财政学复习要点中国人民大学出版社

1、第1章 财政概念和财政职能一、政府和市场1 市场失灵的主要表现：垄断，信息不充分和不对称，外部效应与公共物品（外部效应：在市场活动中没有得到补偿的额外成本和额外利益），收入分配不公，经济波动。2 政府干预手段：立法和行政手段，组织公共生产和提供公共物品，财政手段。3 政府干预失效的原因和表现：政府决策失误，寻租行为，政府提供信息不及时甚至失真，政府职能的“越位”和“缺位”。二、公共物品与公共需要1 公共物品的特性：非排他性，非竞争性（消费者的增加不引起生产成本的增加）2 公共需要的特征：（1） 公共需要是社会公众的共同需要。（2） 公共需要是每一个社会成员可以无差别的共同享用的需要。（3） 社

2、会成员享用社会公共需要也要付出代价。（4） 满足公共需要是政府的职责。三、财政的概念与职能1 财政的概念2财政的基本特征：阶级性和公共性，强制性与非直接偿还性，收入与支出的对称性。3 财政职能：（1） 资源配置职能：运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到资源的优化配置。（确定财政收入占GDP比重；优化财政支出结构；合理安排财政投资规模；调节财政投资方向；提高财政本身配置效率）（2） 收入分配职能：目标是实现公平分配。（3） 经济稳定与发展职能第二章 财政支出的基本理论一、公共物品的生产和定价1 公共物品的分类和生产：（1） 纯公共物品由国有部门和单位提供，采取国

3、有国营模式。（2） 混合性公共物品采用国有国控模式。（3） 竞争性产品采用市场化模式。2 公共定价：平均成本定价法（最大福利），二部定价法（基本费+从量费），负荷定价法（按不同时期的需求制定不同的价格）2、 财政支出效益评价1 财政支出效率由财政资源配置效率和公共物品的生产效率组成。2 财政支出效益评价方法：成本-效益分析法，最低成本法第3章 财政支出规模与结构分析一、财政支出分类1 按财政功能分类：经济建设费，社会文教费，国防费，行政管理费和其他支出。2 按经济性质分类：购买性支出和转移性支出（非市场性再分配活动）3 财政支出经济性质的分类的经济分析意义：在财政支出的总额中，购买性支出所占的

4、比重大些，财政活动对生产和就业的影响就大些，通过财政所配置的资源的规模就大些；反之，转移性支出所占的比重大些，财政活动对收入分配的直接影响就大些。联系财政的职能来看，以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行配置资源的职能较强，以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，则执行收入分配职能较强。二、财政支出规模分析1 财政支出规模发展变化的一般趋势（1） 瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。政治因素：随着经济的工业化，正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化会引起对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样

5、就需要把更多的资源用于提供治安和法律设施。经济因素：工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进行管理和调节工作。此外 ，瓦格纳把对于教育，娱乐，文化，保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将快于GDP的增长。（2） 后来经济学家的研究和论述替代-规模效应理论：导致财政增长的内在因素和外在因素。经济发展阶段论：早期阶段（提供社会基础设施）；中期阶段（对私人投资的补充）；成熟阶段（转向教育，保健，福利支出）2 我国财政支出规模发展变化的特殊性（1） 我国财政支出增长的基本特征：财政支出增

6、长率是一条波折上升的曲线，而且有些年份波折度较大。财政支出占GDP比重运行的曲线呈先逐年下滑而后又逐年回升的特征。这种发展变化的趋势明显体现了经济体制转轨时期的特征。（2） 我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析：经济体制改革前，占GDP比重较高是计划经济体制决定的；经济体制改革之初，占GDP比重逐年下滑是经济转轨的必然结果；经济改革逐步到位和GDP的增长后，财政支出趋于回升；2003年以后逐渐转向了稳健的经济政策，使财政支出占GDP比重的增长势头趋缓。3 影响财政支出规模的宏观因素：经济性因素，政治性因素，社会性因素。第4章 购买性支出之一：社会消费性支出1、 社会消费性支出的性质1 社

7、会消费性支出属于非生产的消耗性支出，它的使用并不形成任何资产。就其本质来说，社会消费性支出满足的是纯社会共同需要。2 社会消费性支出项目：行政管理费，国防费，文科卫支出2、 行政管理费和国防费1 行政管理费：包括人员经费和公用经费（1） 行政管理费规模变化的一般规律：行政支出占财政支出的比重有不断下降的趋势。（2） 影响行政支出规模的因素：具有一定的历史延续性；经济整体增长水平；财政收支规模；政府职能；机构设置；行政效率以及管理费本身的使用效率。2 国防费：包括人员生活费，活动维持费和装备费（1） 我国的国防政策：维护国家安全统一，保障国家发展利益；实现国防和军队建设全面、协调、可持续发展；加

8、强以信息化为主要标志的军队质量建设；贯彻积极防御的军事战略方针；坚持自卫防御的核战略；营造有利于国家和平与发展的安全环境。（2） 谢林的军备观点：谈判本质上是非零和的。任何基于冲突的谈判，若谈判失败，则双方都会受损；任何通过谈判达到的协议对双方来说都会比未达成协议要好一些。3、 文科卫支出第5章 购买性支出之二：财政投资性支出1、 财政投资性支出的一般分析1 投资与经济增长：一般来说，当经济增长缓慢时，往往依靠增大投资来刺激经济的增长；当投资过旺及造成经济过热或出现通货膨胀时，政府往往首先采取措施压缩投资，迫使经济过热的势头减缓。2 政府财政投资的特点和范围：不盈利或微利，具有外部性；投资规模

9、大；投资于基础设施，公用设施相关领域；与经济体制和经济发展阶段相关。3 政府投资的决策标准：资本产出比率最小化，资本劳动比率最大化，就业创造标准。2、 基础设施投资1 基础设施投资的提供方式（1） 政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费。（2） 私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。（3） 政府与民间共同投资。（4） 政府投资，法人团体经营运作。（5） BOT投资方式（建设-经营-转让）3、 财政对农业的投资1 财政对农业投资的重要性农业提供了基本生存条件；农业是国民经济的基础；稳定农业是使国民经济持续稳定发展的重要因素。2 财政对农业投资政策的基本特征（

10、1） 以立法形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。（2） 财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。（3） 注重农业科研活动，推动农业技术进步。第4节 财政投融资制度1 财政投融资体质的现实意义（1） 是我国经济发展初级阶段的需要。（2） 财政投融资的特点在于既体现政府政策取向，又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。（3） 财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。2 我国的政策性银行：国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行。3 政策性银行的特点：业务职能的政策性；资金

11、来源的政府性与市场性相结合；4 我国政策性银行进一步完善的主要思路：财政投融资体制的法制化；融资渠道多元化；加强财政投融资管理，促进投融资环节的严谨高效；完善财政投融资和市场投融资的协调机制。第7章 财政收入规模与构成分析1、 财政收入分类1 按财政收入形式分类：税收和其他收入2 政府收入=财政收入+中央政府性基金收入+预算外收入+制度外收入2、 财政收入规模的影响因素1 影响财政收入规模水平的主要经济因素（1） 经济发展水平和生产技术水平（2） 分配政策和分配制度（3） 价格对财政收入的影响2 我国财政收入增长变化趋势（1） 总体上说，增长势头良好。（2） 1978-1995年财政收入占GD

12、P比重逐年下降。财政对企业的减税让利，企业本身并没有得到实惠，而企业的缺口则要由银行发放无约束的贷款来满足。（3） “九五”时期实现财政收支的良性循环。第8章 税收原理第1节 税收1 税收的概念：税收是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性的、强制的从私人部门向公有部门的资源转移。2 税收的“三性”：强制性，无偿性，固定性3 税收术语（1） 纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的人。（2） 课税对象：税法规定的征税的目的物，在现代社会，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三类。（3） 课税标准：国家征税时的实际依据。（4） 税率：税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指

13、课税的尺度。（比例税率，定额税率，累进税率）（5） 税收能力和税收努力：税收能力是指应当能征收上来的税收数额。税收努力是指税务当局征收全部法定应缴纳税额的程度。（6） 起征点与免征额：起征点是税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。（7） 课税基础：建立某种税或一种税制的经济基础或依据。4 税收分类：所得课税、商品课税和财产课税；直接税与间接税；从量税与从价税；价内税与价外税；中央税与地方税第2节 税收原则1 税收中的公平与效率（1） 税收应以公平为本：普遍征税，平等征税（2） 征税必须考虑效率的要求：一是指征税过程本身的效率；二是指征税对经

14、济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高。（3） 税收公平与效率的两难选择；税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。2 公平类税收原则与效率类税收原则（1） 公平类：受益原则，能力原则（2） 效率类：促进经济发展原则，征税费用最小化和确定简化原则3 税收中性：政府课税应不扭曲市场机制的政策运行。（1） 国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外损失或负担。（2） 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能是税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。（3） 税收超额负担：政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造

15、成了相当于纳税税款以外的负担。第4节 税负的转嫁与归宿1 税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。2 税负转嫁分为前转方式，后转方式，其他转嫁方式3 税负转嫁的一般规律（1） 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁。（2） 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较容易转嫁。（3） 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。（4） 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。（5） 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。第9章 税收的经济效应第1节 税收的经济效应作用机制1 税收的收入

16、效应：税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。2 税收的替代效应：税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，进而影响到各类商品的购买量。第2节 税收的经济影响1 税收对劳动供给的影响（增加工作时间和减少工作时间）2 税收对居民储蓄的影响（收益的减少和以消费替代储蓄）3 税收对投资的影响（增加投资和以消费替代投资）4 税收对个人收入分配的影响第3节 税收与经济发展1 供给学派的税收观点：高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。高边际税率会

17、阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝同一方向变化。2 拉弗曲线（1） 高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。（2） 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率。（3） 保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。第10章 税收制度1、 商品课税（1） 商品课税的特征：课征普遍，以商品和非商品的流转额为计税依据，实行比例税率，计征简便。（2） 我国现行商品课税的主要税种：增值税、消费税、营业税、关税2、 所得课税（1） 所得课税的特征：税负相对公平，一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格，有利于维护

18、国家的经济权益，课税有弹性。（2） 所得课税的主要税种：企业所得税、个人所得税、土地增值税3、 资源课税与财产课税（1）资源课税和财产课税的特征：课税比较公平，具有促进社会节约的效能，课税不普遍，且弹性较差（2）主要税种：资源税，财产税第十二章 国债和国债市场一、国债1 国债的含义：是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。2 国债的分类：国家借款和发行债券等3 国债限度：一般是指国家债务规模的最高额度。4 国债依存度：是说明财政支出中有多大比例是依靠国债来支付的。二、国债的经济效应和政策功能1 李嘉图等价定理认为：政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融

19、资没有任何区别，即债务和税收等价。（国债仅仅是延迟的税收，当前为弥补财政赤字发行的国债的本息在将来必须通过征税偿还，而且税后的现值与当前的财政赤字相等。）2 国债的经济效应（1） 国债的资产效应：国债发行量的变化，不仅影响国民收入，而且影响居民所持有资产的变化。（2） 国债的需求效应：国债融资，增加财政支出，并通过支出的乘数效应增加总需求，或通过将储蓄转化为投资，并通过投资的乘数效应，推动经济的增长。（3） 国债的供给效应：增加供给量和改善供给结构。3 国债的政策功能：弥补财政赤字，筹集建设资金，调节经济3、 国债市场的功能1 国债市场的功能：实行国债的顺利发行和偿还；合理有效地调节资金的运行

20、。4、 政府的直接隐性负债和或有负债1 政府负债的种类：直接显性负债，直接隐性负债，或有显性负债，或有隐性负债。2 政府负债的风险矩阵P3283 我国负债现状（1） 直接显性债务：国债，欠发工资而形成的债务，粮食收购和流通中的亏损挂账，乡镇财政债务（2） 直接隐性债务：主要是社会保障资金缺口所形成的债务。（3） 或有显性债务：公共部门的债务和国债投资项目的配套资金。（4） 或有隐性债务：金融机构不良资产，国有企业为弥补亏损，对供销社系统及农村合作基金会的援助。1、影响税负转嫁的因素有哪些？（一）税种因素。课税对象与商品价格联系较为紧密的税种，其税负较容易转嫁，而与商品价格联系不密切的税种，其税

21、负则较难转嫁。从主要税类看，商品课税容易转嫁，而所得课税难以转嫁。（二）商品的供求弹性。供给弹性大，需求弹性小的商品课税，税负较易转嫁，相反，则税负较难转嫁。（三）课税范围。一般来说，课税范围广的商品税容易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。2、为什么增值税会在世界上得到广泛应用？（1）征税范围广泛，税源充裕（2）实行多环节课税，但不重复征税（3）具有税收“中性”效应;（4）相关经济主体在纳税上具有相互制约性;（5）便于出口退税3、为什么税率的增加并不一定使税收增加？税收负担影响纳税人的收入水平，进而影响经济主体生产、劳动的积极性以及投资和消费水平，因此，税收负担水平过高的话，是不利于经济增长的。美国

22、供给学派代表人物阿瑟·拉弗所提出的“拉弗曲线”较为形象的说明了经济发展、税收收入和税率之间的内在联系。拉弗曲线表面上看是反映税率与税收收入之间的函数关系，实际上体现的是税收负担与经济增长的关系，因为税率过高导致税收收入下降，是源于税收负担过重抑制了经济活动，损害了税基。第13章 国家预算和预算管理体制1、 国家预算概述1 国家预算：国家的基本财政收支计划，是具有法律效应的政府支配和管理资金的基本形式。2 国家预算的分类：单式预算和复式预算；增量预算和零基预算3 国家预算的原则：公开性，可靠性，完整性，统一性，年度性4 国家预算的程序：预算的编制、预算的批准、预算的执行、预算的事后监督

23、2、 国库制度1 国库制度：对政府资金进行保管和监督的一种管理制度。（独立国库制，委托保管制，委托存款制）2 国库集中支付制度：对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者帐户的全过程集中进行全面的监控制度。3 国库集中支付制度的要点：（1） 财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一账户，各单位在统一账户下开设分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。（2） 各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。（3） 除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过国库直

24、接拨付给商品和劳务供货商。3、 政府采购制度1 政府采购：各级政府及其所属实体为提供社会公共产品和服务及满足自身需要，在财政监督下，以法定程序和方式从国内、国际市场上购买所需商品、工程和劳动的经常性活动。2 政府采购的基本功能：加强支出管理、提高资金使用效益；强化宏观调控；促进国际经济协调与合作；有效保护国内产业。4、 预算管理体制1 预算管理体制的类型：统收统支体制，统一领导、分级管理体制，划分收支、分级包干体制，分级预算体制。2 分税制：在划分中央和地方政府事权的基础上，按税种划分各级政府财政收入的一种预算管理体制。3 分级分税预算管理体制的要点：分税，分权，分征，分管，建立规范化的中央预

25、算对地方预算的转移支付制度。4 转移支付制度：中央政府（或上级政府）对地方政府（或下级政府）进行无偿的财政资金转移所制定的制度。第14章 财政平衡与财政赤字概述1、 财政赤字或结余的计量口径和分类1 赤字或结余=（总收入+无条件赠款）-（总支出+净增贷款）2 财政赤字的分类：结构性赤字和周期性赤字3 财政赤字的融资机制：债务融资，货币融资 2、 运用IS-LM模型分析财政赤字的经济效应1 IS-LM曲线（1） IS曲线：描述了商品市场均衡条件下利率和总产出的组合。（2） LM曲线：描述了货币市场均衡条件下利率和总产出的组合。2 IS-LM模型分析（1） 财政赤字的债务化政府发行债权，一般而言，

26、货币供给量不会发生变化，LM曲线基本不动，IS曲线右移，导致总产出增加，利率上升。（2） 财政赤字的货币化央行为政府融资，基础货币增加，货币供应量就会增加，LM曲线就相应右移，导致总产出增加（更多），利率下降。（3） 财政赤字的“排挤”效应分析财政赤字增加了政府支出，结果是同时提高了产出和利率，利率的提高排斥私人或民间投资（或消费），减弱了政府支出增加的扩张效应。（4） 财政赤字的长期效应分析长期中发生的是完全挤出效应：价格水平上升使得LM曲线右移，从而使得利率大幅度上升，导致私人支出下降到足以完全抵消财政赤字增加的扩张效应。第15章 财政政策1、 财政政策1 财政政策：是一国政府为实现一定的

27、宏观经济目标，而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。2 财政政策的目标：经济适度增长，物价水平相对稳定，提供更多的就业和再就业机会，收入的合理分配，社会生活质量逐步提高。3 财政政策工具（1） 税收：宏观税率的确定，税负分配（政府税种，税率的制定和市场的税负转嫁），税收优惠与税收惩罚。（2） 公共支出：购买性支出和转移性支出。（3） 政府投资：财政用于资本项目的建设支出，它最终将形成各种类型的固定资产。（4） 国债：国债的调节作用有“排挤效应”“货币效应”“收入效应”4 财政政策的类型：（1） 自动稳定的财政政策：税收的自动稳定效应，公共支出的自动稳定效应（补贴等）（2） 相机抉择的财政政策：汲水政策：对付经济波动的财政政策，是在经济萧条时靠付出一定数额的公共投资使经济自动回复其活力的政策，是以经济本身所具有的自发恢复能力作为前提的治理萧条政策。补偿政策：政府有意识地从当时经济状态的反方向调节景气变动幅度的财政政策，以达到稳定经济波动的目的。汲水政策和补偿政策的区别：汲水政策是医治经济萧条的处方，而补偿政策是一种全面的干预政策；汲水政策的实现工具主要是公共投资，而补偿政策的载体可以包括公共投资，所得税，消费税，财政补偿等等；汲水政策的公共投资不能是超额的，而补