主要财务指标分析题目

1、共享知识 分享快乐综合举例【例7 -1（一）资料1 .甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%所得税税率为25%原材料采用计划成本进行核算。该公司2x12年12月31日的资产负债表见表7 -5。其中，“应收账款”科目的期末余额为 4 000 000元,“坏账准 备”科目的期末余额为9 000元。其他诸如存货、长期股权投资、固定资产、 无形资产等资产都没有计提资产减值准备。表7-5资产负债表会企01编制单位：甲股份有限公司2 x12年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益（或股东权金额宛动资产：流动负债：货币资金14 063 000短期借款3 000 000交易性金融资产150

2、 000交易性金融负债应收票据2 460 000应付票据2 000 000应收账款3991 000应付账款9 548 000预付款项1000 000预收款项应收利息应付职，薪酬1 100 000应收股利应交税费366 000其他应收款3 050 000应付利息存货25 800 000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款500 000其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计50 514其他流动负债10 000 000流动负债合计26 514 000非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款6 000 000持后至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资2500 000专项

3、应付款投资性房地产预计负债固定资产8000 000递延所得税负债在建工程15 000其他F流动负债工程物资非流动负债合汁6 000 000固定资产清理负债合计32 514 000生厂性生物资产油气资产所有者权益(或股东权益)：口疗6000 000实收资本(或殷本)50 000 000开发支出资本公积商誉减：库存殷长期待摊费用盈余公积1 000 000递延所得税资产未分配利润500 000其他非流动资产2000 000所有者权益(或股东权益)合计51 500 000非流动资产合计33 500资产总计84 014负债和所有者权益(或股东权益)总84 014 0002. 2x13年，甲股份有限公司共

4、发生如下经济业务：(1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。(2)购入原材料一批，一收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，增值税进项税额为255 000元，款项已通过银行转账支付，材料 尚未验收入库。(3)收到原材料一批，实际成本 1 000 000元，计划成本950 000元，材料已 验收入库，货款已于上月支付。(4)用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知 上填写的多余款为2 340元，购 入材料及 运费998 000元， 支付的增值税额为169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成 本 1

5、 000 000 元。(5)销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为3 000 000元， 增值税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000 元，产品已发出。(6)将交易性金融资产(股票投资)出售取得价款165 000元，该投资 的成本为1 30 000 元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为卑微如蟋蚁、坚强似大象共享知 识 分享快 乐15 000 元 。（7） 购 入 不 需 安 装 的 设 备 一 台 ， 收 到 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 854 700 元 ，增 值 税进 项税 额为 145 300 元， 支

6、付 包装 费、 运费 10 000 元。 价款 及 包装费、运费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8） 购 入 工 程 物 资 一 批 用 于 建 造 厂 房 ，收 到 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 和增值税额合计为 l 500 000 元，款项已通过银行转账支付。（9） 工程发生应付职工薪酬 2 280 000 元。（10） 项 工 程 完 工 交 付 生 产 使 用 ， 已 办 理 竣 工 手 续 ， 固 定 资 产 价 值 14 000 000 元。（11） 基本生产车 间一 台 机床报废 ， 原 价2 000 000元 ， 已提 折 旧 1 800 000

7、元，清理费用5000元，残值收入8000元，均通过银行存款收支。该项固定资已清理完毕。（ 12）从银行借入3年期借款10 000 000 元，款项已存入银行账户。（ 13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款7 000 000 元，增值税额1 190 000 元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为 4 200 000 元。（ 14）将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。 收到银行盖章退回的进账单一联， 款项 银行已收妥。（ 15）出售一台不需用设备，收到价款3 000 000 元，该设备原价4 000 000 元

8、，已计提折旧 1 500 000 元。该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。（ 16）通过公开市场交易取得交易性金融资产（股票投资）价款1 030 000 元交易费用 20 000 元，已用银行存款支付。（ 17）支付工资5 000 000 元，其中包括在建工程人员的工资2 000 000 元。（ 18）分配应支付的职工工资3 000 000 元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员工资2 750 000 元，车间管理人员工资100 000 元，行政管理部门人员工资 150 000元。（19）发生职工福利费420 000元（不包括在建工程应负担的福利费 280 000元。元），其中生

9、产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费 21 000元。(20) 基本生产车间领用原材料，计划成本为 7 000 000 元，领用低值易耗品，计划成本 500 000元，采用一次转销法核算。(21) 结转基本生产车间领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率均为5%。(22) 对行政管理部门使用的无形资产进行摊销，为 600 000 元；以银行存款支付本年基本生产车间应负担的水电费 900 000元。(23) 计提固定资产折旧 1 000 000 元，其中计入制造费用 800 000 元，计入管理费用200 000元。计提固定资产减值

10、准备300 000元。(24) 收到应收账款510 000 元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000 元。(25) 用 银 行存款 支付 本期 发 生 的 产 品展 览 费 100 000元 。(26) 计算并结转本期完工产品成本12 824 000 元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。(27) 广告费 100 000 元，已用银行存款支付。(28) 采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 500 000 元，增值税额为 425 000元，收到 2 925 000 元的商业承兑汇票一张。所售产品实际成本为 1 500 000 元。(29)

11、将上述 2 925 000 元的商业承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为 200 000元。(30) 本期产品销售应交纳的教育费附加为 20 000元。(31) 用银行存款交纳增值税1 000 000 元， 教育费附加20 000 元。(32) 本期在建工程应负担的长期借款利息费用 2 000 000 元，长期借款为分期付息。(33) 本期应计入损益的长期借款利息费用 100 000 元，长期借款为分期付息。(34) 归还短期借款本金2 500 000元。(35) 支付长期借款利息2 100 000元。(36) 归还长期借款本金6 000 000元。(37) 上年度销售产品一批，开出的增值税专用发

12、票上注明的价款为 100 000元，增值税额为 17 000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难， 无法按合同规定偿还债务， 经双方协议， 甲股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为 80 000元，适用的增值税税率为、17%。(38)持有的交易性金融资产2x13年12月31日的公允价值为1 050 000元。(39) 结转本期产品销售成本(5)1 800 000+(13)4 200 000+(28)1 500 000=7卑微如蝼 蚁 、 坚强 似大象共享知识 分享快乐500 000 （元）。（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造

13、成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定 计算确定的应交所得税为948 650元，递延所得税资产为75 000元 （41）将各收支科目结转本年利润。（42）按照净利润的10%|取法定盈余公积金。（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。（44）用银行存款交纳当年应交所得税。要求：编制甲股份有限公司2 x13年度经济业务的会计分录，并在此基础上编 制2 x13年资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表.（二）根据上述资料，甲股份有限公司应编制会计分录（三）根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表如表7-6所示。表

14、7-6资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司2x13年12月31日 单位：元咨产上二本余新年初余额负债和所有者权上二本余新年初余额流动资产：流动负债：币资金14 063 000短期借款3 000 000交易性金融资产150 000交易性金融负债立收票据2 460 000应付票据2 000 000立收账款3 991 000应付账款9 548 000预付款项1 000 000预收款项攵利息应付职工薪酬1 100 000应收股利应交税费366 000（他应收款3 050 000应付利息（货25 800 000应付股利一年内到期的其他应付款500 000“他流动资产一年内到期的非"动资

15、产合计50 514 000其他流动负债10000 000流动负债合计26 514 000非流动资产：非流动负债：可供出售金融资长期借款6 000 000持有全到期投资应付债券K期应收款长期，应付款K期股权投资2 500 000专项应付款负债和所有“资性房地产预计负债所8 000 000递延所得税负债“建工程15 000 000其他非流动负工程物资非流动负债合计6 000 000（定资产清理负债合计32 514 000生厂性生物资产油气资产所有者权益（或6 000 000实收资本（或股50 000 000园支出资本公积商誉减：库存股（期待摊费用盈余公积1 000 000M延所得税资产未分配利润5

16、00 000其他非流动资产2 000 000所有者权益（或股非流动资产合计33 500 000资产总计84 014 000负债和所有者84 014 000注：“应收账款”科目的年末余额为 元，“坏账准备”科目的期末余额为 元（四）编制年度利润表1.根据对前述业务的上述会计处理，甲股份有限公司2X13年 度利润表科目本年累计发生额如表7-7所示。表7-7 2x13年度利润表科目本年累计发生额单位：元科目名称借方发生额贷方发生额营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业外收入营业外支出所得税费用2.根据本年相关科目发生额编制利润表，见表 7-8。表7-8利润表会

17、企02表编制单位：甲股份有限公司2 x13 年度单位：元项 目本期金额上期金额（略）一、营业收入k：宫业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）投资收益（损失以“一”号填列）、其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“一”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益L其他综合收益七、综合收益总额（五）编制年度现金流量表表7-10现金流量表会企03表编制单位：甲股份有限公司

18、2x13 年度单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动存关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率艾动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额力口：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额（六）根据所给资料编制所有者变动表 7-11所示表7-11所有者权益变动表会企04表编制单位：甲股