讲财政学陈共

1、会计学1讲财政学陈共讲财政学陈共第1页/共42页壹社会保险 支出贰财政补贴三税收支出目录第2页/共42页壹社会保险支出第3页/共42页一、社会保险支出的性质和重要的社会意义（一）社会保险支出的性质 社会保险支出是转移性支出，也是民生性支出。 所谓社会保险制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。第4页/共42页一、社会保险支出的性质和重要的社会意义（一）社会保险支出的性质商业保险商业保险由个人向保险公司支付保险费，在受到某些损失时得到补偿。社会保险社会保险由国家依法强制实施，运用保险方式，对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入的

2、，提供一定程度的经济补偿，使他们仍能保证基本生活一种制度。 第5页/共42页一、社会保险支出的性质和重要的社会意义（一）社会保险支出的性质保险具有私人产品的特性可分性 排他性 竞争性（可为单个人提供）第6页/共42页在市场经济条件下，社会保险制度可以弥补市场机制的失灵，正如学者说：“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”；在市场经济条件下，社会保险制度具有“内在稳定器”的作用；私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保险。(二)市场经济下的社会保险必须由政府实施第7页/共42页二、我国社会保险制度改革的指导方针（一）我国传统体制下的社会保险制度在社会主义社会中，实施社会保

3、障自然是政府的一项重要职能。马克思在哥达纲领批判中阐述社会总产品的分配问题时就已经涉及了社会保险。在传统体制下，中国的社会保险体系事实上被分为两大块：一是集体所有制单位(包括广大农民及城镇集体单位)二是国有制单位。第8页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴 始创社会保险制度的是德国的俾斯麦政府，时间则在19世纪80年代。该政府通过了历史上第一个社会保险法（1883年疾病保险法）。俾斯麦俾斯麦 1815- 1815-18981898第9页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴若干国家社会保险税和社会保险支出占中央财政收支的比重若干国家社会保险税和社会保险支出占中央财政收

4、支的比重(%)(%)第10页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴世界各国社会保险制度的共同特点：1、保障项目名目繁多2、社会保险资金有确定的来源3、社会保险支出依法由政府集中安排4、社会保险制度是全社会统一的5、社会保险资金的运作有现收现付式和基金式两种模式第11页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴现收现付制现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导，用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金 。具体做法如图：第12页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴完全基金制完全基金制 (fully funded)是

5、一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式，其特征是建立个人账户，使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累 。具体做法如图：第13页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴部分基金制部分基金制 （partially funded）在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下，留出一定的储备以适应未来的支出需求 。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式 。第14页/共42页（三）我国改革开放后社会保险制度改革的方针政策确立实行统账结合的部分积累制的保险模式坚持多层次、多种类、多渠道，覆盖面不断扩大规范化、制度化和法制化全面深化社会保险改革的新方针第15页/共42页

6、三、我国社会保险制度改革和建立的历程1、国有企业社会保险制度的改革2、积极推进广大农村人口的社会保险改革3、新型农村社会保险和城镇居民养老保险合二为一4、城乡养老保险衔接5、机关事业单位养老保险制度改革，建立与城镇职工统一的养老保险制度第16页/共42页三、我国社会保险制度改革和建立的历程我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）第17页/共42页四、财政部部门在社会保险制度实施中的职责和投入第18页/共42页四、财政部部门在社会保险制度实施中的职责和投入第19页/共42页贰财政补贴第20页/共42页财政补贴的概念和分类一财政补贴经济影响的机理和财政补

7、贴效应二我国财政补贴的调整和改革三财政补贴第21页/共42页财政补贴的概念三是转移性支出的一种贰以财政支出或冲减收入为表现形式壹财政补贴是国家为了某种特定需要而向企业或居民个人提供的无偿补助第22页/共42页年份年份物价补贴物价补贴(亿元亿元) 企业亏损补贴（亿元）企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.2200

8、3617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5我国财政补贴我国财政补贴 第23页/共42页财政补贴的特征1、补贴是一种政府行为，也包括政府干预的私人机构的补贴行为；2、补贴的对象主要是国内生产与销售企业，但不一定仅指出口补贴，包括括对国内各产业部门、行业、企业或地区、科研部门的财政补助；3、补贴的方式可以是多样的；4、补贴的结果是利益的得失；5、补贴的根本目的是增强有关产品在国内市场上的竞争力；6、补贴应具有专项性。第24页/共42页财政补贴的分类按照财政补贴的政策目的分类：价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、税收支出；按照财政的环节分

9、类：生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴；按照财政补贴的用途分类：生产补贴、生活补贴、其他补贴；按照可能对国际贸易造成的危害分类：禁止性补贴、可诉补贴、不可诉补贴第25页/共42页财政补贴影响经济的机理分析壹贰三财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变供给结构将外部效应内在化第26页/共42页财政补贴的经济和社会效应财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。以财政资金带动社会资金，扩充财政的经济效应。加大技术改造力度，推动产业升级。消除挤出效应。对社会经济发挥稳定效应。积极作用第27页/共42页财政补贴的经济和社会效应财政补贴项目偏多，规模偏大，会加重财政负担，总体上削弱国家财政的宏

10、观调控能力。长期的财政补贴不可避免的会使受补单位产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为地加剧企业的不公平竞争，“政策性亏损”掩盖了部分企业由于经营不善而引起的经营亏损。长期过多过广的补贴，人为地扩大了经济体系中政府行为，相应地缩小了市场活动覆盖的范围，而且财政补贴成为受补单位的既得利益，易上难下，将演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。某些补贴的不当，扭曲了价格体系，扭曲合理消费结构，加大了宏观调控的难度。消极作用第28页/共42页我国财政补贴的调整和改革取消不符合WTO规则的补贴措施合理利用可诉补贴用足用好不可诉补贴措施第29页/共42页三税收支出第30页/共42页税收支出的概念与分类税

11、收支出的形式壹贰税收支出第31页/共42页税收支出的概念1973年，美国学者萨里(S.Surrey)在税收改革之途径中正式使用“税收支出”概念。并迅速在西方国家成长起来。税收支出：以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。 性质：这是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。Stanley.S.SurreyStanley.S.Surrey第32页/共42页税收支出的分类财政支出照顾性税收支出刺激性税收支出第33页/共42页税收支出的形式税收豁免税收豁免：是指在一定的时期内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动 不列入课

12、税范围等，以豁免其税收负担。纳税扣除纳税扣除：是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。税收抵免税收抵免：是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。第34页/共42页税收支出的形式优惠税率优惠税率：是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。延期纳税延期纳税：也称“税负延迟缴纳”，系允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 盈亏相抵盈亏相抵：是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款，或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 第35页/共42页税收支出的预算控制1非制度化的临时监督与控制2建造统一的税收支出帐户3临时性与制度化相结合的控制方法税收支出预算控制常用的三种类型:第36页/共42页谢谢观看第37页/共42页壹社会保险 支出贰财政补贴三税收支出目录第38页/共42页在市场经济条件下，社会保险制度可以弥补市场机制的失灵，正如学者说：“社会虽然不能制止老天下雨，但却可以制造雨伞”；在市场经济条件下，社会保险制度具有“内在稳定器”的作用；私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保险。(二)市场经济下的社会保险必须由政府实施第39页/共42页（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴若干国家