第二章 货币资金及应收款项

1、2.1 2.1 货币资金的核算货币资金的核算 库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金2.2 2.2 应收及预付款的核算应收及预付款的核算 应收账款、应收票据、预付及其他应收款、应收账款、应收票据、预付及其他应收款、 应收款项减值及其会计核算应收款项减值及其会计核算2.3 2.3 披露与分析披露与分析第二章 货币资金及应收款第一节 货币资金的核算一、库存现金的核算一、库存现金的核算现金的定义及特征现金的定义及特征广义现金广义现金库存现金库存现金银行存款银行存款其他可以普遍接受的其他可以普遍接受的流通手段流通手段银行本票银行汇票保付支票个人支票邮政汇票旅行支票国际惯例中的

2、现金概念狭义现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念库存现金的管理库存现金的管理p现金适用范围现金适用范围p现金的管理控制现金的管理控制库存现金的核算库存现金的核算发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳出纳加盖戳记加盖戳记款项已经收付款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿p设置设置“库存现金库存现金”科目科目p实务中一般实务中一般定期（定期（1010天或半月）填制汇总天或半月）填制汇总记账记账凭证，凭证，据以登记库存现金总账科目据以登记库存现金总账科目。库存现金库存现金l取得现金取得现金l付出现金付出现金期末余额期末余额：l期末现金结余期末现金结余资

3、产资产科目科目例：教材P13-14P13-14备用金的核算备用金的核算p备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。款项。p备用金的总分类核算备用金的总分类核算备用金的管理办法一般有两种：备用金的管理办法一般有两种：一是随借随用、用后报销制度一是随借随用、用后报销制度二是定额备用金二是定额备用金制度制度设置设置“备用金备用金”或或“其他应收款其他应收款”科目科目例：教材P14-15P14-15库存库存现金的清查现金的清查及溢缺处理及溢缺处理p每日终了每日终了，查对库

4、存现金实存数与其账面余额是否查对库存现金实存数与其账面余额是否相相符。符。p定期或不定期清查时，定期或不定期清查时，应应根据清查结果填制根据清查结果填制“现金盘现金盘点报告单点报告单”p对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过通过“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目进行核算。目进行核算。p待查明原因后按如下要求进行处理待查明原因后按如下要求进行处理：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢l现金短缺现金短缺l现金溢余现金溢余期末期末一般无余额一般无余额资产资产科目科目待处理财产

5、损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金库存现金其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他应付款应付现金溢余营业外收入盘盈利得由责任人赔偿由保险公司赔偿作盘亏损失处理支付给有关人员或单位作盘盈利得处理二、银行存款的核算二、银行存款的核算 银行存款银行存款的管理的管理p银行存款银行存款是指企业存放在是指企业存放在本地银行本地银行的那部分货币资金的那部分货币资金p企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。必须送存银行。p企业的一切支出

6、除规定可用现金支付外，都必须遵守企业的一切支出除规定可用现金支付外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。p一个企业只能在一家银行开立一个基本一个企业只能在一家银行开立一个基本存款存款账户账户银行转账结算银行转账结算方式方式p转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。业的存款账户的货币清算行为。p中国人民银行规定了可使用的各种银行转账结算中国人民银行规定了可使用的各种银行转账

7、结算方式。方式。p常见的常见的结算方式结算方式名称名称定义定义用途用途备注备注银行银行汇票汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行银行本票本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限

8、自出票日起10日商业商业汇票汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让名称名称定义定义用途用途汇兑汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收托收承付承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托委托收款收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方

9、式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式，且在同城、异地均可使用。 银行存款的核算银行存款的核算 设置设置“银行存款银行存款”科目，科目，定期（定期（1010天或半月）天或半月）填制汇总填制汇总记账记账凭证，据以登记银行存款总账凭证，据以登记银行存款总账科目科目银行存款（明细科目）银行存款（明细科目）l银行存款增加额银行存款增加额 l银行存款减少银行存款减少额额期末余额期末余额：l银行存款结存额银行存款结存额资产资产科目科目银行存款银行存款资产类科目库存现金库存现金库存现金库存现金应收账款应收账款应付账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出支出存款存款外埠存款、

10、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。例：教材P18-19P18-19银行存款银行存款的清查的清查p未达账项未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。款日记账的余额不相一致。p银行存款余额调节表银行存款余额调节表根据未达账项同时将银行存根据未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。调整到银行存款实有数。例：教材P19-20P19-20【练习练习】甲企业甲企业20122012年年9 9月月3030日，银行存款日记账余额日，银行存款日记账余额600

11、600 000000元，当日收到银行对账单，记录企业银行存款余额为元，当日收到银行对账单，记录企业银行存款余额为500 000500 000元，经逐笔核对，发现下列未达账项：元，经逐笔核对，发现下列未达账项：（1 1）甲企业购料签发支票）甲企业购料签发支票80 00080 000元，销货方未办理结算；元，销货方未办理结算；（2 2）银行受托收取货款）银行受托收取货款100 000100 000元，已存入银行户头，但元，已存入银行户头，但甲企业尚未收到收账通知；甲企业尚未收到收账通知；（3 3）甲企业收到转账支票）甲企业收到转账支票70 00070 000元，已入账但未送存银元，已入账但未送存银

12、行；行；（4 4）银行代甲企业支付货款）银行代甲企业支付货款210 000210 000元，企业尚未收到付元，企业尚未收到付款通知。款通知。要求：编制银行存款余额调节表要求：编制银行存款余额调节表三、三、其他货币资金其他货币资金核算核算 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金存出投资款信用证保证金存款信用卡存款银行本票存款银行汇票存款外埠存款设置设置“其他货币资金其他货币资金”科目科目（与（与“银行存款银行存款”科目相科目相同）同），以进行其他货币资金的总分类核算。，以进行其他货币资金的总分类核算。 为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变

13、动及结为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在余情况，还应在“其他货币资金其他货币资金”总账科目下按其他总账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分设明细科目。货币资金的组成内容的不同分设明细科目。银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金存入数存入数汇往采购地银行开立采购专户支付数支付数支付材料款剩余款退回期末余额：在途物资在途物资应交税费应交税费账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。增值税中的进项税额例：教材P20-22P20-22第二节 应收及预付款项的核算一、一、应收账款应收账款的核算的核算应收应收账款账款：企业企业因销售

14、商品、提供劳务等原因应向客因销售商品、提供劳务等原因应向客户收取而暂未收取的款项户收取而暂未收取的款项。p应收应收账款是在企业正常经营活动中产生的，且没有采账款是在企业正常经营活动中产生的，且没有采用票据形式结算的纯信用债权用票据形式结算的纯信用债权；p其其确认与企业的收入确认密切相关，一般以销售（劳确认与企业的收入确认密切相关，一般以销售（劳务）收入的确认日期作为其入账时间。务）收入的确认日期作为其入账时间。p其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值其入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税税，及及代购货方垫付的包装费、运杂费代购货方垫付的包装费、运杂费等。等。折扣折扣形式形式

15、定义定义适用交易适用交易处理方法处理方法商业商业折扣折扣企业为促进销售而在商品标价上给予的折扣一般在交易发生时扣除商业折扣以后的实际售价现金现金折扣折扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除以赊销方式销售商品及提供劳务的交易总价法和净价法设置设置“应收账款应收账款”科目进行科目进行核算核算应收账款应收账款l发生的应收账发生的应收账款款l实际收回的款实际收回的款项项期末余额期末余额：l应收未收余额应收未收余额u存在存在商业折扣商业折扣时：时：应收账款和销售收入按扣除应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。商业折扣后的金额入账。u存在存在现金折扣的情况下，采用现金折扣

16、的情况下，采用总价法总价法核算核算资产资产科目科目例：教材P23-24P23-24【练习一练习一】1 1、某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价、某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为款为100100万元，适用税率万元，适用税率17%17%，为购货方代垫的运杂费为，为购货方代垫的运杂费为2 2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（ ）万元万元 A A、100 B100 B、102 C102 C、117 D117 D、1191192 2、某企业销售产品每件、某企业销售产品每件120120元，若客户购买元，若客户购买100100件（

17、含件（含100100）以上，每件可以得到）以上，每件可以得到2020元的折扣，同时给出元的折扣，同时给出2/10,1/20,n/302/10,1/20,n/30的现金折扣条件，适用的增值税税率的现金折扣条件，适用的增值税税率为为17%17%。某客户。某客户20102010年年1212月月1010日购买了该企业产品日购买了该企业产品100100件，并于件，并于1212月月2929日付款。该企业应给予客户的现金折日付款。该企业应给予客户的现金折扣为（扣为（ ）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）另编制该企业的相关会计分录另编制该企业的相关会计分录 A 0 B 1

18、00 C 117 D 1100 A 0 B 100 C 117 D 1100二、二、应收票据应收票据的核算的核算企业持有的还没有到期、尚未兑现的企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业票据商业票据p按按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票汇票p按票据是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票按票据是否计息分为不带息商业汇票和带息商业汇票 应收票据应收票据到期到期值值 票据票据面值面值（1 1票面利率票面利率票据期限票据期限/360/360）应收票据的应收票据的核算核算设置设置“应收票据应收票据”科目科目核算核算应收票据应收票据l取得的应收票取得的应收票据的面值

19、据的面值l到期收回票款到期收回票款l到期前向银行到期前向银行贴现的应收票贴现的应收票据的票面余额据的票面余额期末余额期末余额：l企业持有的商业企业持有的商业汇票的票面金额汇票的票面金额资产资产科目科目例：教材P25-26P25-26应收票据贴现应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣除按银行业汇票背书后转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。的业务活动。财务费用财务费用银行存款银行存款应收票据应收票据按实际收到的金额按实

20、际收到的金额按贴现息部分按贴现息部分 应收票据到期值应收票据到期值 票据面值票据面值（1 1票面利率票面利率票据期限票据期限/360/360） 贴现实际收款额贴现实际收款额 票据到期值票据到期值票据贴（现）息票据贴（现）息 贴（现）息贴（现）息 票据到期值票据到期值贴现率贴现率 贴现期贴现期/360/360银行支付贴现票款日起银行支付贴现票款日起至票据到期日前一天止至票据到期日前一天止例：教材P26P26【练习二练习二】甲企业是一般纳税人，适用的增值税税率甲企业是一般纳税人，适用的增值税税率为为17%17%，在售出货物后收到购货单位交来，在售出货物后收到购货单位交来20122012年年1212

21、月月3131日签发的不带息商业票据一张，金额日签发的不带息商业票据一张，金额585 000585 000元元 票面票面利率利率4%4%，承兑期限，承兑期限5 5个月。个月。20132013年年1 1月月3131日企业持汇票日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率向银行申请贴现，年贴现率5 5。要求：编制甲企业取得票据和贴现的会计分录要求：编制甲企业取得票据和贴现的会计分录 三、预付账款的核算三、预付账款的核算预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按合同规定发货。付货款后，有权要求对方按合同规定发货。设置设置“预付账款预付账

22、款”科目核算科目核算预付账款预付账款l发生的各种预付发生的各种预付账款账款l企业结转情况企业结转情况期末余额期末余额：l实际预付未结转实际预付未结转的款项的款项资产资产科目科目 （1 1）预付款项的会计处理。）预付款项的会计处理。 （2 2）收回货物的会计处理。）收回货物的会计处理。银行存款银行存款预付账款预付账款预付账款预付账款应交税费应交税费增增值税（进项）值税（进项）原材料原材料银行存款银行存款收回余款收回余款补付不足补付不足发票金额发票金额例：教材P27P27四、四、其他应收款其他应收款的核算的核算除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、除应收票据、应收账款、预付账款以外的其

23、他各种应收、暂付款项。其主要内容包括暂付款项。其主要内容包括：其他其他应收应收款款应收的各种赔款、罚款应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项存出保证金，如租入包装物支付的押金存出保证金，如租入包装物支付的押金其他各种应收、暂付款项其他各种应收、暂付款项企业企业应应设置设置“其他应收款其他应收款”科目对其他应收款进行核科目对其他应收款进行核算。算。其他应收款其他应收款l发生的各种发生的各种其他应收款其他应收款l企业收到企业收到的款项和的款项和结转情况结转情况期末余额期末余额：l应收未收的应收未收的其他应收款项其他应收款项资

24、产资产科目科目例：教材P27-28P27-28【练习三练习三】1 1、预付款项不多的企业，可以不设置、预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款预付账款”科目，科目，预付货款时，借记的会计科目是（预付货款时，借记的会计科目是（ ）A A 应收账款应收账款 B B 应收票据应收票据 C C 其他应收款其他应收款 D D 应付账款应付账款2 2、下列事项中，通过、下列事项中，通过“其他应收款其他应收款”科目核算的有科目核算的有( )( )A A 为职工垫付的应由职工负担的医药费为职工垫付的应由职工负担的医药费B B 应收的出租包装物租金应收的出租包装物租金C C 存出保证金存出保证金D D 企业代购

25、货单位垫付的包装费、运杂费企业代购货单位垫付的包装费、运杂费五、应收款项减值及其会计核算五、应收款项减值及其会计核算 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行减值测试，预计可能发生的减值损失进行减值测试，预计可能发生的减值损失 计提计提坏账准备坏账准备 对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不对于有确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大的应收款项，应作为坏账，转销应收款项大的应收款项，应作为坏账，转销应收款项 转销转销坏账损失坏账损失 常用的坏账准备计提方法有应收款项余额百分比法和常用的坏账准备计提方法有应收款项余额百分比法和账

26、龄分析法。账龄分析法。坏账准备坏账准备l实际发生实际发生坏账的坏账的转转销销额额（CrCr应收应收）l 计提坏账计提坏账准备金额准备金额l 转销后收转销后收回金额回金额（DrDr应收）应收）l已预提尚已预提尚未转销数未转销数资产减值损失资产减值损失计提坏账准备计提坏账准备l计提计提坏坏账准备账准备金额金额期末余额期末余额：资产类科目设置设置“资产减值损失资产减值损失”和和“坏账准备坏账准备”科目核算科目核算损益类科目（一）（一）应收款项余额百分比法应收款项余额百分比法 按应收款项期末余额的一定百分比计算确定按应收款项期末余额的一定百分比计算确定减值损减值损失失（金额）（金额），据此据此计提坏账

27、准备的一种方法。计提坏账准备的一种方法。u当期当期应应计提坏账准备金额计提坏账准备金额按期末应收款项计算的减值额按期末应收款项计算的减值额-坏账准备科目原有坏账准备科目原有贷方余额贷方余额（+ 坏账准备科目原有借方余额坏账准备科目原有借方余额） 其中：其中：按期末应收款项计算的减值金额按期末应收款项计算的减值金额应收款项期末余额计提坏账准备的百分比应收款项期末余额计提坏账准备的百分比坏账坏账准备准备减值金额减值金额（本期应收款项期末余额计提坏账本期应收款项期末余额计提坏账准备百分比准备百分比）借记借记贷记贷记无余额无余额 计提坏账准备资产减值损失坏账准备已有贷已有贷方余额方余额减值额大于“坏账

28、准备”科目原有贷方余额的差额补提坏账准备资产减值损失坏账准备减值额小于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额冲减已计提的坏账准备坏账准备资产减值损失等于“坏账准备”科目原有贷方余额不计提坏账准备已有借已有借方余额方余额加上“坏账准备”科目原有借方余额计提坏账准备资产减值损失坏账准备例：教材P30-31P30-31 根据根据小企业会计准小企业会计准则则，u小企业不计提资产的减值准备；小企业不计提资产的减值准备；u坏账损失处理采用直接注销法，计入坏账损失处理采用直接注销法，计入“营业外支出营业外支出”例：江汉公司为小企业，例：江汉公司为小企业，20112011年确认应收年确认应收A A公司的公司的12

29、 00012 000元货款已无法收回。元货款已无法收回。借：营业外支出借：营业外支出 12 00012 000 贷：应收账款贷：应收账款A 12 000A 12 000（二）二）账龄分析法账龄分析法 对应收款项按账龄的长短进行分类对应收款项按账龄的长短进行分类，并分别确定计提并分别确定计提坏账准备的百分比，据以计算减值损失，计提坏账准坏账准备的百分比，据以计算减值损失，计提坏账准备。备。 账龄分析法是以账款被拖欠的时间越长，发生坏账的账龄分析法是以账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大为前提的。可能性就越大为前提的。对应收款项按账龄长短分类确定计提坏账准备的百分比计算各类应计提的坏账准备

30、金额加总求得全部坏账准备金额例：教材P31P31【练习四练习四】1 1、下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化、下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（的有（ ）A A 按实际发生坏账确认坏账损失按实际发生坏账确认坏账损失B B 收回已转销的坏账收回已转销的坏账C C 计提应收账款坏账准备计提应收账款坏账准备D D 将应收票据转入应收账款将应收票据转入应收账款2 2、长江公司于、长江公司于20122012年年6 6月月3030日对日对20122012年年2 2月月1010日因销售日因销售商品而应收大海公司的一笔应收账款商品而应收大海公司的一笔应收账款1 2001 200万元计提

31、坏万元计提坏账准备账准备150150万元，万元，20122012年年1212月月3131日，该笔应收账款的未日，该笔应收账款的未来现金流量现值为来现金流量现值为850850万元。万元。20122012年年1212月月3131日，该笔应日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（收账款应计提的坏账准备为（ ）万元）万元A 300 B 200 C 350 D250A 300 B 200 C 350 D2503 3、C C企业企业20122012年年末坏账准备借方余额年年末坏账准备借方余额1 0001 000元，元，20132013年年1 1月末，应收账款借方余额月末，应收账款借方余额68 00068 00

32、0元，当月发生坏账元，当月发生坏账损失损失1 5001 500元，按应收账款余额的元，按应收账款余额的2%2%计提坏账准备，则计提坏账准备，则该企业该企业1 1月末坏账准备的余额为（月末坏账准备的余额为（ ）A.A.借方借方2 5002 500元元 B. B.贷方贷方1 3601 360元元 C.C.贷方贷方1 5001 500元元 D. D.借方借方1 1401 140元元4 4、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 0002 000元，元，商业折扣商业折扣1010，增值税税率为，增值税税率为1717，现金折扣条件为，现金折扣条件为2/102/10，1

33、/201/20，N/30N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运。甲公司销售商品时为对方代垫运费费150150元，则应收账款的入账金额为（元，则应收账款的入账金额为（ ）元。）元。 A A、2 2562 256 B B、2 245.5 2 245.5 C C、2 2902 290D D、2 479.5 2 479.5 5 5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1717，2 21010年年9 9月月1010日甲公司向乙公司销售一批商品，不日甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价为含税售价为20 00020 000元，因属于批量销售，甲公司同意

34、给元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司乙公司1010的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，的商业折扣；同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件为：甲公司规定的现金折扣条件为：2/102/10，1/201/20，n/30 (n/30 (按按含增值税的售价计算含增值税的售价计算) ) 。假定甲公司。假定甲公司9 9月月1515日收到该笔日收到该笔销售款销售款( (含增值税含增值税) )，则实际收到金额为，则实际收到金额为( )( )元。元。 A A、21 060 21 060 B B、22 932 C22 932 C、20 638.8 D20 638.8 D、23 400 23 4

35、00 6 6、20112011年年1111月月2020日，京惠公司向凯奇公司销售一批产品，日，京惠公司向凯奇公司销售一批产品，货款货款20 00020 000元，尚未收到，适用的增值税税率为元，尚未收到，适用的增值税税率为17%17%； 1212月月5 5日，凯奇寄来一张日，凯奇寄来一张1212月月1 1日签发的日签发的3 3个月期的商业个月期的商业承兑汇票，面值承兑汇票，面值23 40023 400元；元； 票据到期，收回票款票据到期，收回票款23 40023 400元；元； 票据到期，无力回款。票据到期，无力回款。 做出相关会计分录做出相关会计分录 7 7、20112011年年9 9月月1010日，实益公司向鸿飞公司销售一批产品，日，实益公司向鸿飞公司销售一批产品，增值税专用发票上注明产品销售收入增值税专用发票上注明产品销售收入