会计凭证内容提要

1、 第五章第五章 会会 计计 凭凭 证证 内内 容容 提提 要要本章着重介绍记录经济业务的技术方法本章着重介绍记录经济业务的技术方法填制和审核凭证。填制和审核凭证。 本章分四节本章分四节第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一一 会计凭证的含义会计凭证的含义会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。并凭以记账的书面证明文件。二二 会计凭证

2、的作用会计凭证的作用1 初步初步归类记录经济业务归类记录经济业务, 作为记账的依据作为记账的依据2 检查经济业务检查经济业务,分清经济责任分清经济责任(经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）经济业务的定性、定量记录；经手人、经办人记录）4 实行会计监督的条件实行会计监督的条件三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类.按填制程序和用途按填制方法分类其他分类其他分类第二节第二节 原始凭证原始凭证 一、概念： 经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。 不真实、不合法可不受理；不准确、不完整应予以退回。 注意：合同、协议、计划、费用预算表、材料请购单、派工

3、单等均不属于原始凭证。二、种类： 按来源： 外来：购货发票、银行转来的结算单据、收取的收据、出差取得的车船票等。 自制：收料单、领料单、产品入库单、出库单、借款单、工资发放表、折旧计算表等。二、种类： 按填制手续及内容： 一次凭证：一次有效，所有外来和大多数自制原始凭证都属于一次凭证。 累计凭证：一般为自制凭证，如“限额领料单”。 汇总凭证：如“发料汇总表”、“工资结算汇总表”、“销售日报”、“差旅费报销单”等。二、种类： 按格式不同： 通用：由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：某省（市）印制的发票，人行印制的支票等。 专用凭证：由单位自行印刷、仅在本单

4、位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容由原始凭证的主要作用由原始凭证的主要作用证明作用决定证明作用决定,主要内容是主要内容是:3w什么单位或个人什么单位或个人 于何时于何时 发生了什么业务发生了什么业务 何人经手何人经手凭证附件凭证附件其他其他四、填制的要求四、填制的要求1 记录记录真实、内容完整、手续完备：真实、内容完整、手续完备： 按格式内容逐项地如实填写；按格式内容逐项地如实填写；自制凭证必须有经办单位领导人或其他指定人的签名盖自制凭证必须有经办单位领导人或其他指定人的签名盖章，对外开出的要加盖本单位公章，

5、从外单位取得的，章，对外开出的要加盖本单位公章，从外单位取得的，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的，必须有填必须盖有填制单位的公章，从个人取得的，必须有填制人员的签名盖章。制人员的签名盖章。 2 书写规范、书写规范、清晰正确、编号连续、不得涂改、刮擦、清晰正确、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补：挖补： 工整规范工整规范,易于辩认易于辩认; 计算、填写正确。计算、填写正确。大小写金额一致，金额数字一律填写到角分，无角分的，大小写金额一致，金额数字一律填写到角分，无角分的，写写“00”或符号或符号“”，有角无分的，分位写，有角无分的，分位写“0”，不得用符号不得用符号“”；四、填制的要求四、填制的

6、要求大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前加用正楷或行书字书写，大写金额前加”人民币人民币“三字，三字，大写金额到元或角为止的，后面要写大写金额到元或角为止的，后面要写”整整“或或”正正“。写坏作废的重要凭证如写坏作废的重要凭证如”发票发票“、”支票支票“要妥善保管，要妥善保管，不得撕毁。不得撕毁。原始凭证有错可由出票单位重开或更正，更正处加盖出原始凭证有错可由出票单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章，金额有错

7、的，只能重开，不得更正。具单位印章，金额有错的，只能重开，不得更正。3 填制及时填制及时 在业务发生或完成时填制在业务发生或完成时填制 4 责任清楚责任清楚 经办人和责任人签章证明经办人和责任人签章证明 五、 第三节 记账凭证一、一、记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容在原始凭证的基础上增加在原始凭证的基础上增加:会计分录会计分录和过账记录和过账记录(记记账标识），具体包括：账标识），具体包括：1、记账凭证的名称、记账凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的编号、填制凭证的日期和凭证的编号3、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要4、记帐符号、账户名称和金额、记帐符号、账户名称和金额5、所附原始凭

8、证的张数、所附原始凭证的张数6、填制单位的名称及有关人员的签章、填制单位的名称及有关人员的签章二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制(一）一次性专用格式记账凭证的填制一）一次性专用格式记账凭证的填制1、一次性专用格式凭证的种类、一次性专用格式凭证的种类（1）收款凭证）收款凭证:现金收款凭证现金收款凭证;银行存款收款凭银行存款收款凭证证（2）付款凭证付款凭证:现金付款凭证现金付款凭证;银行存款付款凭银行存款付款凭证证（3）转账凭证）转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填制不涉及货币资金的转账业务填制的凭证的凭证记账凭证的填制（实例一）业务：业务：2002年年4月月18日收到供应单位日收到供应单位A开

9、具的发票开具的发票1张，开列：甲张，开列：甲材料材料500，15元，价款元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开元；随发票寄来甲材料运单开列运费列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。元。材料未到，价款及运费暂欠。20024 18转125购进甲材料，价款及运费暂欠在途物资 甲材料7550应付账款A公司7550 7550王 婷0记账凭证的填制（实例二）业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 光光 华华 工工 厂付款厂付款 凭凭 证证 2001年年4月月8日日 贷方账户： 字第

10、号 摘 要账户名称 金 额记账一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分 合 计 会计主管 记账 审核 填制存款支付甲材料价款及运费在途物资在途物资07 5 5 0 0 0王 婷附件 张3(二) 科目汇总表的编制科目汇总表的编制科目汇总表科目汇总表:定期根据一次性记账凭证整理定期根据一次性记账凭证整理,定期（每五天、十天或每旬）汇总定期（每五天、十天或每旬）汇总各总分类账户借各总分类账户借贷方发生额贷方发生额,并作为过入总账的依据的一种记账并作为过入总账的依据的一种记账凭证，其具体格式见书凭证，其具体格式见书编制的程序和方法编制的程序和方法科目汇总表中科目汇总表中“银行存款银行存款”本期借贷

11、方发生额是如何汇总出来的本期借贷方发生额是如何汇总出来的?0(三) 汇总记账凭证的编制定义定义：汇总记账凭证是将记账凭证按账户汇总记账凭证是将记账凭证按账户的借或贷方分类的借或贷方分类,采用分段汇总采用分段汇总,月末累计月末累计方式编制的、作为过入总账直接依据的方式编制的、作为过入总账直接依据的记账凭证。记账凭证。汇总记账凭证的种类汇总记账凭证的种类： A 现金、存款现金、存款汇总收款凭证汇总收款凭证； B 现金、存款现金、存款汇总付款凭证汇总付款凭证； C 汇总转账凭证汇总转账凭证汇总记账凭证编制的程序和方法汇总记账凭证编制的程序和方法:三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核形式方面形式方面:

12、是否做到内容齐全是否做到内容齐全分录正确分录正确符合要求符合要求实质方面实质方面:是否附有原始凭证是否附有原始凭证它们的内容它们的内容是否一致是否一致第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1、什么是传递、什么是传递 ？ 2、为什么组织传递？、为什么组织传递？ 3、如何进行传递？、如何进行传递？（1）明确规定传递路线）明确规定传递路线（2）合理确定传递时间）合理确定传递时间（3）正确办理传递手续）正确办理传递手续二二 会计凭证的保管会计凭证的保管1、保管的基本作法、保管的基本作法 ： 定期整理装订成册，归档定期整理装订成册，归档2、凭证保管的有关规定、凭证保管的有关规定（1）对尚未使用的重要凭证保管的规定对尚未使用的重要凭证保管的规定（2 2） 对凭证保管查阅的规定对凭证保管查阅的规定（3 3）对凭证保管期限及销毁的规定）对凭证保管期限及销毁的规定 (参阅会计档案管理办法参阅会计档案管理办法-2001企业会计制度企业会计制度) 1复习思考题：复习思考题：1、什