审计学-配套习题

1、审计学教材配套习题第一章 概 述一、单项选择题1.( )，国务院设立了审计署，县以上各级人民政府也设置了各级地方审计机关。A 1983年9月 B 1982年9月 C 1994年5月 D 1993年5月2.以下不属于审计假设的是( )A审计可验证假设 B内控制度绝对保证假设C审计可信赖假设 D无反证判定合理假设3.以下（ ）不属于审计的职能。A经济监督 B经济鉴证 C经济评价 D、经济管理4.( ) 年，颁布了中华人民共和国审计法。A1983年 B1994年 C1993年 D1995年5. ( ) 年，颁布了中华人民共和国注册会计师法。A1983年 B1994年 C1993年 D1995年6.中

2、国第一家事务所是（ ）。A.立信事务所 B.潘序伦事务所 C.正则事务所 D.上海事务所7.审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）。A.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动B.被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料C.被审计单位的会计资料及其相关资料D.被审计单位的财务报表8. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（ ）。A.在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录B.在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制C.在注册会计师审计的形

3、成阶段，审计范围为全部财务报表D.在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表9.李民是保定市居民。根据注册会计师全国统一考试办法的规定，如果李民仅满足下列条件中的（ ），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。A.高等专科学历 B.中级会计师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级经济师10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( )。A.会计师事务所B.7名以上注册会计师组成的科研团体C.企业集团的审计部门D.注册会计师理事会11.注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不包括（ ）。A.担任某企业的常年会计顾问.对企业注册资本的实收情况进行审验.对企业会计政策

4、的选择和运用提供建议.代企业编制财务报表12.我国会计师事务所的组织形式有（ ）。A股份制会计师事务所B独资会计师事务所C有限公司会计师事务所D有限责任合伙会计师事务所13.国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2006年财务决算审计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（）。A、政府审计 B、经营审计 C、注册会计师审计 D、内部审计14.注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C、在审计

5、的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用15.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（ ）方面是基本相似的。A、审计所依据的准则 B、审计要实现的目标C、对内部审计的利用 D、审计中取证二、多项选择题1.审计的职能有（ ）A经济监督 B经济评价 C经济鉴证 D经济管理2.国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。以下属于国家审计机关类型的（ ）。A行业自律性 B立法型 C司法型 D 行政型3.假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物

6、理想状态的一种设定。审计假设包括( )A审计可验证假设 B审计可信赖假设 C无反证判定合理假设 D内控制度局限性假设4.审计目标是不断发展的，其演进过程大致可划分为( )个阶段。A第一阶段是从审计初始到19世纪，审计的基本目标是查错防弊B第二阶段是从20世纪初到50年代，审计的主要目标是验证财务报表的真实公允性C第三阶段是从20世纪60年代至今，审计的目标从验证财务报表的真实公允性扩展到查证经营活动的经济性、效率性、效果性，管理活动的可行性、有效性D第四阶段是从今往后，审计的目标为管理活动的合法性5.注册会计师审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ ）方面发表审计意见。A合法

7、性 B公允性 C可行性 D有效性6.在评价财务报表是否作出公允反应时，注册会计师应当考虑的内容包括( )。A重要性水平的高低B经过管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致C财务报表的列报、结构和内容是否合理D财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。7.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定包括（ ）。A发生 B完整性 C准确性 D截止8.从各国对注册会计师审计组织的管理方式来看，注册会计师审计组织主要有以下( )类型。A行业自律型 B政府干预型 C司法型 D 行政型9.内部审计机构是指在部门、单位内部从事审计工作的机构。组织形式，一般说来有（ ）形式

8、：A董事会负责制 B总经理负责制 C国家审计机关领导制 D CFO负责制10.按审计主体所处的地位可将审计分为（ ）。A政府审计 B注册会计师审计 C内部审计 D 外部审计11.审计主要目的是“对财务报表发表审计意见”的阶段有（ ）。A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段C.财务报表审计阶段 D.现代审计阶段12.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（ ）的分离。A所有权 B受益权 C经营权 D处置权13.关于注册会计师审计的表述正确的是（ ）。A.在独立性上体现为双向独立 B.是有偿审计C.可根据审计结果作出审计决定 D.是强制性的审计14.关于内部审计的下列论

9、述中，正确的是（ ）。A 其目标为对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果开展评价 B 其独立性较差，时间安排比较灵活。C 内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分D 内部审计人员应当遵循独立审计准则。15.某会计师事务所2006年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为（ ）。A 大型国有企业W2006年度财务决算进行审计B 对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计C 对Q公司借款使用情况进行审计。D 对Q公司的全资子公司经营活动的效率和效果进行审计。三、判断题1.审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照

10、确定的标准对被审计单位的财务收支以及经济管理活动进行独立的审查、鉴证和评价，向有关方面提出报告的经济控制系统。( )2.审计对象是指审计监督的客体，包括被审计的单位和审计的内容,可以概括为被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动。( )3受托经济责任关系的确立是审计产生的客观基础。( )4完整性目标所需解决的主要问题是管理当局是否将财务报表组成要素高估。( )5注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，因而可以被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺。（ ）6.注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。（ ）7.191

11、8年，北洋政府批准谢霖为中国第一位注册会计师。（ ）8.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高于注册会计师审计（）。9.从与被审计单位的关系来看，政府审计、注册会计师审计都属于外部审计，因此，二者的审计对象基本一致。（ ）10.假如注册会计师对某国有企业的年度报表发表了无保留意见，事后政府有关部门发现该企业总经理因收受贿赂而被国家相关部门给予严重处理，并正在追究该总经理的刑事责任，注册会计师应给予这一情况对已发表的审计意见类型进行修改。（）11.在注册会计师的财务报表审计中，财务报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。（  ）12

12、.国家审计署日前在对J省的教育经费收支审计中，借调中天恒信会计师事务所的多名注册会计师。在J省教育机构负责人认为，会计师事务所为中介机构，其注册会计师在获取证据时，对被审计单位没有强制力。（  ）13政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。（ ）四、简答题1.注册会计师审计计划准备阶段的主要工作有：2.简述审计假设。3.简述现代审计特征4.简述不同主体审计活动过程的区别第1章 参考答案一、单项选择题1. A 2. B 3. D 4. B 5. C 6. C 7. A 解析：审计对象的实质是被审

13、计单位财务收支及其有关的经营管理活动，形式是作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料。8. B 9. C 解析：中国（大陆地区）公民报名的条件有二：高等专科以上学历，会计或相关专业中级以上专业技术职称。C是港澳台居民的报考内条件之一。10. A 解析：只有会计师事务所才能成为注册会计师协会的团体会员。11. B 解析：注册会计师的业务包括审计业务与会计咨询、服务业务，选项属于前者。12. C 解析：根据我国注册会计师法的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。13. C 解析:审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。14. C   解

14、析:内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。15. C   解析:何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。二、多项选择题1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4.ABC 5.AB 6.BCD 7.ABCD 8.AB 9ABD 10.ABC11. CD 解析：资产负债表审计和详细审计阶段的主要目的是查错防弊和判断企业信用状况。12. A,C 解析：商品经济下，所有权与经营权的分离，是产生注册会计师审计的直接原因。13. AB 解析：CD是政府审计的特

15、点。14. ABC 15. AB三、判断题1. 对 2. 对 3对 4错 5错 6.对 7.对 8.错 解析：虽然政府审计具有强制性，但它不独立于委托人，仅独立于被审计单位，具有单向独立性，而注册会计师审计具有双向审计性，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位。9.错 解析：两者均属于外部审计，但审计的对象仍然不同。政府审计的审计对象是各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支运用情况，而注册会计师的审计对象则包括一切营利及非营利单位。10 错 解析：注册会计师发表审计意见的依据是审计准则，不是国家有关部门查处行贿受贿时所依据的法规，两者站在不同的立场上工作，得出的结论未必相同。11

16、.错   解析:根据中注协及财政部的解释，一般企业的财务报表除上述内容外，还包括所有者权益（或股东权益）变动表。12.错   解析:在执行注册会计师审计业务中，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。但本题中该审计业务为政府审计，因此具有行政强制力。13对   解析:政府审计属于强制审计，因此无需征得被审计单位的同意；注册会计师审计属于受托审计，从本质上讲，审计内容不是由注册会计师自行决定的。四、简答题1.注册会计师审计计划准备阶段的主要工作有：参考答案 ：了解被审计单位基本

17、情况；签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划。2.简述审计假设。参考答案： （1）审计可验证假设，审计对会计资料和其他经济资料进行审查，其前提条件必须是这些经济资料可以验证，否则审计将无法进行。（2）审计可信赖假设，审计结果是可以信赖的。（3）无反证判定合理假设，这一假设的含义是若无相反的证据，过去被认为是正确的，现在和将来仍是如此。设立这一假设的目的在于解决被审计单位经济资料及其所反映的经济活动的连续性与审计行为的期间性之间的矛盾。（4）内控制度局限性假设，（5）审计责任假设，这一假设认为，会计责任和审计责任是两个完全不同的概念。这一假设

18、的意义，在于它合理地区分会计责任与审计责任，为判定审计的法律责任提供前提。3.简述现代审计特征现代审计的主要特征表现在如下几个方面：（1）审计职能从查错防弊向提高财务报表可信性发展（2）审计技术从单一化向多元化发展（3）审计人员的责任由委托方向第三者发展（4）审计性质由监督向咨询服务发展4.简述不同主体审计活动过程的区别注册会计师审计是受托审计，与政府审计相比，注册会计师审计活动过程的特点主要体现在以下几个方面：（1）注册会计师审计需要签订审计业务约定书，而政府审计是下达审计通知书；（2）会计师事务所接受委托并签订审计业务约定书后，制定审计计划；（3）注册会计师审计通常不编制年度审计项目计划，

19、这是由其受托审计的性质决定的。接受一个项目的委托，则安排一个项目的审计计划。但如果连年接受委托，而且项目比较多，也应当安排年度项目审计计划；（4）注册会计师审计到出具审计报告即告审计过程终结，而政府审计还要在此基础上进一步提出审计建议或做出审计处理处罚的决定。就内部审计而言，其审计活动过程的特征更接近于政府审计，但是由于内部审计人员比较熟悉本单位的环境，因而计划阶段、实施阶段的工作比其他两种审计更简化，报告阶段占用的时间更短，后续审计工作更便利。总之，内部审计在审计各阶段上的工作灵活性比较大。内部审计活动过程与政府审计不同，一般不作法律上的硬性规定，但是为了防止工作上的随意性，其程序应当受到内

20、部审计准则的约束。第二章 审计规范体系一、单项选择题1下面有关鉴证业务的叙述正确的是（ ）。   A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度   B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式   C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度   D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2适当的标准应当具备的特征包括（ ）。   A、

21、相关性；真实性；可靠性；可理解性   B、相关性；可靠性；中立性；可比性   C、充分性；完整性；中立性；可理解性   D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（ ）。   A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家   B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任   C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事   D、L注册会计师是

22、丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家 4注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（ ）以外的特征。   A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策   B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论   C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素   D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具

23、的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（ ）。   A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象   B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票   C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的   D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的6以下关于业务准则的说法中不正确的是（ ）。   A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论   B、在

24、提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论   C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证   D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证7下列关于鉴证业务的说法不正确的是（ ）。   A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务   B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务   C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证   D、合理保证的鉴证业务的目标

25、是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础8财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（ ）。   A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作   B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘   C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人 &#

26、160; D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托9下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）。   A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务   B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益   C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务   D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传10根据中国注册会计师职业道德基本准则，下列说法正确的是（ ）。   A、注册会计师执行各项业务，均应保持形

27、式上和实质上的独立   B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务   C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见   D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式11下列情形中，（ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。   A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事   B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干   C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书   D、注册会计师的

28、妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳12职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ）。   A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务   B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关   C、会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许   D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员13在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（ ）。   A、未按要求接受

29、后续教育   B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用   C、后任注册会计师未能与前任取得联系   D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣14以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（ ）。   A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务   B、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务   C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成

30、为鉴证客户的高级管理人员   D、会计师事务所不能同时为一家上市公司提供资产评估和审计服务15在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（ ）。   A、对现有审计报告公布后期后事项的意见   B、了解变更事务所的原因   C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则   D、所有持续会计重要性事项的评估16如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（ ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。   A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报   B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意

31、见   C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告   D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求17审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。   A、欺诈   B、普通过失   C、重大过失

32、60; D、没有过失18由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（ ）。   A、严格遵循职业道德、专业标准的要求   B、建立健全会计师事务所的质量控制制度   C、与委托人签订审计业务约定书   D、提取风险基金或购买责任保险19在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ ）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。   A、建立、健全会计师

33、事务所的质量控制制度   B、审慎地选择被审计单位   C、深入了解被审计单位的业务   D、严格遵循职业道德和专业标准的要求20注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。   A、没有过失   B、普通过失   C、重大过失   D、欺诈二、多项选择题1拟承接的业务具备下列（ ）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。   A、使用的标准适当

34、且预期使用者能够获取该标准   B、鉴证对象适当；该业务具有合理的目的   C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论   D、结论以书面表述，与提供的保证程度相适应2注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（ ）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。   A、注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性   B、注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的   C、注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断

35、60; D、在某些情况下，鉴证对象具有特殊性3下列（ ）情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。   A、业务环境变化影响到预期使用者的需求   B、预期使用者对该项业务的性质存在误解   C、业务范围受到责任方的限制   D、业务范围受到客观环境的限制4按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（ ）的理由。   A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息   B、拒绝为法律诉讼准备文件   C、拒绝注册会计师协会对其进行调查   D、拒绝主管财政机关对其进行调查5按照中国

36、注册会计师职业道德规范，执行审计业务的注册会计师的下列（ ）行为与审计业务不相容，都可能影响审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。   A、为客户设计内部控制   B、为客户兼任关键职务   C、资产评估业务、代编会计报表   D、内审业务、IT服务、法律服务6“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（ ）。   A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待   B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与

37、鉴证客户长期交往   C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务   D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 7会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（ ）。   A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工   B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工   C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前

38、高级管理人员   D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录8中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，中天恒信事务所的业务主管需要根据李某任职的具体情况决定是否能派李某参加审计小组。以下情形中，影响李某审计独立性的是（ ）。   A、李某曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长   B、李某曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外   C、李某曾于2006年上半年担任Y公司N主

39、管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职   D、李某曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续9王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。中天恒信事务所承接了S公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王某安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（ ）。   A、审查累计折旧的计提项目   B、函证银行存款，编制银行存款余额调节表

40、   C、审查当年发生的坏账损失   D、审查实收资本、盈余公积、资本公积项目10下列关于审计收费问题，理解恰当的有（ ）。   A、会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额   B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额   C、由于会计师事务所刚刚审计完被审计单位2006年度的财务报表，因此在对被审计单位2007年6月份增发B股新股方案进行财务报表审计工作时，会计师事务所以连续审计并且两次审计时间间隔较短为由，降低了此处审计的收费金额，但保证审计工作质量不受影响，同时让

41、被审计单位了解了专业服务的范围和收费基础   D、会计师事务所不应随意降低审计收费标准，但如果其他会计师事务所降低审计收费标准，就可以相应降低自身收费标准，以确保审计客户不流失11如注册会计师因为没有（ ）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。   A、依据审计准则的要求   B、充分考虑审计风险   C、依赖被审计单位的内部控制   D、实施必要和适当的审计程序12为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到（ ）基本要求。   A、严格遵循专业标准   B、增强职业独立性   C、保持职

42、业谨慎   D、强化职业监督13导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。   A、没有保持应有的职业谨慎   B、法院常常做出对弱者有利的判决   C、法庭在理解专业性事项方面存在困难   D、审计结果导致了对他人权利的损害14如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（ ）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。   A、错报是重大的   B、被审计单位的内部控制无效   C、注册会计师没有运用适当的实质性测试程序   D、注册会

43、计师具有不良动机15一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是（ ）。   A、在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的   B、给委托人、其他利害关系人造成损失的   C、因过失提供有重大遗漏的审计报告的   D、在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的三、判断题1审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。（ ）2在承接其他鉴证业务之后，如果要求将其他鉴证业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的其他鉴证业务变更为有限保证的其他鉴证业务，注册会计

44、师不得同意这一变更。（ ）3鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（ ）4对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。（ ）5鉴证业务基本准则所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。（ ）6在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。（ ）7注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（ ）8经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（ ）9注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，

45、并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（ ）10注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。（ ）四、简答题1试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？2中天恒信会计师事务为扩大影响，采取了如下宣传措施；一是在当地某晚报发布了广告：二是招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。广告其大致内容为：“该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英，其中该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。谨向多年来支持该所工作的有关政府

46、机构和曾与该所合作的企业界朋友致以深切的谢意，并愿继续竭诚为上市公司和其他客户提供会计、审计、企业咨询、税务等一流的专业服务。”该广告内容客观、真实。事务所同时还通过电视台邀请所长作了有关上市公司财务会计问题的专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。一天，P公司经理助理前来商谈委托审计事宜，事务所考虑到注册会计师B是P公司的财务顾问，注册会计师B与P公司交往时间也较长，财务报表应值得信赖，考虑到收费比较可观，中天恒信会计师事务所答应承接该业务，并签定了业务约定书，约定审计收费按所审的资产总额的5收取，于

47、提交审计报告日一次付清。事务所进行宣传后，业务明显增加，考虑到事务所业务较多，事务所决定，P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作，但由注册会计师B任项目经理，同时聘请十名中南财经大学注册会计师方向的研究生协助工作。根据上述资料，下列各事项是否违背了职业道德的相关规定，回答“违反”或“不违反”，并说明理由。 在当地某晚报发布了广告。 招聘业务员向全市企业上门分发广告，并按业务收入的5%提成。 该所为全省最早成立的第一家合伙制会计师事务所，净资产为1500万元，聚集了全国注册会计师精英。 该所所长兼任该省证券发行审查委员会评审专家，有3名注册会计师曾参与全国某职业资格考试的命题工作等。 该广告

48、内容真实。 事务所同时还通过电视台邀请所长作了专访，主持人首先介绍了注册会计师A为中天恒信事务所所长，然后进行了访谈，访谈内容中列举部分公司经中天恒信事务所审计后成功上市的实例。 注册会计师B任项目经理。 并约定审计收费按所审的资产总额的5收取，于提交审计报告日一次付清。 P公司的业务委托其他事务所代理审计查验工作。3指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？应该注意什么？（1）注册会计师王民的女儿向银行申请房屋抵押贷款时，按照正常的贷款程序、条件和要求由海通科技公司作为其贷款担保人贷款，事务所委派王民审计海通科技2007年度的会计

49、报表。（2）注册会计师王民的妻子拥有海通科技公司超过5%的股权，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（3）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，王民妻子的弟弟担任海通科技公司的独立董事。（4）注册会计师王民曾接受委托为海通科技公司设计内部控制制度，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（5）注册会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，海通科技公司聘请王民审计其2006年度的会计报表。（6）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其2006年度的会计报表，海通科技公司是一家股份制商业银行，曾长期为王民父亲担任董事长的公司提供贷款业务。（7）注

50、册会计师王民已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务的项目经理7年了，2006年海通科技公司仍聘请王民担任项目经理审计其会计报表。（8）事务所委派注册会计师王民审计海通科技公司2006年度的会计报表，王民拥有海通科技公司的子公司发行的公司债券。4中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。要求：中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：（1） 在什么情况下，注册会计师可能被

51、认为免于承担民事责任？（2） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？（3） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？第二章 习题答案一、单项选择题1答案:C  解析:审计结论只能以积极方式提出结论。2答案:D3答案:C   解析:A：如果A审计小组中有熟悉生物或制药行业审计的注册会计师，事务所没有必要另请专家；B：鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；C：马先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；D：老L所鉴证的并非小L的工作结果。4答案:D   解析:注册会计师基于自身

52、的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。5答案:D   解析:如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D6答案:B   解析:由于在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论，B不正确。7答案:D   解析:由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，D不正确。8答案:B   解析:选项A，会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务；选项C，由于

53、其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工作，所以只有K注册会计师不参与鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平；选项D，只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁；如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。9答案:D   解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。10答案:B   解析:A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业

54、务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；C项，审计过程中，注册会计师需要关注有关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。11答案:D 解析:A、B、C中的人员都是注会的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。12答案:D   解析:D不严谨：注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人员，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这

55、一企业的审计业务。13答案:B   解析:A主要会影响注册会计师专业胜任能力；B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。14答案:C   解析:虽然如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务。但在中国，对于上市公司，由于会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评估、经济利益威胁非常重大，以致没有任何防范

56、措施能够将其降至可接受水平，为此，相关规定不允许会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员。15答案:B   解析:A、C、D不属于接受审计业务前，前后任注册会计师应当沟通的事项。16答案:A   解析:“重要性”、“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失。B项，通常认为其负有普通过失或无过失；C项，通常推定为欺诈；D项，通常认为其负有普通过失或无过失。17答案:B   解析:审计人员进行了“大量”的函证，仅发现

57、一封与记录不符，已经按审计准则的要求执行了审计程序，但由于没有保持应有的合理谨慎，在此情况下，判断为普通过失是适当的。18答案:B   解析:A是对注册会计师个人的要求；Q所对其分所的控制与被审计单位无关（C）；D有助于不测情况的处理，而不能防止不测情况的发生。19答案:D   解析:在出现法律纠纷后，A、B、C均难以成为减轻法律责任的抗诉理由。20答案:A   解析:注册会计师“按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应收的谨慎，无过失行为。二、多项选择题1答案:ABCD 2

58、.答案:ABCD3答案:AB   解析:无论业务范围受到责任方还是客观的限制，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。因业务范围受到限制而变更业务类型是不适当的。4答案:ABCD 5答案:BCD   解析:为客户设计内部控制不影响审计的独立性。6答案:CD7答案:BC   解析:关联关系规范的情形是，会计师事务所及注册会计师与鉴证客户并无实质性联系，但“通过他人或礼品”与鉴证客户产生关系。A、D所涉及的均为鉴证小组成员本身。8答案:ABC   解析:A：只要L仍在Y公司任职，李某

59、的独立性就受到影响；B：李某2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李某的独立性无法保证；C：李某的工作饮食在审计范围中，独立性受到损害；D：P已离休，李某的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。9答案:AD   解析:A：累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；B：银行存款可能是应收账款的对方科目；C：坏账损失与应由账款有直接联系；D中所列项目均不会成为应收账款的对方科目。10答案:ABC   解析:A项是计件收费的收费形式，B项是计时收费的收费形式，A和B都是允许的，而且也是目前会计师事务所的主要收费方式；C项，因为会计师事务所保证了审计工作质量不受影响，并让客户了解了专业服务