会计财务分析概述

1、净利净利财务分析体系财务分析体系权益净利率权益净利率资产净利率资产净利率权益乘数权益乘数X X销售净利率销售净利率总资产周转总资产周转 率率X X总资产总资产销售收入销售收入销售收入销售收入 其他利润其他利润所得税所得税全部成本全部成本权益净利率是反映：权益净利率是反映：我们看到：权益净利率由我们看到：权益净利率由销售净利率、资产周转率、权益乘数共同决定销售净利率、资产周转率、权益乘数共同决定影响因素影响因素找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。？销售净利率销售净利率资产周转率资产周转率 权益乘数权益乘数赢利能力资产管理负债比率影响因素

2、影响因素结论一：结论一：销售净利率销售净利率资产周转率资产周转率 权益乘数权益乘数影响增幅上期本期项目对权益净利率的深入寻找影响效益的根源-总体因素总体因素影响因素影响因素结论二：结论二： 净利润并没有随着销售收入的增长同比增净利润并没有随着销售收入的增长同比增长，而是远？于销售收入的增长速度。原因在长，而是远？于销售收入的增长速度。原因在于我们的成本和费用的增长速度超过了收入的于我们的成本和费用的增长速度超过了收入的增长速度。增长速度。销售净利率销售净利率 销售收入销售收入 净利润净利润项目项目本期本期上期上期增幅增幅影响影响净利润净利润销售收入销售收入对销售净利率的影响对销售净利率的影响深

3、入寻找影响效益的根源-总体因素总体因素影响因素影响因素结论三：结论三：净利润净利润收入收入经营费用经营费用成本成本管理费用管理费用其他利润其他利润财务费用财务费用 所得税所得税项目项目收入收入成本成本经营费用经营费用管理费用管理费用财务费用财务费用其他利润其他利润所得税所得税本期本期上期上期增幅增幅影响净利润影响净利润深入寻找影响效益的根源-总体因素总体因素销售收入分析销售收入分析销售收入数据销售收入数据项目项目销售数量销售数量销售单价销售单价销售金额销售金额上期（或上年）上期（或上年）本期（或本年）本期（或本年）对比对比深入寻找影响效益的根源-销售收入销售收入总体指标表总体指标表结论四：销售

4、收入的增长是主要由于？的增长引起的，结论四：销售收入的增长是主要由于？的增长引起的，说明了？说明了？销售收入分析销售收入分析销售收入数据销售收入数据 表表2：销售收入品类表：销售收入品类表深入寻找影响效益的根源-销售收入销售收入结论五：结论五：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期汤圆汤圆饺子饺子粽子粽子面点面点其他其他金额比重金额比重品类品类销售数量销售数量销售单价销售单价销售金额销售金额费用分析费用分析深入寻找影响效益的根源-费用分析费用分析全部费用全部费用各个项目各个项目使用部使用部门门费用结费用结构构费用结构、单位耗用费用结构、单位耗用经营费经营费用用管理费管

5、理费用用财务费财务费用用费用分析费用分析1.经营费用分析费用总体分析 表12：费用总体分析表深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目金额金额比重比重费用率费用率成本（费用）分析成本（费用）分析1.经营费用分析费用总体分析 表12：单位费用分析表深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目销量（吨）销量（吨）费用费用费用率费用率我们来对比一下：我们来对比一下：成本（费用）分析成本（费用）分析1.经营费用分析费用总体分析 表12

6、：单位费用分析图深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本结论：结论：增长率对比图增长率对比图成本（费用）分析成本（费用）分析1.经营费用分析部门费用分析 表12：部门经营费用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目XX1部门部门XX2部门部门XX3部门部门成本（费用）分析成本（费用）分析1.经营费用分析部门费用分析 表12：XX部门经营费用单位耗用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目销量（吨）销量（吨）费用费

7、用费用率费用率分析：分析：成本（费用）分析成本（费用）分析1.经营费用分析分析结论分析结论结论六：结论六：深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本成本（费用）分析成本（费用）分析2.管理费用分析费用总体分析 表1？：费用总体分析表深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目金额金额比重比重费用率费用率成本（费用）分析成本（费用）分析2.管理费用分析部门费用分析 表12：部门管理费用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目

8、XX1部门部门XX2部门部门XX3部门部门成本（费用）分析成本（费用）分析2.管理费用分析部门费用分析 表12：XX部门管理费用单位耗用分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比本期本期上期上期对比对比费用项目费用项目销量（吨）销量（吨）费用费用费用率费用率分析：分析：成本（费用）分析成本（费用）分析3.财务费用分析财务费用结构分析 表12：财务费用结构分析深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本金额金额比重比重金额金额比重比重金额金额比重比重本期（或本年）本期（或本年）对比对比上期（或上年）上期（或上年）项目项目成本（费用）分析成本（费用）分

9、析3.财务费用分析分析结论分析结论结论八：结论八：深入寻找影响效益的根源-全部成本全部成本v结论九：其他利润及所得税分析其他利润及所得税分析其他利润及所得税其他利润及所得税分析深入寻找影响效益的根源-其他利税其他利税项目项目本期本期上期上期对比对比增幅增幅其他利润其他利润所得税所得税资产周转率资产周转率深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转资产周转率资产周转率资产总额资产总额销售收入销售收入长期资产长期资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产货币资货币资金金应收帐款应收帐款存货存货预付帐预付帐款款其他应收款其他应收款资产周转率资产周转率1.资产总额资产构成分析深入

10、寻找影响效益的根源-资产周转资产周转预付帐款预付帐款货币资金货币资金存货存货应收帐款应收帐款长期投资长期投资无形资产无形资产固定资产固定资产固定资产固定资产资产构成图资产构成图流流动动 资资产产长长期期资资产产其他应收款其他应收款资产周转率资产周转率1.资产总额资产结构分析 表？：资产结构表表？：资产结构表1深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重长期资产长期资产流动资产流动资产对比项目项目金额比重结论十：资产周转率资产周转率1.资产总额资产结构分析表？：资产结构表表？：资产结构表2深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转流流动动资资产产长长期期

11、资资产产本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重固定资产固定资产长期投资长期投资无形资产无形资产应收帐款应收帐款货币资金货币资金存货存货预付帐款预付帐款对比对比项目项目金额金额比重比重结论十一：好资产周转率资产周转率1.资产总额资产结构分析深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转资产结构图固定资产16%长期投资8%无形资产5%应收帐款33%货币资金20%存货13%预付帐款5%资产周转率资产周转率2.流动资产流动资产周转率深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转 长期资产一般相对较为稳定，可变因素少，我们就长期资产一般相对较为稳定，可变因素少，我们就重点从流动资产入手，深入分析重点从流动

12、资产入手，深入分析 流动资产周转情况。流动资产周转情况。流动资产周转率流动资产周转率销售收入销售收入流动资产流动资产项目项目销售收入销售收入流动资产流动资产流动资产周转率流动资产周转率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：资产周转率资产周转率2.流动资产应收帐款周转率深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转应收周转率应收周转率销售收入销售收入应收帐款应收帐款项目项目销售收入销售收入应收帐款应收帐款应收帐款周转率应收帐款周转率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：流动资产周转率与两个因素密切相关：流动资产周转率与两个因素密切相关：应收周转率应收周转率存货周转率存货周转率资产周转率资产周转率2.流动资

13、产应收帐款表？：应收帐款分析表表？：应收帐款分析表深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转结论十三：结论十三：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期分公司分公司经销商经销商项目项目销售收入销售收入应收帐款应收帐款周转率周转率资产周转率资产周转率2.流动资产存货周转率深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转流动资产周转率与两个因素密切相关：流动资产周转率与两个因素密切相关：存货周转率存货周转率销售收入销售收入存货存货项目项目销售收入销售收入存货存货应收帐款周转率应收帐款周转率本期本期上期上期增幅增幅分析：分析：应收周转率应收周转率存货周转率存货周转率资产周转率资产周转率2.流动资产存货

14、表？：存货分析表表？：存货分析表深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转结论十四：结论十四：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期原材料原材料半成品半成品产成品产成品项目项目收入收入存货存货周转率周转率资产周转率资产周转率2.流动资产存货-产成品表？：存货表？：存货产成品分析表产成品分析表深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转结论十五：结论十五：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期存总公司存总公司存分公司存分公司发出商品发出商品项目项目销售收入销售收入存货存货周转率周转率资产周转率资产周转率2.流动资产货币资金表？：货币资金明细表表？：货币资金明细表深入寻找影响效益的根

15、源-资产周转资产周转本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金项目项目金额比重对比结论十二：结论十二：资产周转率资产周转率2.流动资产预付帐款表？：预付帐款分析表表？：预付帐款分析表深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转结论十六：结论十六：本期本期上期上期本期本期上期上期本期比率本期比率上期比率上期比率AB合计合计项目项目金额金额成本成本对比对比资产周转率资产周转率2.流动资产其他应收款表？：其他应收款分析表表？：其他应收款分析表深入寻找影响效益的根源-资产周转资产周转结论十七：结论十七：本期本期上期上期本期本期上期上期本期本期上期上期A

16、B合计合计项目项目金额金额收入收入对比对比权益乘数权益乘数我们已经对资产作过分析，现在就重点分析我们已经对资产作过分析，现在就重点分析：负债负债深入寻找影响效益的根源-权益乘数权益乘数权益乘数权益乘数资产负债率资产负债率11负债负债资产资产权益乘数权益乘数1.负债负债总体分析总体分析 表？：负债总体表表？：负债总体表深入寻找影响效益的根源-权益乘数权益乘数本期本期上期上期对比对比增幅增幅负债负债结论十七：权益乘数权益乘数1.负债负债结构分析结构分析 表？：负债结构分析表表？：负债结构分析表深入寻找影响效益的根源-权益乘数权益乘数结论十八：本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重银行借款

17、银行借款应付帐款应付帐款预收帐款预收帐款其他应付款其他应付款其他其他项目项目金额比重对比权益乘数权益乘数2.所有者权益所有者权益表？：所有者结构分析表表？：所有者结构分析表深入寻找影响效益的根源-权益乘数权益乘数结论十九：本期本期上期上期本期本期上期上期金额金额比重比重项目项目金额比重对比解决方案解决方案1.结论回顾结论回顾1.1赢利能力因素分析结论赢利能力因素分析结论透彻分析解决问题的方法-解决方案解决方案1.结论回顾结论回顾1.2资产管理分析结论：资产管理分析结论：透彻分析解决问题的方法-解决方案解决方案1.结论回顾结论回顾1.3负债比率分析结论：负债比率分析结论：透彻分析解决问题的方法-

18、解决方案解决方案2.解决方案解决方案透彻分析解决问题的方法-本部财务 一、讲解目录 税种介绍 纳税申报税种介绍 一、税种分类 二、主要税种介绍 三、账务处理一、税种分类按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类 1、 对流转额的征税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收

19、按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。 一、税种分类按征税对象分类 我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税 我国当前开征的所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 我国对资源的征税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。 我国对财产的征税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照税）。 我国对行为的征税主要有：印花税 一、税种分类按税收管理和使用权限分类1、中央税包括：消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税

20、和消费税； 2、中央与地方共享税包括：增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税； 3、地方税包括：营业税、土地增值税、印花税、城市建设维护税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。一、税种分类按税收与价格的关系分类 价内税：税款=含税价格*税率 价外税：税款 =（含税价格/（1+税率）*税率 = 不含税价格*税率 一、税种分类按税负是否易于转嫁分类 由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人，如所得税、遗产税等； 可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过

21、纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。 一、税种分类按计税标准分类 从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变动而相应增减。 从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收。 从量税具有计算简便的优点。但税收收入不能随价格高低而增减。 一、税种分类其他分类 除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。 例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农业税系三大类。v 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理；v 关税由海关负责征收管理；v 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务机关。

22、 又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。 按税收的用途分，税收可分为一般税和目的税。 二、主要税种介绍 增值税 营业税 城建税 堤围费 教育附加/地方教育附加 印花税 个税 企业所得税二、主要税种介绍-增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。二、主要税种介绍-营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得

23、的营业额征收的一种税。 营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额）， 税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便 营业税按行业实行不同的税率二、主要税种介绍-城建税城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种城建税是增值税、消费税、营业税的附加税，只要交了增值税、消费税和营业税就要同时交城建税，城建税根据地区不同税率分为7%（市区）5%（县城镇）和1%我司城建税税率为7%二、主要税种介绍-教育费附加 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人

24、征收的一种附加费。 作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 教育费附加税率是3%二、主要税种介绍-地方教育费附加地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。按照地方教育附加使用管理规定，在各省、直辖市的行政区域内，凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加。地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳的增值以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据税、消费税、营业税的税额为计征依据。

25、与增值税、消费税、营业税同时计算征收，征收率由各省地方税务机关自行制定。我司地方教育费附加的税率为2%二、主要税种介绍-堤围费 堤围费是费用，不是税，可以应交税费科目核算。 在管理办法中堤围费率设有五档，但费率的适用却按每月营业收入来计算，每档费率的起点则以亿元、十亿元计，例如适用0.03%费率的起点是10亿元，适用0.02%费率的起点是20亿元。 堤围防护费的计算公式=计征营业税的应纳税营业（销售）额适用征收率 二、主要税种介绍-印花税 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许 可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，

26、即完成纳税义务。 在中华人民共和国境内书立、领受中华人民共和国印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。 二、主要税种介绍-个税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至35

27、00元。应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数 二、主要税种介绍-企业所得税企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 应纳所得税税额= 应纳税所得额 适用税率三、账务处理增值税 应交增值税的科目还包含：进项税、销项税、进项税转出、

28、转出未交增值税 购买材料时：借：原材料 应交税金应交增值税进项税 贷：应付货款 销售货物时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税销项税 当已抵扣的进项税金经验证不能抵扣时，需要进行进项税转出的处理： 借：应付账款（或者进到费用科目） 贷：应交税金应交增值税进项税转出 应交增值税=销项税-进项税+进项税转出-各项减免项三、账务处理增值税 每月结转应交增值税到未交增值税：借：应交税金转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税 处理完成后，应交税金应交增值税每月的余额为0，每月应该缴纳的增值税为应交税金未交增值税的贷方余额 缴纳增值税时： 借：应交税金未交增值税 贷：银行存款三、账务处理主营业务税金及附加 主营业务税金及附加，即营业税金及附加 营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等 1、计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交税费应交城建税 应交税费教育费附加 应交税费地方教育费附加 2、缴纳时： 借