税务所做出的处理决定无效。14、某基层税务所2001年8月15日在实施税务检查中 发现，辖区内群众饭店系私营企业自 2001年5月10日 办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有 申报纳税。根

39、据检查情况，该饭店应纳未纳税款 1500 元， 税务所于8月18日作出如下处理决定：1、责令群众饭店 8月20日前申报办理税务登记并处以 500元罚款。2、补 缴税款、加收滞金，并处不缴税款 1 倍，即 1500 元的罚款。 问：本处理决定是否正确？为什么？答：本处理决定是正确的。 1 据 ?税收征管法 ?第 60 条的有关规定：“未按照规 定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税 务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严 重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。2税收征管法 ?第 64 条的有关规定：“纳税人不进 展纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的

40、，由税务机关追缴其 不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50% 以上 5 倍以下的罚款。3根据 ?税收征管法 ?第 74 条的有关规定：“本法规 定的行政处分，罚款额在 2000 元以下的，可以由税务所决定。15、如意美容厅系有证个体户 ，经税务机关核定实 行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额 580 元。 2004 年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至6月 30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出 同意核准停业的批复，并下达了 ?核准停业通知书 ?，并在办 税效劳厅予以公示。6月 20 日，税务机关接到群众举报， 称如意美容厅一直仍在营业中。6

41、月 21 日，税务机关派员 实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于6 月 22 日送达 ?复业通知书 ?，并告知需按月均定额纳税。7 月 12 日，税务机关下达 ?限期改正通知书 ?，责令限期申报 并缴纳税款，但该美容厅没有改正。问：税务机关对如意美容厅该如何处理？ 答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应 纳税款的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除 补缴6月份税款 580元及滞纳金外，并可按 ?税收征管法 ?第 63 条规定，处以所偷税款 50%以上 5 倍以下的罚款。16、某集体工业企业，主营机器配件加工业务，由于经 营不善，在停顿其主营业务时，把所承租的楼房转

42、租给某企 业经营，将收取的租金收入挂在往来科目，未结转收入及申 报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时，发现了其偷税 行为并依法作出补税、 加收滞纳金和处以罚款的决定。 对此， 该企业未提出异议，却始终不缴纳税款、滞纳金和罚款。该局在屡次催缴无效的情况下，一方面依法向人民法院 申请对其罚款采取强制执行措施；另一方面将此案移送公安 局进一步立案侦查，追究该企业的法律责任。地税局在与公 安局配合调查期间，得知该企业的法定代表人李某已办理好 出国、出境证件，有出国境的迹象。问：该企业法定代表人李某是否可以出境？为什么？ 答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前， 李某不可以出境。依据 ?税收征管法 ?第 44 条：“欠缴税款 的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向 税务机关结清应纳税款、 滞纳金或者提供担保。 未结清税款、 又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出丄立境。17、何某是一家私营企业的业主。2001年7月，税务人员在检查该私营企业账务时，经县税务局局长批准，同时检 查该企业在中国银行的存款账户及何某私人和其妻王某在 储蓄所的存款。查实何某自 2001年1月