2022年中级审计师《审计理论与实务》考试题库（真题汇总版）

1、2022年中级审计师审计理论与实务考试题库（真题汇总版）单选题1.中华人民共和国审计法正式实施的时间是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日起施行。2.（2013年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法是：A、价值比较B、回归分析C、比较分析D、程序分析答案：D解析：定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。3.下列各

2、项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。A、对审计工作底稿进行分级复核B、对审计人员进行定期培训C、对审计报告进行复核D、对被审计单位提出完善内部控制的建议答案：D解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。4.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失、数据值为空等不规范之处，审计人员应该进行（）。A、数据采集B、数据清理C、数据验证D、数据转换答案：B解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：值缺失；数据值为空；冗余数据；数据值明显错误；其他不规范地方。5.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：A、主任会

3、计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目合伙人答案：B解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。6.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于超出内部审计权限的是（）。A、对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B、对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C、对违法违规行为的直接责任人提出处罚建议D、经有关部门和人员批准后，对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存答案：B解析：选项B属于内部审计机构的职责。7.下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。2011年初级

4、真题A、法定性B、宏观性C、有偿性D、独立性答案：C解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：政治性；法定性；独立性；宏观性；专业性。C项属于社会审计的特点。8.根据中华人民共和国国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。A、审计人员B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。9.在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量（）。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：精确限度是指统计抽样所作出的审计

5、结论与总体实际情况之间所允许的误差范围，与样本量成反向关系。在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率，则可容忍误差率与样本量也成反向关系。10.按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B解析：国家审计人员的法律责任以行政责任为主，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。11.（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本

6、效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。12.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是A、逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题答案：C解析：逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，选项A表述错误；案例研究并不适合获取量化信息，选项B表述错误；非结构化访谈可以包括很多开放式的问题，选项D表述错误

7、。13.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。14.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）。A、考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B、考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C、考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D、考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关

8、的规定作为审计标准答案：C解析：考虑审计标准的客观性，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。15.审计人员审查库存现金时，发现账面结存429820元，实际库存302820元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：429820150520302820600元。16.以下情形中，不属于存货存在减值迹象的有（）。A、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化B、通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经

9、损坏C、存货的市价持续大幅度下跌D、本期销售毛利率下降答案：D17.下列属于审计质量控制措施的是（）。A、对所有审计事项均采用详查法B、对所有审计项目都要实施后续审计C、审计工作底稿的审核制度D、在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计答案：C解析：审计质量控制的措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；审计机关的分级质量控制。C项属于对审计作业过程的控制，在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度。18.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末应收账款占本期销售额的比例C、销售退回及折让占销售的比例D、各月主营业务收入

10、的波动情况答案：B解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。19.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任20.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。A、对成本项目进行分析B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺

11、序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序答案：A解析：生产成本审计实质性测试程序的内容包括：运用分析方法进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。21.审计准则的职能在于：A、提高了审计本身的可信性B、审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、确定和解脱审计责任D、评价审计质量答案：A解析：审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性。22.（2017年）下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研

12、究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题答案：C解析：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。23.国家审计、内部审计和社会审计所采取的主要审计形式是（）。A、全部审计B、事中审计C、事前审计D、事后审计答案：D解析：国家审计、内部审计和社会审计所采取的

13、主要审计形式是事后审计。24.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量盘点日的实际数量（2004年1月1日到3月20日完工数量2004年1月1日到3月20日发出数量）220（400300）120件。25.下列关于函证的表述中，正确的是：A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B、审计人员收到复函后

14、，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进行控制D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案：A解析：选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。26.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主

15、，不包括刑事责任、民事责任答案：A27.如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表的审计意见是（）。A、保留意见B、无保留意见C、无法表示意见D、否定意见答案：A解析：如果认为财务报表存在重大错报但影响不具有广泛性，社会审计人员应当发表保留意见。28.以下项目应计提折旧的是（）。A、经营租入的固定资产B、已提足折旧继续使用的固定资产C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定资产D、当月增加的固定资产答案：C解析：A项，经营租入的固定资产不具有所有权，不计提折旧；B项，已提足折旧的固定资产账面价值为0，不再计提折旧；D项，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月开始计提折

16、旧。29.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。A、采购部门负责验收原材料B、计划部门负责制订生产计划C、存储部门负责对存货进行定期盘点D、生产车间负责产成品的检验答案：B解析：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。30.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象仅包括审计人员C、审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理答案：A解析：B：审计质量管理

17、的对象既包括审计行为又包括审计人员。C：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括外部管理和内部管理：外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。31.（2013年）下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰的是（）。A、由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单B、收取支票与收取现金由不同人员负责C、记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账答案：C解析：A：编制和寄送客户对账单应当与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊。B和D无须

18、职责分录。C：记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立能够有效防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰。32.以下属于控制测试中的抽样风险的有（）。A、信赖不足风险B、非抽样风险C、误拒风险D、误受风险答案：A解析：C、D属于实质性审查中的抽样风险。B与抽样风险无关。33.审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）。2010年中级真题A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估计法是一种

19、通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。采用该方法时，需首先确定样本的审计值，然后计算样本审计值之和占样本记录值之和的比率，并以该比率乘以总体记录值作为总体审计值的估计，最后结合形成的精确区间来评价原记录值。则该存货项目总体金额5050050000300000303000（元）。34.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被称为（）。2008年中级真题A、固有风险B、控制风险C、抽样风险D、审计风险答案：D解析：广义的审计风险是指审计人员因做出错误

20、审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。无论是国家审计、内部审计，还是社会审计，审计人员都有可能发表错误审计意见或做出错误的审计结论，审计组织、审计人员由此承担相应的责任。35.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为（）。2008年初级真题A、可减少实质性测试的范围B、可执行很小范围的内部控制测试C、应执行更大范围的实质性测试D、内部控制可信赖程度较低答案：A解析：如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性测试的范围。36.下列选项中，不属于审计质量

21、控制措施的是：A、对审计人员进行专业培训B、制定切实可行的审计工作方案C、对审计工作底稿开展分级复核D、对所有的审计事项均采用抽查法答案：D解析：对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。37.审计人员在审查应收账款的可收回金额时，应采取的审计程序是（）。2011年初级真题A、编制应收账款明细表B、计算并分析应收付款周转率C、编制应收账款账龄分析表D、抽取部分销售业务并追查至相关原始凭证答案：C解析：应收账款账龄分析表可以用来分析应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。38.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.2

22、0元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：4298.20-150-520-3028.20600（元）39.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。A、审计人员B、出纳员C、会计主管D、仓库保管员答案：B解析：监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行

23、复查。40.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因答案：A解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象。41.（一）资料201

24、7年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称

25、该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：重新测试与银行存款相关的内部控制；对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账

26、户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账答案：C解析：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。42.审计机关公布审计结果的内容不包括的信息是：A、被审计单位基本情况B、审计

27、机关的基本情况C、被审计单位的整改情况D、审计建议答案：B43.下列各项中，符合审计职业道德要求的是A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客现性受到严重响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票答案：C解析：选项C符合审计职业道德要求。44.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。A、了解并描述债券发行的内部控制B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录答案：D解析：验

28、证应付债券期末余额的真实性的审查方法：审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；函证应付债券期末余额的真实性。45.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。2010年初级真题A、计算B、监盘C、重新操作D、函证答案：C解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。46.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是（）。A、职工子弟学校经费B、变卖固定资产产生

29、的损失C、固定资产报废产生的损失D、债务重组损失答案：B解析：作为资产处置损益处理47.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。48.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（）。2010年中级真题A、经济监督B、经济鉴证C、经济评价D、经济服务答案：A解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪

30、，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。49.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。A、存货账实是否相符B、存货内部控制有效性C、存货计价方法一致性D、存货的真实性答案：B解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。50.（2013年）审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的一贯性C、审阅资产负债表的编制格式D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合

31、理性答案：A解析：选项B、C、D均属于实质性审查的内容。51.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。A、证实固定资产真实性B、证实固定资产完整性C、证实固定资产交易事项的合法性D、确定固定资产的所有权答案：A解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有权、合法性以及完整性。52.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立B、只有经过授权的人员才能提出采购申请C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产D、限制非授权人员接近各种记录和文件答案：B解析：A选项和C选项属于职责分工，D选项属于实物控制。53

32、.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。2008年中级真题A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。54.根据国家审计准则的规定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是（）A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审

33、计意见答案：D解析：对审计报告发表审计意见属于最终审计结束后由审计项目组提出。55.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：A、对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入C、采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入答案：C解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。56.第一个注册会计师的专业团体是（）。A、威尼斯会计协会B、爱丁堡会计师协会C、中国注册会计师协会D、美国注册会计师协会答案：B解析：爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡

34、会计师协会。57.审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自（）。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案：A解析：利润收入成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收

35、入；C项，产品竞争对手增加会导致收入降低；D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。58.下列选项中，不属于审计质量控制措施的是（）A、对审计人员进行专业培训B、制定切实可行的审计工作方案C、对审计工作底稿开展分级复核D、对所有的审计事项均采用抽查法答案：D解析：审计质量控制措施包括：对人员素质的控制；对审计作业过程的控制；对审计机关的分级质量控制。59.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。A、制度基础审计风险基础审计账目基础审计B、制度基础审计账目基础审计风险基础审计C、账目基础审计风险基础审计制度基础审计D、账目基础审计制度基础审计风险基础审计答案：D解析：

36、审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础审计阶段。60.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。61.以下针对审计抽样，说法不正确的是（）。A、审计抽样需要用样本结果推断总体特征B、审计计抽样可用于内部控制测试和实质性审查中的所有程序C、审计抽样包括统

37、计抽样方法和非统计抽样方法D、非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽样一样的效果答案：B解析：审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析等不留有书面记录的审计程序中。62.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：A、审核领料凭证B、控制厂部办公经费开支C、制订成本计划D、编制成本预算答案：B解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。63.下列属于对报表的完整性审查内容的是：A、企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项B、资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产C、负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的D、

38、企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的答案：A解析：本题考查财务报告审计目标知识点。选项BCD均是对报表真实性审查的内容。64.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：选项B属于凭证与记录控制；选项C属于职责分工控制；选项D属于实物控制。65.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：A、信赖过度风险B、误拒风险C、误受风险D、信赖不足风险答案：B解析：在实施实质性审查时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险（误拒风

39、险）。66.下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是（）A、考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B、考虑客观性，应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准C、考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准D、考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准答案：B解析：审计的客观性是指的审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不是以报纸、杂志等消息报道为依据。67.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致（）。A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入

40、账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：在职责分工要求下，批准请购与采购部门应相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。68.在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是（）。A、标杆法B、评分法C、目标成果法D、目标评价法答案：A69.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销答案：D70.可以通过分析存货周转率变动了解到的情况是（）。A、销售收款变动B、销售单价变动C、存货仓储费用变动D、存货成本

41、项目发生变动答案：D解析：分析存货周转率变动是否存在以下情况：存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备变动、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动。71.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。72.为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是()。A、抽查请购单是否经过适当审批B、从决算日之前填制的验收单追踪至应付

42、账款账户C、检查贷项通知单的记录是否完整D、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证答案：B解析：选项A，用于确定应付款项的真实性；选项C，用于确定营业收入的金额是否准确；选项D，用于确定应付款项有无高估，是否真实。73.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：A、2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则B、为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条款C、审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求作出了明确的规定D、审计实施一章对审计工作方案

43、、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定答案：D解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。74.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、函证B、全部检查法C、统计抽样法D、重复执行法答案：C解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。75.审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据答案：A解析：证实某一审计目标需要一系列的证据，按这些证据的关系可将证据分为基本证据和辅助证据。76.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实

44、施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。77.确认应收账款无法收回时，经管理当局批准后将其注销，冲减相应应收账款的应是（）。A、信用管理人员B、营销人员C、财会人员D、审计人员答案：C解析：被审计单位负责按适用的会计准则处理会计账务、编制会计报表，负责会计账务处理的为被审计单位的财会人员。78.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为360000

45、0元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为610000元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是（）。2011年中级真题A、3750000元B、3050000元C、3431250元D、3450000元答案：D解析：差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。采用该方法时。需先计算样本项目记录值与审计值的差异的平均值，以此平均差异乘以总体容量作为总体差异的估计数，然后对总体价值做出估

46、计并结合精确区间对实际总体记录值做出评价。存货项目总体金额3600000（640000610000）30015003450000（元）79.以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是（）。A、批准赊销信用与发货应当相互独立B、发送货物与开票应当相互独立C、发送货物与记账相互独立D、收取货款和记录银行存款日记账相互独立答案：D解析：收取货款和记录银行存款日记账可以由出纳一人完成。80.下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了解的内容的是（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、风险应对答案：D解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要

47、了解：相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通；对控制的监督）81.下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：A、比较分析法要注意数据之间的可比性B、案例研究法的关键是案例选择具有代表性C、逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查D、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷答案：C解析：C：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。82.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：绩效

48、审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。83.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。84.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于

49、内部控制要素中的（）。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。85.下列有关审计管理的表述中，错误的是（）。2010年中级真题

50、A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：审计管理的特征包括：审计管理要服从审计目标；审计管理要注重对审计人员的管理；审计管理要贯穿审计业务活动的始终；审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。86.审查某企业“预付账款”项目，发现支付S公司预付工程款360万元，审计人员应提请被审

51、计单位进行调整的分录为（）。A、借记“应付账款”，贷记“预付账款”B、借记“在建工程”，贷记“预付账款”C、借记“固定资产”，贷记“预付账款”D、借记“材料采购”，贷记“应付账款”答案：B解析：预付款项时，应借记“预付账款”，贷记“银行存款”；投入在建工程时，应借记“在建工程”，贷记“预付账款”。87.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：A、由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序B、检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C、定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D、对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查答案：D解析：对每个客户建立应收

52、账款明细账属于文件和记录的使用。88.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于（）。A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式答案：B解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取突击式监盘。89.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是()。A、对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性B、审计人员获取的审计证据越多越好C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D、审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函

53、证复函更可靠答案：C解析：A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。90.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。A、接收和保管现金，并登记现金日记账B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人兼任。91.下列有关绩

54、效审计的表述中，错误的是（）A、绩效审计是一种独立的经监督活动B、绩效审计的审计目标具有多样性C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质、目的和程序上有区别D、绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计答案：D92.下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是（）。A、审计抽样可以分随机选样和非随机选样B、随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样C、统计抽样必须使用随机选样D、非统计抽样必须使用随机选样答案：D解析：统计抽样必须使用随机选样，选项D错误。93.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是（）。2011年中级真题A、记录或列报

55、的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：A解析：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。94.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的（）。A、利润虚减B、资产虚减C、存货虚增D、负债虚增答案：C解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本减少，剩余的存货成本会虚增，资产会相应虚增，当期利润会虚增。95.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确