财务管理会计循环学习教案

1、会计学1财务管理会计循环财务管理会计循环第一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-32对账和结账对账和结账编制会计报表编制会计报表证、账、表证、账、表第1页/共85页第二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-33经经济济业业务务原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日银行存款日 记账记账分分类类账账总分类账总分类账明细分类明细分类账账试试算算表表调调整整工工作作试试算算表表对对账账、结结账账会会计计报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注股东权益变股东权益变动表动表第2页/共85页第三页，编辑于星期日：二

2、十点 二十分。2022-1-34第3页/共85页第四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-35（一）原始凭证（一）原始凭证第4页/共85页第五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-361 1、原始凭证的种类、原始凭证的种类第5页/共85页第六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-37第6页/共85页第七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-38一次凭证一次凭证第7页/共85页第八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-39第8页/共85页第九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-310累计累计凭证凭证第9页/共85页第十页，编辑于星期日

3、：二十点 二十分。2022-1-311汇总原始汇总原始凭证凭证第10页/共85页第十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-312记账编制记账编制凭证凭证第11页/共85页第十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-313第12页/共85页第十三页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-314第13页/共85页第十四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-315第14页/共85页第十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-316第15页/共85页第十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-317第16页/共85页第十七页，编辑于星期日：二十

4、点 二十分。2022-1-318VV第17页/共85页第十八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-319第18页/共85页第十九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-320第19页/共85页第二十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-321专用记账凭证种类：专用记账凭证种类： 收款凭证收款凭证 应交税费应交税费第20页/共85页第二十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-322付款凭证付款凭证材料采购材料采购应交税费应交税费第21页/共85页第二十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-323转账凭证转账凭证第22页/共85页第二十三页，编辑

5、于星期日：二十点 二十分。2022-1-324通通用记账凭证用记账凭证应交税费应交税费第23页/共85页第二十四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-325第24页/共85页第二十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-326应交税费应交税费第25页/共85页第二十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-327库存现金库存现金第26页/共85页第二十七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-328第27页/共85页第二十八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-329 只编制付款凭证只编制付款凭证第28页/共85页第二十九页，编辑于星期日：二十点

6、二十分。2022-1-330填制要求填制要求 记录真实记录真实 手续完备手续完备 内容齐全内容齐全 书写规范书写规范 填制及时填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明摘要简明 科目运用准确科目运用准确 附件齐全附件齐全 连续编号连续编号第29页/共85页第三十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-331第30页/共85页第三十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-332第31页/共85页第三十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。202

7、2-1-3334、记账凭证的审核VV材料采购材料采购应交税费应交税费第32页/共85页第三十三页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-334第33页/共85页第三十四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-335第34页/共85页第三十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-336第35页/共85页第三十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-337第36页/共85页第三十七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-338会计账簿的作用会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证资料的系统总结对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业

8、务B B 考核企业经营情况的重要依据考核企业经营情况的重要依据C C 会计报表的主要资料来源会计报表的主要资料来源会计报表会计报表计划或预算等计划或预算等规章制度规章制度第37页/共85页第三十八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-339 普通日记账普通日记账用来登记全部经济业务用来登记全部经济业务 序时账序时账账账 簿簿 按按 特种日记账特种日记账 库存现金日记账库存现金日记账用途用途分类分类 分类账分类账 总账总账 银行存款日记账银行存款日记账 明细账：按明细分类科目设置明细账：按明细分类科目设置 备查账：不是根据会计科目设置的，辅助账簿，如备查账：不是根据会计科目设置的，辅助

9、账簿，如“租入租入固定资产登记簿固定资产登记簿” 订本式账订本式账账簿按账簿按外表形式外表形式分类分类 活页式账活页式账 卡片式账卡片式账第38页/共85页第三十九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-340账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户账户目录目录”等内容等内容账账 页页 格式不一，用以记录具格式不一，用以记录具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护起保护账页的作用账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容第39页/共85页第四十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-341平行登记法平行登记法第40页/共8

10、5页第四十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-342特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账借方借方贷方贷方余额余额第41页/共85页第四十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-343：原材料原材料第42页/共85页第四十三页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-344 年年凭证字号凭证字号摘摘 要要借或贷借或贷月月日日字字号号会计科目会计科目二级科目二级科目第第 页页第43页/共85页第四十四页，编辑于星期日：二十点 二

11、十分。2022-1-345 年年凭证凭证号码号码摘要摘要借借 方方贷贷 方方余余额额月月 日日 年年凭凭证证号号码码摘摘要要借借 方方贷贷 方方结结 存存月月 日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额第44页/共85页第四十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-346：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料购买甲材料归还货款归还货款银付银付100005000贷贷贷贷300003000050005000贷贷贷贷第45页/共85页第四十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-3472 2、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量

12、、金额等栏、数量金额式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。可用先进先出法等方法计算填列可用先进先出法等方法计算填列第46页/共85页第四十七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-3483 3、多栏式、多栏式: :按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第47页/共85页第四十八页，

13、编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-349应交税费明细账应交税费明细账第48页/共85页第四十九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-350第49页/共85页第五十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-351移交日期移交日期移交人移交人接管日期接管日期接管人接管人会计主管会计主管年年 月月 日日 姓名姓名 盖章盖章 年年 月月 日日 姓名姓名 盖章盖章姓名姓名盖章盖章第50页/共85页第五十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-352第51页/共85页第五十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-353第52页/共85页第五十三页，编辑于星期日

14、：二十点 二十分。2022-1-354第53页/共85页第五十四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-355第54页/共85页第五十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-356总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 万万 千千 百百 十元十元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0

15、 0 0 领用材料领用材料 10 00 00010 00 000书写正确书写正确( (占行高二占行高二分之一分之一) )书写错误书写错误( (书写占满格书写占满格) )摘摘 要要借借 方方贷贷 方方第55页/共85页第五十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-357第56页/共85页第五十七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-358小重点小重点第57页/共85页第五十八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-359记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账第58页/共85页第五十九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1

16、-360第59页/共85页第六十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-361【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭元购买办公用品。记账凭 证上编制的分录为：证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：第60页/共85页第六十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-362注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。的部

17、分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 2753 275 3 275 3 257 3 275 3 257 7575 3 2573 257原来的错账原来的错账张清张清更正方法更正方法错误错误更正方法更正方法正确正确第61页/共85页第六十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-363第62页/共85页第六十三页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-364第63页/共85页第六十四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-365 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销

18、售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A用红字编分录并记账，冲销错账用红字编分录并记账，冲销错账 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的错账原来的错账B B 编制正确分录并记账：编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500注意问题：注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错

19、账的账户。错账的账户。 第64页/共85页第六十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-366第65页/共85页第六十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-367第66页/共85页第六十七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-368 银行存款银行存款 财务费用财务费用 500 500 500 500 450 450 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450450 贷：银行存款贷：银行存款 450450

20、原来的错账原来的错账第67页/共85页第六十八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-369第68页/共85页第六十九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-370第69页/共85页第七十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-371 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 350 350 3 150 3 150 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差二者之差3 150元），冲销错账：元），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款

21、应收账款 3 150原来的错账原来的错账注意：摘要栏注明原错误凭证号数、日期及错误原因以便核对注意：摘要栏注明原错误凭证号数、日期及错误原因以便核对第70页/共85页第七十一页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-372日记账日记账明细账明细账总账总账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证日记账日记账明细账明细账总账总账编制总账发生额及余额试算平衡表编制总账发生额及余额试算平衡表会计部门与财产物资使用部门或保会计部门与财产物资使用部门或保管部门的账之间管部门的账之间小重点小重点第71页/共85页第七十二页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-373银行存款日记账与银行对账单银行存款日

22、记账与银行对账单明细账与实际数明细账与实际数债权债务账面数与对方债权债务账面数与对方库存现金日记账与实际数库存现金日记账与实际数第72页/共85页第七十三页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-374第73页/共85页第七十四页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-37515801580* *0.75=11850.75=1185元元第74页/共85页第七十五页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-3761 1月月3131日，汪洋个体店计算月初取得借款的利息，利率为日，汪洋个体店计算月初取得借款的利息，利率为6%6%。 60 00060 000* *6%/12=3006%

23、/12=300元元 借：财务费用借：财务费用 300300 贷：应付利息贷：应付利息 300300 （支付利息时，借：应付利息（支付利息时，借：应付利息 300300 贷贷: :库存现金或银行存款库存现金或银行存款 300 300 ）第75页/共85页第七十六页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-377递延费用（预付账递延费用（预付账款）款）考虑重要性原则考虑重要性原则第76页/共85页第七十七页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-378由本期受益的收入，负担的费由本期受益的收入，负担的费用全部登记入账。用全部登记入账。2 2、结账时，结出每个账户的期末、结账时，结出每个账户的期末余额。余额。包括月结、包括月结、季结、年结。季结、年结。第77页/共85页第七十八页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-379借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配第78页/共85页第七十九页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-380第79页/共85页第八十页，编辑于星期日：二十点 二十分。2022-1-381第80页/共8