审计基础理论知识回顾

1、许杰慧许杰慧课程框架课程框架 （三大部分） 审审计计学学1. 1. 审计概述审计概述2. 2. 审计人员职业道德与法律责任审计人员职业道德与法律责任3. 3. 审计目标、审计程序、审计方法审计目标、审计程序、审计方法4. 4. 审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿5. 5. 审计重要性及审计风险审计重要性及审计风险6. 6. 风险评估、风险应对风险评估、风险应对12. 12. 审计报告审计报告7. 7. 销售与收款循环审计销售与收款循环审计8. 8. 购货与付款循环审计购货与付款循环审计9. 9. 生产与存货循环审计生产与存货循环审计10. 10. 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计

2、11. 11. 货币资金审计货币资金审计审计学原理审计学原理财务审计财务审计其它专题审计其它专题审计：13. 13. 经济效益审计、经济责任审计、环经济效益审计、经济责任审计、环境审计、金融审计、管理审计等境审计、金融审计、管理审计等Company Logo 1.1. 审计是不是会计的继续或分支审计是不是会计的继续或分支Company Logo 审计基础理论知识回顾审计基础理论知识回顾一、审计的概念一、审计的概念（什么是审计）（什么是审计）二、审计目的二、审计目的（为什么需要审计）（为什么需要审计）三、审计主体三、审计主体（谁来审计）（谁来审计）四、审计对象四、审计对象（审计什么）（审计什么）

3、五、审计过程五、审计过程（如何审计）（如何审计）六、审计报告六、审计报告（审计最终的结果）（审计最终的结果）Company Logo一、审计的概念（什么是审计）一、审计的概念（什么是审计） 审计是由审计是由国家授权或接受委托国家授权或接受委托的的专职专职机构或人员机构或人员，依照，依照国家法规、审计准则和会国家法规、审计准则和会计准则计准则，运用，运用专门的方法专门的方法，对被审计单位的，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行审查和监料的真实性、合法性、效益性进行审查和监督督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维评

4、价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。审计审计关系关系审计审计主体主体审计审计依据依据审计审计方法方法审计目审计目的的审计本审计本质质审审计计对对象象 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。表的信赖程度。CPACPA财务报表审计的总目标：财务报表审计的总目标： 一一是对财务报表是对财务报表整体是否是否不存在由于舞弊或错误由于舞弊或错误导致的导致的重大错报获取获取合理保证，使得注册会计师使得

5、注册会计师能够对财务报表是否在对财务报表是否在所有重大方面按照按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见编制发表审计意见； 二是按照审计准则的规定，根据审计二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务对财务报表报表出具审计报告，并与管理层和治理层，并与管理层和治理层沟通。 合合法法性性公允性公允性二、审计的目的二、审计的目的（为什么需要审计）（为什么需要审计）实实现现再认定再认定 确定确定确认确认 实实现现 审计证据审计证据总体审总体审计目标计目标（合法、公（合法、公允）允） 具体审计目标具体审计目标( (总目标具体总目标具体化化) )审计程序审计程序 管理当局对管理当局对报表的认定报表的认定

6、实实现现 获获取取 具体审计目标具体审计目标认认 定定目目 标标交交易易和和事事项项1.发生发生：记录的交易和事：记录的交易和事项已发生，且与被审计项已发生，且与被审计单位有关单位有关已记录的交易是真实的已记录的交易是真实的（发生、真实性）（发生、真实性）2.完整性完整性：所有应当记录：所有应当记录的交易和事项均已记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录已发生的交易确实已经记录（完整性）完整性）3.准确性：准确性：与交易和事项与交易和事项有关的金额及其他数据有关的金额及其他数据已恰当记录已恰当记录已记录的交易是按正确金额反已记录的交易是按正确金额反映的（映的（准确性准确性）4.截止截止

7、：交易和事项已记：交易和事项已记录于正确的会计期间录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间录于恰当的期间（截止（截止）5.分类：分类：交易和事项已记交易和事项已记录于恰当的账户录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过适被审计单位记录的交易经过适当分类当分类（分类）（分类）期期末末账账户户余余额额1.存在存在：记录的资产、负债和：记录的资产、负债和所有者权益是存在的所有者权益是存在的记录的金额确实存在记录的金额确实存在（存在（存在）2.权利和义务：权利和义务：记录的资产由记录的资产由被审单位拥有或控制，负被审单位拥有或控制，负债是被审单位应承担义务债是被

8、审单位应承担义务资产归属于被审计单位，资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的负债属于被审计单位的义务（义务（权利和义务）权利和义务）3.完整性：完整性：所有应当记录的资所有应当记录的资产、负债和所有者权益均产、负债和所有者权益均已记录已记录已存在的金额均已记录已存在的金额均已记录（完整性（完整性）4.计价和分摊：计价和分摊：资产、负债和资产、负债和所有者权益以恰当的金额所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已相关的计价或分摊调整已恰当记录恰当记录资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财以恰当的金额包括在财务报表中，与之

9、相关的务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当计价或分摊调整已恰当记录记录（计价和分摊）（计价和分摊）列列报报和和披披露露1.发生以及权利和义务：发生以及权利和义务：披露的交易、事项和披露的交易、事项和其他情况已发生，且其他情况已发生，且与被审单位有关与被审单位有关将没有发生的交易、事项，或与将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标括在财务报表中，则违反该目标（发生及权利和义务）（发生及权利和义务）2.完整性：完整性：所有应包括所有应包括在财务报表中的披露在财务报表中的披露都已包括都已包括如果应当披露的事项没有包括在如果应

10、当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标财务报表中，则违反该目标（完整性完整性 ）3.分类和可理解性：分类和可理解性：财财务信息已被恰当的列务信息已被恰当的列报和披露，内容清楚报和披露，内容清楚财务信息已被恰当地列报和描述，财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚且披露内容表述清楚（分类和可理解性）分类和可理解性）4.准确性和计价：准确性和计价：财务财务信息和期他信息已公信息和期他信息已公允披露，且金额恰当允披露，且金额恰当财务信息和其他信息已公允披露，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当（且金额恰当（准确性和计价）准确性和计价）Company Logo经济责任经济责任财产所

11、有者财产所有者财产经营者财产经营者独立独立的专的专职机构或职机构或人员人员代管代管（出现所有权与经营权的分离）（出现所有权与经营权的分离）委托委托客观公正客观公正审查评价审查评价报告报告 专职机构或人员。专职机构或人员。专职机构指政府审计专职机构指政府审计机关、内部审计机构机关、内部审计机构和会计师事务所；和会计师事务所；专专职人员指专门从事政职人员指专门从事政府审计、内部审计工府审计、内部审计工作的人员和依法经批作的人员和依法经批准执业的注册会计师。准执业的注册会计师。Company Logo四、审计对象（审计什么） 财务报表审计中，审计的主要对象就是会计报表整体，即“四表加一注”。Comp

12、any Logo五、审计过程（如何审计）五、审计过程（如何审计） 风险导向审计风险导向审计Company Logo 风险导向审计思路风险导向审计思路目的目的：鉴证报表的合法性、公允性；：鉴证报表的合法性、公允性；方法方法：在评估报表重大错报风险的基础上，：在评估报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。现重大错报。评估报表评估报表的重大错的重大错报风险报风险财务财务报表报表合理发现合理发现重大错报重大错报风险应风险应对程序对程序风险评风险评估程序估程序控制测试控制测试实质性程序实质性程序（二）审计程序（二）审计程序 CPA审计程序审计程序准备准备阶段阶段 实施实施阶段阶段 报告报告阶段阶段 （2）审审计计方方法法体体系系计划制定方法计划制定方法程序确定方法程序确定方法方案设计方法等方案设计方法等审计规审计规划方法划方法审计技审计技术方法术方法审计实审计实施方法施方法审计管理方法审计管理方法审计一审计一般方法般方法顺查法顺查法逆查法逆查法详查法详查法抽查法抽查法审