财政学教学资源word版本

1、财政学教学资源第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 一、政府间职责事权的划分一、政府间职责事权的划分 （一）政府间职能的划分（一）政府间职能的划分 1 1. . 资源配置职能的划分：由中央政府资源配置职能的划分：由中央政府与地方政府分别承担与地方政府分别承担 2 2. . 收入分配职能的划分：以中央政收入分配职能的划分：以中央政府履行为主府履行为主 3. 3. 稳定经济职能的划分：以中央政稳定经济职能的划分：以中央政府履行为主府履行为主第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系（二）政府间事权的划分（二）政府间事权的划分 1 1. . 分权与集权的利弊分权与集权的利弊

2、（1 1）分权的长处：）分权的长处： 有利于促进居民参与当地事务有利于促进居民参与当地事务 有利于促使地方政府对居民负责有利于促使地方政府对居民负责 有利于发挥地方政府官员的信息优势有利于发挥地方政府官员的信息优势 有利于制度创新有利于制度创新 给人们更多的选择给人们更多的选择 有利于缩小政府的总体规模有利于缩小政府的总体规模第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 （2 2）集权的长处：）集权的长处： 集权有利于提供全国性的公共产品集权有利于提供全国性的公共产品和劳务和劳务 集权有利于将跨地区的外部效应内集权有利于将跨地区的外部效应内部化部化 集权有利于获得规模经济效益集权有利于

3、获得规模经济效益 集权有利于实现宏观经济稳定集权有利于实现宏观经济稳定 集权有利于进行再分配集权有利于进行再分配 因此，分权与集权各有利弊，政府间因此，分权与集权各有利弊，政府间事权的划分以适度分权为宜事权的划分以适度分权为宜 第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 分权与集权各有利弊，一般而言分权与集权各有利弊，一般而言, ,政府政府间事权的划分以适度分权为宜。间事权的划分以适度分权为宜。 2 2. . 政府间事权的划分政府间事权的划分 （l l）国防事务）国防事务 （2 2）外交事务）外交事务 （3 3）司法事务）司法事务 （4 4）公安事务）公安事务 （5 5）文化教育、经

4、济和内部事务）文化教育、经济和内部事务第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 二、政府间财权划分的一般原则二、政府间财权划分的一般原则 （一）与稳定国民经济有关的税种应划（一）与稳定国民经济有关的税种应划归中央政府归中央政府 （二）与收入重新分配有关的税种应划（二）与收入重新分配有关的税种应划归中央政府归中央政府 （三）税基流动性大的税种应划归中央（三）税基流动性大的税种应划归中央 （四）税基流动性较小的税种应划归（四）税基流动性较小的税种应划归地方地方 （五）与自然资源有关的税种应划归（五）与自然资源有关的税种应划归中央中央 （六）进出口关税和其它收费应全部（六）进出口关税和其

5、它收费应全部划归中央政府划归中央政府第二节第二节 财政管理体制的内涵财政管理体制的内涵 一、财政管理体制的含义一、财政管理体制的含义 财政体制有广义和狭义之分，本章所财政体制有广义和狭义之分，本章所讲的财政体制就是从狭义上理解的，即国讲的财政体制就是从狭义上理解的，即国家预算管理体制。家预算管理体制。 国家预算管理体制：在中央与地方政国家预算管理体制：在中央与地方政府之间、地方各级政府之间划分预算收支府之间、地方各级政府之间划分预算收支范围、财政资金支配权和财政管理权限的范围、财政资金支配权和财政管理权限的一项重要制度。一项重要制度。第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 二、财

6、政管理体制的类型二、财政管理体制的类型 （一）集权型财政体制：预算分配权限（一）集权型财政体制：预算分配权限主要集中在中央的管理体制主要集中在中央的管理体制 （二）行政性分权型财政体制：在中央（二）行政性分权型财政体制：在中央统一领导和统一计划下，由地方掌握部分统一领导和统一计划下，由地方掌握部分预算分配权限的管理体制预算分配权限的管理体制 （三）经济性分权型财政体制：在比较（三）经济性分权型财政体制：在比较规范的现代市场经济中实行的地方自治型规范的现代市场经济中实行的地方自治型分级财政模式分级财政模式第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 三、中国财政体制的演变三、中国财政体制

7、的演变 （一）以财权财力（一）以财权财力“集中集中”为主要特征为主要特征的财政体制的财政体制 1 1. . 建国初期财权财力高度集中的财政建国初期财权财力高度集中的财政体制体制 2 2. . 改革开放前大部分时期以集权为改革开放前大部分时期以集权为主的财政体制主的财政体制第一节政府间的财政分配关系第一节政府间的财政分配关系 （二）以（二）以“包干包干”为主要特征的财政体为主要特征的财政体制制 1 1. . 19801980年到年到19841984年实行的年实行的“划分收支划分收支，分级包干，分级包干”的财政体制的财政体制 2 2. . 19851985年到年到19871987年实行的年实行的“

8、划分税种划分税种、核定收支、分级包干、核定收支、分级包干”的财政管理体制的财政管理体制 3 3. . 19881988年到年到19931993年底，在年底，在“划分税种划分税种, ,核定收支、分级包干核定收支、分级包干”体制的基础上，实体制的基础上，实行多种形式的财政包干体制行多种形式的财政包干体制 （三）分税制（三）分税制第三节第三节 分分 税税 制制 一、分税制的内涵一、分税制的内涵 （一）分税制的概念（一）分税制的概念 按事权划分各级政府间的财政支出，按事权划分各级政府间的财政支出，依据事权与权相结合的原则，主要按税种依据事权与权相结合的原则，主要按税种来划分各级政府的预算收入，各级预算

9、相来划分各级政府的预算收入，各级预算相对独立，各级次间和地区间的差别通过转对独立，各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节的财政预算管理体。移支付制度进行调节的财政预算管理体。 第三节第三节 分分 税税 制制 （二）分税制的意义（二）分税制的意义 1 1. . 有利于克服财政包干体制的弊端有利于克服财政包干体制的弊端 2 2. . 对我国社会主义市场经济体制的建对我国社会主义市场经济体制的建立发挥积极的推动作用立发挥积极的推动作用 3 3. . 增强中央对国民经济的宏观调控能增强中央对国民经济的宏观调控能力，为我国经济改革和经济的迅速发展创力，为我国经济改革和经济的迅速发展创造条件造条件

10、 4 4. . 有利于我国分级财政的真正建立有利于我国分级财政的真正建立第三节第三节 分分 税税 制制 二、我国分税制的主要内容二、我国分税制的主要内容 （一）按照中央政府和地方政府的事（一）按照中央政府和地方政府的事权，划分各级财政的支出范围权，划分各级财政的支出范围 1 1. . 中央财政的支出。中央财政的支出。 2 2. . 地方财政支出地方财政支出 （二）根据财权与事权相结合的原则（二）根据财权与事权相结合的原则，合理划分中央与地方的收入，合理划分中央与地方的收入 1 1. . 中央政府固定收入中央政府固定收入 2 2. . 地方政府固定收入地方政府固定收入 3 3. . 中央政府与地

11、方政府共享收入中央政府与地方政府共享收入 （三）确定转移支付办法（三）确定转移支付办法第三节第三节 分分 税税 制制 三、我国分税制的改革方向三、我国分税制的改革方向 （一）进一步明确各级政府的事权范（一）进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责围和各级预算主体的支出职责 （二）进一步规范收入的划分（二）进一步规范收入的划分 （三）进一步完善预算调剂方法（三）进一步完善预算调剂方法 （四）推进省以下分税制的建立和完（四）推进省以下分税制的建立和完善善 （五）健全规范政府间财政关系的法（五）健全规范政府间财政关系的法律制度律制度第四节第四节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度 一、

12、转移支付制度的概念一、转移支付制度的概念 以各级政府之间存在的财政能力差异以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为宗旨而实行的一种财政资金转移或财化为宗旨而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。政平衡制度。第四节第四节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度二、转移支付制度存在的必要性二、转移支付制度存在的必要性1 1. . 解决纵向财政不平衡解决纵向财政不平衡2 2. . 解决横向财政不平衡解决横向财政不平衡3 3. . 协调各行政辖区之间的财政活动协调各行政辖区之间的财政活动4 4. . 调节各地区的财政净受益水平调节各地区

13、的财政净受益水平第四节第四节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度 三、转移支付制度的类型三、转移支付制度的类型（一）一般性转移支付（一）一般性转移支付 1 1. . 收入分享转移支付收入分享转移支付 2 2. . 均衡性转移支付均衡性转移支付（二）特殊性转移支付（二）特殊性转移支付 1 1. . 配套性转移支付配套性转移支付 2 2. . 非配套转移支付非配套转移支付第四节第四节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度 四、我国转移支付制度的改革四、我国转移支付制度的改革 （一）我国转移支付制度的建立和发展（一）我国转移支付制度的建立和发展 （二）我国现行转移支付制度的缺陷（二）我国现行转移支

14、付制度的缺陷 1 1. . 目前的转移支付方式还受到原有包目前的转移支付方式还受到原有包干体制的影响干体制的影响 2 2. . 缺乏规范转移支付的法律法规缺乏规范转移支付的法律法规 3 3. . 现行转移支付的形式繁多，管理现行转移支付的形式繁多，管理分散分散 4 4. . 现行转移支付缺乏有效的约束和现行转移支付缺乏有效的约束和监督机制监督机制第四节第四节 政府间转移支付制度政府间转移支付制度 （三）完善我国转移支付制度的基本（三）完善我国转移支付制度的基本思路思路 1 1. . 尽快推行规范的公式转移支付办法尽快推行规范的公式转移支付办法，以因素法取代基数法，以因素法取代基数法 2 2.

15、. 逐步规范转移支付制度的形式逐步规范转移支付制度的形式 3 3. . 借鉴国外经验，建立和完善有关转借鉴国外经验，建立和完善有关转移支付的法律制度移支付的法律制度 4 4. . 建立政府间转移支付制度的监督约建立政府间转移支付制度的监督约束机制束机制本本 章章 小小 结结 1 1. . 政府间职能的划分是指政府职能应如政府间职能的划分是指政府职能应如何在各级政府间分配，才能保证这些职能的何在各级政府间分配，才能保证这些职能的有效执行。总体上讲，中央政府应主要承担有效执行。总体上讲，中央政府应主要承担收入分配、经济稳定的职能以及提供受益范收入分配、经济稳定的职能以及提供受益范围普及全国的公共产

16、品和混合产品，地方政围普及全国的公共产品和混合产品，地方政府则应负责提供地方性的公共产品和混合产府则应负责提供地方性的公共产品和混合产品。由于集权与分权各有利弊，因此政府间品。由于集权与分权各有利弊，因此政府间事权的划分以适度分权为宜。事权的划分以适度分权为宜。本本 章章 小小 结结 2.2. 一般来说，国防、外交、司法多为中一般来说，国防、外交、司法多为中央政府集权，而公安、文化教育、经济和内央政府集权，而公安、文化教育、经济和内部事务则由中央与地方政府共同完成。为保部事务则由中央与地方政府共同完成。为保证各级政府职责事权的实现，必须将税收在证各级政府职责事权的实现，必须将税收在中央与地方之

17、间进行合理划分。个人所得税中央与地方之间进行合理划分。个人所得税、公司所得税、销售税、资源税、遗产税等、公司所得税、销售税、资源税、遗产税等大部分税种应由中央政府掌握，而财产税等大部分税种应由中央政府掌握，而财产税等则作为地方政府的稳定财源。则作为地方政府的稳定财源。本本 章章 小小 结结 3 3. . 财政体制是在中央与地方政府之间以财政体制是在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分预算收支范围、财及地方各级政府之间划分预算收支范围、财政资金支配权和财政管理权限的一项重要制政资金支配权和财政管理权限的一项重要制度，其基本类型有集权型和分权型两种，分度，其基本类型有集权型和分权型两种，分权

18、型又可进一步细分为行政性分权型和经济权型又可进一步细分为行政性分权型和经济性分权型。我国财政体制经历了若干变迁，性分权型。我国财政体制经历了若干变迁，于于19941994年进行了重大改革，实行分税制财政年进行了重大改革，实行分税制财政体制。体制。本本 章章 小小 结结 4 4. . 分税制实施的目的在于理顺中央与地分税制实施的目的在于理顺中央与地方的财政分配关系，以适应社会主义市场经方的财政分配关系，以适应社会主义市场经济的要求。分税制改革方案为理顺我国政府济的要求。分税制改革方案为理顺我国政府间的财政关系建立了基本框架，但也还存在间的财政关系建立了基本框架，但也还存在一些不规范的做法。应根据

19、我国国情，借鉴一些不规范的做法。应根据我国国情，借鉴西方国家的经验，对现行分税制进行改革完西方国家的经验，对现行分税制进行改革完善。善。本本 章章 小小 结结 5 5. . 为保证中央政府的宏观调控能力，解为保证中央政府的宏观调控能力，解决纵向和横向的财政不平衡问题，有必要建决纵向和横向的财政不平衡问题，有必要建立一套合理的转移支付制度。转移支付大致立一套合理的转移支付制度。转移支付大致可分为一般性转移支付和特殊性转移支付两可分为一般性转移支付和特殊性转移支付两种，而一般性转移支付又分为收入分享转移种，而一般性转移支付又分为收入分享转移支付和均衡性转移支付两大类，特殊性转移支付和均衡性转移支付两大类，特殊性转移支付可分为配套性转移支付和非配套转移支支付可分为配套性转移支付和非配套转移支付。我国现行的转移支付制度还存在很多问付。我国现行的转移支付制度还存在很多问题，可立足本国国情，借鉴国外经验进行规题，可立