2022年审计理论与实务（中级审计师）考试题库（含答案）

1、2022年审计理论与实务（中级审计师）考试题库（含答案）单选题1.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为（）。2009年初级、中级真题A、低水平B、中等水平C、高水平D、无风险答案：C解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。2.下列各项中，不属于绩效审计准备阶段工作内容的是（）。A、确定审计目标和评价标准B、设计审计方法体系C、编制审计方案D、归纳审计证据形成审计结论答案：D解析：就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解审计事

2、项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。3.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）。2010年中级真题A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：调整后的账面结存金额4298.201505203628.20（元），实际库存为3028.20元，则库存现金短缺金额3628.203028.20600（元）。4.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A、审计

3、工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：审计组组成应当对审计工作底稿的下列事项进行审核：具体审计目标是否实现；审计措施是否有效执行；事实是否清楚；审计证据是否恰当、充分；得出的审计结论及其相关标准是否恰当；其他有关重要事项。5.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A、信息系统产生的电子数据B、信息系统内部控制C、信息系统组成部分D、信息系统生命周期答案：A解析：选项A属于电子数据审计。6.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应

4、重点查明该批存货的是（）。A、所有权归属B、存放地点和仓储条件C、跌价准备计提是否合理D、收发记录是否完整答案：C7.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。2010、2009年初级真题A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。8.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除的影响外”等术语的部分是（）。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段

5、D、管理层对财务报表的责任段答案：B解析：审计意见部分的内容包括：指出被审计单位的名称；说明财务报表已经审计；指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）的规定编制，公允反映了”的措辞。9.下列有关绩效审计的表述中，错误的是（）A、绩效审计是一种独立的经监督活动B、绩效审计的审计目标具有多样性C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性

6、质、目的和程序上有区别D、绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计答案：D10.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：C解析：选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。11.

7、在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（）A、财务主管B、出纳人员C、审计人员D、销售人员答案：C解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。12.内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为（）。A、账面审计B、内部控制审计C、以抽样为基础的内部控制审计D、以测评内部控制为基础的抽样审计答案：D解析：内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。13.我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。A、效率性B、经济性C、合规性D、有效性答案：D解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价

8、的活动。有效性包括：经济性、效率性和效果性。14.国际审计准则（ISA）的制定机构是（）。A、美国审计署B、国际审计与鉴证准则理事会C、世界审计组织D、国际内部审计师协会答案：B解析：国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。15.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是（）A、参与制订盘点计划B、将盘点结果与材料明细账余额核对C、毁损存货按盘亏处理D、抽查盘点记录进行复核答案：C16.审计报告阶段的主要工作有（）。A、内部控制测试B、复核并审定审计报告C、编制审计方案D、对财务报表项目进行实质性审查答案：B解析：审计报告阶段的主要

9、工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。AD两项属于审计实施阶段的工作；C项属于审计计划阶段的工作。17.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。18.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉金额远远低于重要性水平，在不考虑其他因素的情况下，

10、注册会计师应出具的审计报告类型是（）A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告答案：C解析：远远低于重要性水平，无保留意见的审计报告。19.下列有关审计目标的表述，错误的是（）。2011年初级真题A、审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B、审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C、社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D、内部审计的总目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：C解析：C项，根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注

11、册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。20.审计人员对某企业销售费用进行分析，发现11月份费用较大，经审查，当月预付下年度广告费16万元全部作为当期销售费用处理。此项处理（）。A、正确B、应计入管理费用C、应计入预付账款D、应将50%计入管理费用答案：C解析：“预付下年度费用作为当期销售费用”处理违反了权责发生制的要求，属于相关业务的截止性记录错误，审计人员应该提请被审计

12、单位进行调整，将错计的销售费用转为预付费用。21.以下产品的所有权归属于企业的是（）。A、办理了销售手续但未提货B、受托加工商品C、代管商品D、委托代销商品答案：D解析：委托代销商品是指企业委托其他单位代为销售自己所经营的商品，代销商品仍属于企业库存商品的一部分。A项，销售手续已办妥，所有权归属客户；B项，仅为代加工产品，不具有所有权，所有权归属于委托加工企业；C项，代管商品，所有权属于委托方。22.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（）。A、国家审计是宪法确立的一项政治制度安排B、国家审计具有稳固性、强制性和权威性C、党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督可

13、以取代国家审计监督D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：C解析：国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社会监督、舆论监督一同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能为其他监督所取代。23.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是（）。A、公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大答案：D解析：预计的审计效果越大，被选择作为审计项目的机会越大。资金规模越大，被选择作为绩效审计

14、项目的机会越大。管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。影响力强的审计项目容易被选中作为绩效审计项目。审计成本和可操作性强的绩效审计项目，容易被选中作为绩效审计项目。24.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（）。A、计价的正确性B、会计处理的正确性C、业务的合法性D、截止期的正确性答案：C解析：生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。25.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C、贪污

15、已做坏账处理后又收回的应收账款D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加答案：A解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。26.在责任保险中，承保范围最广的险别是（）。A、公众责任保险B、雇主责任保险C、职业责任保险D、产品责任保险答案：A解析：公众责任保险，又称普通责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保险类别。27.下列情况中，适用于审计抽样的是（）。A、以检查总体完整性为目的B、单笔业务金额超过重要性水平C、可接受检查风险过低D、审计事项总体数量较大答案：D解析：审计抽样通常不适用于下列情况：检查总体的完整性

16、；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；使用审计抽样不符合成本效益原则。28.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审答案：A解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险

17、管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。29.下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（）。A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理B、将材料盘盈计入主营业务收入C、将下期销售收入提前至本期确认D、将本期销售收入推迟到下期确认答案：D解析：选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。30.（2011年）绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是（）。A、内容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B31.在属性抽样中，如果其他条件

18、不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：B解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率（指审计人员愿意使用在内部控制测试阶段估计的控制风险水平时，允许总体中存在的误差率）与预计总体误差率二者的差额。要求的精确限度增大，则可容忍的误差率增大或预计总体误差率减少，则所需要的样本量减少。32.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账

19、簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性答案：D解析：D选项属于实质性测试程序。33.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。2010年中级真题A、对未来事项可实现程度做出保证B、代行被审计单位的部分管理职能C、验证企业资本，出具验资报告D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚答案：C解析：目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培

20、训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；软件考前更新，资产评估；参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。34.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单答案：C解析：销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。35.雇主责任保险的费率厘定的依据是（）。A、工种与行业风险B、雇主与雇员的风险C、场所与产品风险D、保险人与被保险人的风险答案：A解析：雇主

21、责任保险的费率一般在基本费率的基础上按照不同行业不同工种的员工分别调整确定。36.雇主责任保险的保险责任中无关紧要的是（）。A、被保险人所雇人员的健康状况B、雇主责任保险的保险责任不包括雇主自身的人身伤亡C、雇员必须从事保单载明的业务工作D、受雇过程在保险期内答案：A37.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。38.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计

22、目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B，属于充分性，不属于相关性。39.在财务报表审计中，重大错报风险是指（）A、财务报表在审计后存在重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、固有风险和检查风险的总和D、控制风险和检查风险的总和答案：B解析：固有风险*控制风险=重大错报风险。属于财务报表在审计前存在重大错报的可能性40.（2016年）下列有关审计机关审计档

23、案管理的表述中，正确的是：A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：选项A，不能随意删除审计文件；选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷；选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。41.注册会计师拟在被审计单位审计报告增加其他事项段，以下做法不正确的是（）。A、如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通B、其他事项段应放在审计报告的最后一个段落进行

24、说明C、其他事项段不应包括法律法规或其他职业准则禁止注册会计师提供的信息D、注册会计师需要根据职业判断，确定其他事项段提及未在财务报表中列报或披露的事项，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关答案：B解析：其他事项段放置的位置取决于拟沟通信息的性质，所以选项B不正确。42.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是：A、内容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、逻辑模型法答案：B解析：本题考查定性分析方法知识点。程序分析法通常，在绩效审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。43.在

25、雇主责任保险中，下列各项中属于责任免除的是（）。2005年真题A、雇员职业病B、雇员传染病C、下班途中车祸损失D、出差期间车祸损失答案：B解析：除了对保险责任有规定外，保险人在雇主责任保险中还规定有责任免除。通常责任免除有：战争、暴动、罢工、核风险等引起雇员的人身伤害；被保险人的故意行为或重大过失；社会保险人对其承包人的雇员所负的经济赔偿责任；被保险人在合同项下应该承担的责任；被保险人的雇员因自己的故意行为导致的伤害；被保险人的雇员由于疾病、传染病、分娩、流产以及由此而施行的内、外科手术所致的伤害等。44.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）。A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的

26、审计事项不能直接进行审计B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定答案：C解析：选项A，上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计；选项B，对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定；软件考前更新，选项D，军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。45.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A、它是因实施审计

27、监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。46.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施的审计是指：A、国家审计B、财政财务审计C、报送审计D、授权审计答案：D解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。47.审计人员判断审计事项是非、优

28、劣的标准是（）。2008年中级真题A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准答案：B解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。48.下列不属于个人（家庭）责任保险的是（）。A、家庭责任保险B、家政责任保险C、工商责任保险D、宠物责任保险答案：C解析：常见的个人（家庭）责任保险有：家庭责任保险；家政雇主责任保险；宠物责任保险。49.被审计对象在接到审计组的审计报告之日起（），将其书面意见送交审计组。A、15日内B、20日内C、10日内D、3

29、日内答案：C解析：被审计对象在接到审计组的审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计组。50.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有关部门报告C、对有关责任人员进行拘禁D、提请有关部门予以协助配合答案：C解析：在国家审计实施过程中，审计机关发现重大违法行为线索时，可以采取下列应对措施：1、增派具有相关经验和能力的人员；2、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；3、扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；4、获取必要的外部证据；5、依法采取保全措施；6、提请有关机关予以协助和配合7、向政府和有关部门

30、报告8、其他必要的应对措施。51.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。2008年初级真题A、调增20万元B、调减20万元C、调增10万元D、调减10万元答案：B解析：将银行存款支出误记在银行存款日记账的借方，则应先冲销该笔错误，调减10万元，然后需重新记录支出10万元，则共调减20万元。52.为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（）。A、对房屋、建筑物重点抽查B、对移动的固定资产在小范围内抽查C、对安装使用设备在较大范围内抽查D、再次审计时，无需进行检查答案：A解析：移动的固定资产在较大范围内抽查，安装使用设备在小范

31、围内抽查，再次审计时，重点检查增、减变动项目。53.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：A、现金收付业务是否合法B、对方会计科目的使用是否正确C、收入的现金金额是否超出限额D、日记账是否序时登记答案：A解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范围。选项A正确。54.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：审计人员选择审计标准时不得以报纸、杂志等消息报道为

32、依据，选项A表述错误。55.A、AB、BC、CD、D答案：C56.职责分工是否存在不必要的重复是指（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：B解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。57.按每个审计项目分别确定的目标，只适用于特定的审计项目是指（）。A、一般审计目标B、总体审计目标C、个别审计目标D、特殊审计目标答案：C解析：个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标，只

33、适用于特定的审计项目58.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致性，对不一致的情况有无调整与说明D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录答案：D解析：选项D，抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款收支记录。59.公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指（）。A、免赔偿B、赔偿限额C、赔偿额度D、赔偿责任答案：B解析：赔偿限额是公众责任保

34、险承担经济赔偿责任的最高限额，也是厘定费率、计算保险费的重要因素。赔偿限额的高低，一般由保险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协商确定。60.下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法答案：C解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。61.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是（）。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表答案：D解析：检查银

35、行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。62.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳B、审计工作计划可以作为审计标准C、不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定答案：C解析：选项A，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B，审计工作计划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关

36、。63.抽样风险指的是（）。A、审计程序可能不适应审计目标的要求B、审计人员不能发现样本中的错误C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体答案：D解析：抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样本量不足而引起的。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。64.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（）。A、从存货账簿记录追查至存货实物B、在存货监盘时观察存货的状况C、从存货盘点记录追查至存货账簿记录D、根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

37、答案：C解析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。65.下列选项中，属于货币资金完整性审计目标的是（）。A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：货币资金完整性审计目标是指审计人员要核实企业与货币资金有关的经济业务是否全部被记录在有关账户中，财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致。A项属于所有权的审计目标；C项属于合法性的审计目标；D项属于真实性的审计目标。66.实物盘点属于（）。A、会计信息控制B、经

38、营决策控制C、察觉式控制D、事中控制答案：C解析：察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。67.下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：C解析：选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。68.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当

39、发表的审计意见是（）。A、保留意见B、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见答案：A解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表保留意见。69.（2011年）2011年4月，某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A、实物控制B、业务授权控制C、独立检查D、凭证与记录控制答案：B解析：选项B，销售折扣要经过授权批准，不能由销售人员直接决定。70.下列有关监盘的表述中，错误的是（）。2008年初级真题A、监

40、盘时审计人员应进行现场监督B、监盘可为资产的存在性提供可靠证据C、监盘可为资产的所有权提供直接证据D、监盘可以查明资产有无毁损答案：C解析：一般情况下，盘点应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。采用监督盘点方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。71.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是（）。2009年初级真题A、以个人名义承接业务B、代行被审计单位的管理职能C、对未来事项的可实现程度做出保证D、执行审计业务时保持合理的职业谨

41、慎答案：D解析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：诚信；独立性；客观和公正；专业胜任能力和应有的关注；保密；良好的职业行为。职业谨慎是指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职业谨慎。72.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内

42、部审计机构的授权答案：A解析：本题考查内部审计报告的含义和质量要求知识点。内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。73.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。74.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、201

43、7年的营业收入被高估答案：B解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。75.审计证据的质量特征包括（）。A、相关性B、真实性C、时间性D、层次性答案：A76.中华人民共和国审计法的实施时间是（）。A、1994年8月31日B、2006年2月28日C、2006年6月1日D、1995年1月1日答案：D解析：中华人民共和国审计法是1994年8月31日通过，1995年1月1日起正式实施。2006年2月28日修改，决定于2006年6月1日起施行。77.下列有关内

44、部审计报告的说法中，错误的是（）。A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案：A解析：内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，软件考前更新，应当做出解释和说明。78.下列各项中，超出审计机关权限的是（）。A、要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B、就审计事

45、项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定答案：D解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D超出审计机关权限。79.下列选项中，属于国家审计的审计报告的是：A、非标准审计报告B、内部审计报告C、标准审计报告D、审计组的审计报告答案：D解析：选项AC是社会审计报告，选项B是内部审计报告。80

46、.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。81.下列有关效益审计评价标准的表述中，正确的是（）。A、效益审计不需要使用评价标准B、行业或地区平均水平和先进水平可以作为效益审计评价标准之一C、会计制度不能作为效益审计的评价标准

47、D、效益审计评价标准不包括财务管理指标答案：B82.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）。A、各项业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述答案：B解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：与所审计期间各类交易和事项相关的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理

48、解性”审计目标。83.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是（）。A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。84.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是（）。2010年初级真题A、采购人员负责审批采购申请B、采购人员审批并代表本单位签订采购合同C、验收人员填制验收单D、仓库保管人员负责验收货物答案：C解析：A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以加强对采购的控制；B项，采购审批、合同签

49、订、合同审核应相互独立，防止虚列支出；D项，内部检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内部检查的独立性和有效性，应由验收部门负责验收货物。85.对于审计标准，正确的说法是：A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础的材料C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据答案：D解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。86.采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序依

50、次为（）。A、请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单B、卖方发票、付款凭单、订购单、请购单C、卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账D、支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单答案：A解析：采购与付款循环从处理请购单开始，包括订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。典型的采购与付款循环的主要过程包括：制订采购计划；供应商认证及信息维护；请购商品和劳务，填写请购单；编制订购单；验收商品和劳务，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单；储存已验收的商品；编制付款凭证；确认和记录债务；处理和记录价款的支付。87.下列有关内部控制测评的说法中，错误的是：A、高控制风险表明内部控制健全且执行

51、情况良好，此时可以相应减少实质性审查的数量和范围B、如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制C、如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留的信赖企业的内部控制D、如果审计人员决定不依赖某项内部控制，可以对审计事项直接进行实质性审查答案：A解析：本题考查对内部控制进行再评价。高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性审查。88.关于产品责任保险费率的厘定，下列说法不正确的是（）。A、产品的数量和价格与保险费呈正相关关系B、产品的数量和价格与保险费率呈负相关关系C、产品责任保险费率的厘定主要考虑赔偿限额的高低D、出口产品的责任事故

52、风险比较国内销售的产品的责任事故风险小答案：D解析：产品责任保险费率的厘定，主要考虑以下因素：产品的特点和可能对人体或财产造成损害的风险大小，如药品、烟花、爆竹等产品发生责任事故的概率和损害程度往往比农副产品大；产品的数量和产品的价格，通常与保费成正相关关系，同保险费率成负相关关系；承保的地区范围，承保的地区范围越大，风险也就越大，另外各个国家和地区对产品责任的法律规定不同；产品生产者的技术水平和质量管理情况；赔偿限额的高低；投保产品以往事故（包括召回）记录及赔偿金额。89.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：A、财务主管统一保管支票和相关印章B、出纳员负责登记现金日记账和总账C、出

53、纳员负责编制银行存款余额调节表D、内部审计人员对货币资金业务进行审查答案：D解析：A：支票和相关印章的保管应当职责分离。B：出纳不能记录总账。C：银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员负责编制。90.下列关于应收账款函证的表述，错误的是：A、函证可以证实应收账款是否实际存在B、函证过程要由审计人员控制C、函证无回函时只能再次发函D、函证后应编制应收账款函证汇总分析表答案：C91.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：A、抽查请购单是否经过适当审批B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户C、检查贷项通知单的记录是否完整D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始

54、凭证答案：B解析：AC选项属于内部控制测试；D选项与真实性审计目标有关。92.（2013年）下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是（）。A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案：B解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够

55、为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。93.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D、确定固定资产增减是否符合预算答案：D解析：固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。94.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）A、检查销货发票是否事先连续编号B、检查销售记录与收款职责是否相互分离C、检查销货发票是否经过适当的授权审批D、检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和