集团公司成本会计制度

1、集团公司成本会计制度第一节总则1企业成本会计处理准则依公司会计处理准则的规定制定。2企业成本系指制造产品所需提供的原物料、劳务及其他开支，即在产品制造过程所发生的一切费用支出。3企业的成本会计事务由财务部处理。4成本，系以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括：直接材料、直接人工及制造费用。5各类成本或费用，一概依“权责发生制”列账。6成本的计算以产品为中心。7产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。8产品的计算均以个、件等为单位。9成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原材料明细分类账，在产品明细分类账，半成品明细分类账，产成品明细分类账与制造费用明细分类账，

2、须受总分类账各该统制账户的统制。10固定资产折旧采用直线法，按类分别或个别计算。11公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：111生产过程中， 不可能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担；11 2生产过程中，因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失报经批准后处理。12成本会计的计算应按产品列出单位成本的分析，以供各单位作为生产管理或决策的参考，其有超量耗用原物料，人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。第二节材料成本处理1外购材料的成本应包括买价、运费；自制材料应按实际生产成本计价；各车间之间材料按实际账面成本计价。2材料领用的计价方法，

3、依账面成本采加权平均法，其公式为：(上月底结存总价+本月份进料总价) ÷上月底结存数量+本月份进料数量)=本月份单价。3计入产品成本的材料分为：3 1直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料；32间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。4各单位领用材料时，应填发“领料单”。领料单各项内容应注明领料单位、品名、规格、用途，并经部门主管签章后，方得向仓库领料。仓库根据“领料单”发料，发料数量不得超过核准的数量(该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转别批使用) 。5领料单一式三联

4、。第一联领料单位存查，第二联仓库留存，第三联送交财务部。仓库根据领用单统计汇编“材料进销存汇总表”，上报财务部。财务部编制传票，其分录为：借：“生产成本在产品直接材料”“制造费用 间接材料” ；贷：“原材料”、“委托加工材料”或其他科目，并据以登录“材料明细分类账”各该账户的发出数量栏。6领用的材料如有多余，应填制“红字领料单”办理退库。7材料盘点采用不定期盘点办法。仓库由仓库保管员负责进行，盘点时应填制“盘点表”。并上报财务部。材料盘损应由仓库出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。财务部成本会计负责对“盘点表”复核，各月应进行抽查，半年进行全面清查。车间存货由生产车间统计负责进行，盘

5、点时应填制“盘点表”。并上报财务部。8工作中产生的残、废料应填制入库单，统一管理。管理部门应提出处理意见。第三节人工成本处理1人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言.管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。2计入产品成本的人工可分为：21直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本内者，皆属于直接人工。2 2间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。3应为职工设置“出勤卡”，每月一张，由人事部门管理统计，据以编制工资表二份，一份送财务部，一份由领款人签章存于人事部门。4财务部根据工资表，

6、编制工资结算汇总表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其会计分录为，借：“生产成本 直接人工“及“制造费用 间接人工”，贷：“应付工资” .并登入 “生产成本明细分类账”，“制造费用明细分类账”及" 应付工资明细账” 。第四节制造费用处理1制造费用系指生产过程中，除直接原料，直接人工外，所发生的一切其他费用，包括间接材料，间接人工及其他费用等。2为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用， 一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心，各生产中心摊销的费用，称为分摊费用。凡生产部门本身直接发生的费用，称为直接费用

7、。3制造费用发生时， 应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各产品中。4凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，财务部应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。5费用分摊的基础依下列方式办理：服务部门费用以下列基础摊入各成本中心：5 1供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。5 2给水费用：按各成本中心实际耗用水量分摊。5 3供气费用：按各成本中心实际耗用蒸气量分摊。5 4原动力费用：按各成本中心的机器使用空气压量分摊。5 5厂务部门及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。6财务部月末编制制造费用汇总