【非金融】关联企业间借款利息的税务处理(债资比、同期同款利率)!_第1页
【非金融】关联企业间借款利息的税务处理(债资比、同期同款利率)!_第2页
【非金融】关联企业间借款利息的税务处理(债资比、同期同款利率)!_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

1、【非金融】关联企业间借款利息的税务处理（债资比、同期同款利率）！企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易 活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际 支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。但同时需要满足借款利率不高于同期同类利率。如果不满足上述条件，关联方企业间借款利息需要注意债资比限制，防止资本弱 化；而借款利率问题同样需要符合，防止高利贷。下面我们一起来看：债资比一、什么是债资比关联方企业间借款除了要关注利率外，还需要关注债资比，首先我们来了解，什 么是债资比？企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过

2、规定标准而发生的 利息支出不得在计算应纳税所得额时扣除。什么是债权性投资是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其 他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联笫三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。什么是权益性投资是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的 投资。二、不得扣除利息支出如何计算不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式讣算：不得扣除利息支出二年度实际支付的

3、全部关联方利息X （1 标准比例/关联债资比 例）标准比例：企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比 例为：（一）金融企业，为5: 1；（二）其他企业，为2: K关联债资比例：企业从其全部关联方接受的债权性投资（以下简称关联债权投资）占企业接受的 权益性投资（以下简称权益投资）的比例，关联债权投资包括关联方以各种形式 提供担保的债权性投资。关联债资比例的具体计算方法如下：关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和其中：各月平均关联债权投资=（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2各月平均权益投资=（权益投资月初账面余额+月末账面余额

4、）/2权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益V实收资本（股本）+资本公积，则权益投资为实收资本（股本） 与资本公积之和；如果实收资本（股本）+资本公积V实收资本（股本），则权益投资为实收资本 （股本）金额。注意：被调整的利息支出并非单纯的利息发生额，利息支出包括直接或间接关联 债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。三、不得扣除利息支出如何处理不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度；应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行 分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间 接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息,按照股息和利息分别适用的 所得税税率差补征企业所得税，

人人文库> 全部分类> 应用文书 > 研究报告

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论