基金的估值、费用和会计核算

1、基金的估值、费用和会计核算（总分：54.50,做题时间：90分钟）一、B单项选择题/B（总题数：29,分数：14.50）1 .（）应根据法规履行与基金估值相关的披露义务。（分数：0.50）A.基金投资者B.基金份额持有人大会C.基金托管人D.基金管理公司V解析：2 .下列关于基金资产估值陈述不正确的是（）。（分数：0.50）A.基金资产净值除以基金当前的总份额，就是基金的份额净值B.基金的份额净值的估值结果不必都是公允的VC.基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程D.基金估值过程中一般均采用资产最新公允价格解析：解析对于基

2、金投资者来说，申购者希望以低于实际价值的价格进行申购，赎回者希望以高于实际价值的价格进行赎回；而基金的现有持有人恰恰相反，希望流入比实际价值更多的资金，流出比实际价值更少的资金。因此，只有基金份额净值的估值结果是公允的，并进行及时的信息披露，各参与方才能在公平、公开的环境中进行投资活动。3 .基金资产净值除以基金当前的总份额，就是（）。（分数：0.50）A.基金资产总值B.基金资产净值C.基金份额净值VD.基金份额总值解析：4 .证券投资基金一般在月末结转当期损益，按固定价格报价的货币市场基金一般（）损益。（分数：0.50）A.逐时结转B.逐日结转VC.逐周结转D.逐月结转解析：5 .我国基金

3、管理费按（）支付。（分数：0.50）A.日B.周C.月VD.季解析：解析我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按照基金资产净值的一定比例逐日计提，按月支付。6 .目前，我国货币市场基金的管理费率一般为（）。（分数：0.50）A.0.33%VB.1%C.1.5%D.2.5%解析：解析基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。基金规模越大，风险程度越低，基金管理费率越低。我国积极管理的股票型基金一般按照年管理费率1.5%的比例计提管理费，指数型基金和债券型基金的年管理费率一般在0.5%1.0%之间，货币市场基金的年管理费率一般为0.33%。7 .基金的会计年度为（）。（分数：0.5

4、0）A.公历每年的5月1日至第二年的4月30日8 .公历每年的4月1日至第二年的3月31日C.公历每年的1月1日至12月31日VD.公历每年的7月1日至第二年的6月30日解析：8.2008年9月12日，中国证监会公布关于进一步规范证券投资基金估值业务的指导意见，根据市场变化和基金管理人在执行新会计准则中存在的有关公允价值认定和计量方面的问题，对基金估值业务，特别是（）等没有市价的投资品种的估值等问题作出了进一步规范。（分数：0.50）A.长期停牌股票VB.暂时停牌股票C.终止上市股票D.特别处理股票解析：9.目前我国的基金会计核算细化到（）。（分数：0.50）A.日VB.周C.月D.季解析：1

5、0 .基金公允价值变动形成的损益在（）对基金资产按公允价格估值时予以确认。（分数：0.50）A.季度末B.年度末C.估值日7D.月度末解析：解析公允价值变动损益是指基金持有的采用公允价值模式计量的交易性金融资产、交易性金融负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，并于估值日对基金资产按公允价值估值时予以确认。11 .（）需直接从基金财产中列支。（分数：0.50）A.申购费B.赎回费C.基金转换费D.基金管理费V解析：解析可从基金财产中列支的与基金有关的费用包括：基金管理人的管理费、基金托管人的托管费、销售服务费、基金合同生效后的信息披露费用、基金合同生效后的会计师费和律师费、基金份额

6、持有人大会费用、基金的证券交易费用、按照国家有关规定和基金合同规定可以在基金财产中列支的其他费用。而ABC三项费用并不参与基金的会计核算，无需从基金财产中列支。12 .假设某基金某日持有的某三种股票的数量分别为100万股、500万股和1000万股，每股的收盘价分别为30元、20元和10元，银行存款为1亿元，对托管人或管理人应付的报酬为5000万元，应付税费为5000万元，基金份额为2亿份。运用一般的会计原则，该基金份额净值为（）元。（分数：0.50）A.1.09B.1.12C.1.15VD.1.25解析：解析基金份额净值=（100X30+50OX20+100OX10+10000-5000-50

7、00）/20000=1.15（元）。13 .开放式基金应当至少（）公告一次基金的资产净值和份额净值。（分数：0.50）A.每月B.每周C.每三个交易日D.每个交易日V解析：解析我国的开放式基金于每个交易日估值，并于下一交易日公告份额净值。封闭式基金每个交易日进行估值，但每周披露一次基金份额净值。14 .依照证券投资基金管理运作管理办法规定，合理的基金费用可以从（）中支付。（分数：0.50）A.管理人收益B.托管人收益C.基金财产VD.投资人收益解析：15 .托管费的来源是（）。（分数：0.50）A.股息B.利息C.基金资产VD.投资者缴纳解析：解析基金管理过程中发生的费用，主要包括基金管理费、

8、基金托管费、信息披露费等，这些费用均由基金资产承担。16 .（）是基金会计核算主体。（分数：0.50）A.证券投资基金VB.基金管理公司C.托管银行D.基金代销机构总部解析：解析企业会计核算以企业为会计核算主体，基金会计则以证券投资基金为会计核算主体。17 .目前，我国开放式基金，按照（）对上市流通的有价证券进行估值。（分数：0.50）A.收盘价VB.平均价C.开盘价D.加权平均价解析：解析当基金投资标的为交易活跃的证券时，对其资产进行估值较为容易。在这种情况下，市场交易价格是可获得并被接受的，也是公允的，直接采用市场交易价格就可以对标的资产估值。对上市流通的有价证券进行估值时采用的是市场交易

9、价格（通常为"盘价）O18 .下列与基金份额净值无关的是（）。（分数：0.50）A.基金总资产B.基金总负债C.基金总份额D.基金持有人数V解析：解析基金份额净值=基金资产净值/基金总份额=（基金资产总值-基金负债）/基金总份额。19 .下列费用中，（）不需要基金资产承担。（分数：0.50）A.基金审计费B.基金份额持有人大会费C.基金托管费D.基金认购费V解析：解析基金认购费由基金投资者承担。20.公募基金会计中，承担主会计责任的是（）。（分数：0.50）A.注册登记机构B.基金管理公司VC.托管银行D.基金销售机构解析：解析公募基金会计的责任主体是对基金进行会计核算的基金管理公司

10、和基金托管人，其中前者承担主会计责任。21 .假定某基金的总资产为35亿元，总负债为5亿元，基金份额总数为30亿份，那么该基金份额净值为（）元。（分数：0.50）A.1.00VB.1.16C.1.23D.1.35解析：解析基金份额净值=（基金资产总值一基金负债）/基金总份额=（35-5）/30=1.00（元）。22 .基金资产承担的费用不包括（）。（分数：0.50）A.基金托管费B.基金管理费C.基金信息披露费D.基金发行费V解析：解析在基金运作过程中涉及到的费用可以分为两大类：一类是基金销售过程中发生的由基金投资者承担的费用，主要包括申购费（认购费）、赎回费及基金转换费等；另一类是基金管理过

11、程中发生的费用，主要包括基金管理费、基金托管费、信息披露费等，这些费用由基金资产承担。23 .基金交易费用的核算一般是按（）计提的。（分数：0.50）A.年B.季C.日VD.月解析：解析基金交易费是指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用。我国基金的交易费主要包括印花税、佣金、过户费、经手费、证管费，一般是按日计提。24.对于基金交易费，下列说法不正确的是（）。（分数：0.50）A.基金交易费是指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用B.我国证券投资基金的交易费主要包括印花税、交易佣金、过户费、经手费、证管费C.交易佣金由证券公司按成交金额的一定比例向基金收取D.印花税、过户费、经

12、手费、证管费等由托管人按有关规定收取V解析：解析印花税、过户费、经手费、证管费等由登记公司或交易所按有关规定收取。25 .基金对所投资的上市公司的（）变动，必须进行基金会计核算。（分数：0.50）A.资产B.利益C.净资产VD.负债解析：解析基金会计要对持有证券的上市公司行为进行核算。持有证券的上市公司行为是指与基金持有证券的上市公司有关的、所有涉及该证券权益变动并进而影响基金权益变动的事项，包括新股、红股、红利、配股等公司行为的核算。证券权益变动即股东权益或净资产的变动。26 .存在活跃市场的情况下，当日没有市价，且最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，应采用（）确定投资品种的公允价值。（

13、分数：0.50）A.发行日开盘价B.发行日收盘价C.最近交易的市价VD.发行日平均价解析：27 .目前，我国债券型基金的管理费率一般在（）之间。（分数：0.50）A.0.5%1.0%VB.0.25%1.0%C.0.25%0.5%D.0.5%0.75%解析：28 .在我国基金会计核算中，对于影响到（）小数点后第5位的费用，应采用待摊或预提的方法。（分数：0.50）A.基金资产净值B.基金资产总值C.基金份额净值VD.基金所有者权益解析：解析按照有关规定，基金发生的费用如果影响基金份额净值小数点后第5位的，即发生的费用大于基金净值十万分之一，应采用预提或待摊的方法计入基金损益；发生的费用如果不影响

14、基金份额净值小数点后第5位的，即发生的费用小于基金净值十万分之一，应于发生时直接计入基金损益。29.关于基金管理费计提标准，下列说法不正确的是（）。（分数：0.50）A.基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比B.基金规模越大，风险程度越低，基金管理费率越低C.我国积极管理的股票型基金一般按照年管理费率1.5%的比例计提基金管理费D.股票基金的管理费率要低于债券型基金及货币市场基金的管理费率V解析：解析股票基金的管理费率要高于债券型基金及货币市场基金的管理费率。二、B多项选择题/B（总题数：21,分数：21.00）30.在存在活跃市场的情况下，下列有关投资品种公允价值的表述正确的是（）。

15、（分数：1.00）A.估值日有市价，应当采用市价确定公允价值VB.估值日没有市价，且最近交易日后经济环境没有发生重大变化的，应采用最近交易的市价确定公允价值VC.估值日没有市价或现行出价，且最近交易日后经济环境发生了重大变化的，应当参考类似投资品种的现行价格，调整最近交易的市价，以确定公允价值VD.有充分证据表明最近交易的市价或出价不是公允价值的，应对最近交易的市价进行调整，以确定公允价值V解析：31.为准确、及时进行基金估值和份额净值计价，基金管理公司应（）。（分数：1.00）A.制定基金估值和份额净值计价的业务管理制度VB.建立健全估值决策体系VC.使用合理、可靠的估值业务系统VD.加强对

16、业务人员的培训V解析：解析为准确、及时进行基金估值和份额净值计价，基金管理公司应制定基金估值和份额净值计价的业务管理制度，明确基金估值的原则和程序；建立健全估值决策体系；使用合理、可靠的估值业务系统;加强对业务人员的培训，确保估值人员熟悉各类投资品种的估值原则及具体估值程序；不断完善相关风险监测、控制和报告机制；根据基金投资策略定期审阅估值原则和程序，确保其持续适用性。32.基金的运作费用包括（）。（分数：1.00）A.审计费VB.持有人大会费VC.上市年费VD.信息披露费V解析：解析基金运作费是指为保证基金正常运作而发生的应由基金承担的费用，包括审计费、律师费、上市年费、信息披露费、分红手续

17、费、持有人大会费、开户费、银行汇划手续费等。33 .除管理费和托管费外，证券投资基金的其他运作费用主要由（）等构成。（分数：1.00）A.与基金相关的律师费用VB.清算费用C.与基金相关的会计师费用VD.公关费用解析：解析基金运作费是指为保证基金正常运作而发生的应由基金承担的费用，包括审计费、律师费、上市年费、信息披露费、分红手续费、持有人大会费、开户费、银行汇划手续费等。其中会计师费用一般为审计费。34 .目前，我国基金管理人的管理费实行（）。（分数：1.00）A.每日计提VB.每周计提C.按周支付D.按月支付V解析：解析目前，我国的基金管理费、基金托管费及基金销售服务费均是按照资产净值的一

18、定比例逐日计提，按月支付。35 .下列可以从基金财产中列支的费用有（）。（分数：1.00）A.基金管理人的管理费VB.基金托管人的托管费VC.销售服务费VD.基金合同生效后的信息披露费用V解析：36 .基金管理费率主要与（）有关。（分数：1.00）A.基金的规模VB.基金托管人的声誉C.基金二级市场的换手率D.基金的风险V解析：解析基金管理费率通常与基金规模成反比，与风险成正比。37 .投资人在申购、赎回开放式基金单位时直接承担的费用有（）。（分数：1.00）A.管理费B.托管费C.净购费VD.赎回费V解析：解析基金销售过程中发生的费用由基金投资者自己承担，主要包括申购费（认购费）、赎回费及基

19、金转换费。这些费用直接从投资者申购、赎回或转换的金额中收取。38 .基金会计核算的特点包括（）。（分数：1.00）A.会计主体是证券投资基金VB.会计分期细化到日VC.只对实现利得进行确认D.基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债V解析：解析基金会计核算的特点在于：会计主体是证券投资基金；会计分期细化到日；基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。39 .在对基金资产进行估值时，要考虑的因素有（）。（分数：1.00）A.估值频率VB.申购费率C.交易价格VD.价格操纵及滥估问题

20、V解析：解析基金资产估值需考虑的因素包括：估值频率；交易价格；价格操纵及滥估问题；估值方法的一致性及公开性。40 .下列不列入基金管理过程中发生费用的有（）。（分数：1.00）A.基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失VB.基金管理人和基金托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用VC.基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费等费用VD.基金份额持有人大会费用解析：41 .基金管理公司编制的财务会计报表至少应包括（）（分数：1.00）A.资产负债表VB.利润表VC.所有者权益（基金净值）变动表VD.现金流量表解析：42 .基金

21、会计中，本期利润及利润分配的核算内容包括（）（分数：1.00）A.基金期末结转基金损益VB.对基金分红的除权进行核算C.对基金分红的派息进行核算D.对基金分红的红利再投资进行核算V解析：43 .基金会计核算是指（）的过程。（分数：1.00）A.收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息VB.准确记录基金资产变化情况VC.提供财务数据VD.提供会计报表V解析：解析基金会计核算是指收集、整理、加工有关基金投资运作的会计信息，准确记录基金资产变化情况，及时向相关各方提供财务数据以及会计报表的过程。44.基金的会计核算涉及的基金日常运作经营活动包括（）。（分数：1.00）A.基金的投资交易VB.基金申

22、购、赎回VC.基金资产估值VD.基金利润分配V解析：解析根据证券投资基金会计核算业务指引，基金的会计核算对象包括资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类的核算，涉及基金的投资交易，基金申购、赎回，基金持有证券的上市公司行为，基金资产估值，基金费用计提和支付，基金利润分配等基金日常运作经营活动。45.基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础，并遵循（）原则，确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。（分数：1.00）A.实质重于形式VB.重要性VC.谨慎性VD.及时性V解析：46.目前，我国证券投资基金的交易费用主要包括（）。（

23、分数：1.00）A.印花税VB.交易佣金VC.过户费VD.经手费V解析：解析基金交易费是指基金在进行证券买卖交易时所发生的相关交易费用。目前，我国证券投资基金的交易费用主要包括印花税、交易佣金、过户费、经手费、证管费。47.根据企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量，金融资产在初始确认时划分为（）。（分数：1.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产VB.持有至到期投资VC.贷款和应收款项VD.可供出售的金融资产V解析：48.在基金运作过程中，基金要承担一些必要的费用，包括（）。（分数：1.00）A.基金管理费VB.基金交易费VC.基金托管费VD.基金赎回费解析：解析基金赎回

24、费由基金投资者自己承担。49.基金行业成立基金估值工作小组的目的是提高估值的（）。（分数：1.00）A.透明性B.可靠性7C.公正性D.合理性V解析：解析为提高估值的合理性和可靠性，中国证券业协会成立了基金估值工作小组。工作小组定期评估基金行业的估值原则和程序，并组织业界积极研究对活跃市场上没有市价的投资品种、不存在活跃市场的投资品种提出具体估值意见的估值方法，供基金管理公司参考使用。50 .下列关于基金托管费的说法正确的是（分数：1.00）0.25%V0.1%0.25%之间V0.1%0.25%之间V0.1%VA.股票型基金的年托管费率一般为B.指数型基金的年托管费率一般在C.债券型基金的年托

25、管费率一般在D.货币市场基金的年托管费率一般为解析：三、B判断题/B（总题数：19,分数：19.00）51 .基金会计核算的会计主体是基金管理公司。（）（分数：1.00）A.正确B.错误V解析：解析企业会计核算以企业为会计核算主体，基金会计则以证券投资基金为会计核算主体。52.某日，某基金管理公司因为技术故障，无法完成对当日基金份额净值的计算，该情形下，基金托管人应计算净值并对外公告。（）（分数：1.00）A.正确B.错误V解析：解析我国基金资产估值的责任人是基金管理人，但基金托管人对基金管理人的估值及净值计算结果负有复核义务和责任。基金托管人不能代替基金管理人计算净值并对外公告。53 .基金

26、估值时，为了计算基金资产净值，需要对基金所承担的所有负债进行评估。（）（分数：1.00）A.正确VB.错误解析：54 .基金资产总值=基金资产净值+基金负债。（）（分数：1.00）A.正确VB.错误解析：解析基金资产总值是指基金全部资产的价值总和，从基金资产总值中扣除基金所有负债即是基金资产净值。55 .基金资产净值除以基金当前的总份额，就是基金份额净值。（）（分数：1.00）A.正确VB.错误解析：56 .基金份额净值只是开放式基金申购份额、赎回金额计算的基础，不能作为封闭式基金投资者进行二级市场交易的参考依据。（）（分数：1.00）A.正确B.错误V解析：解析基金份额净值既是开放式基金申购

27、份额、赎回金额计算的基础，又是封闭式基金投资者进行二级市场交易重要的参考依据，直接关系到基金投资者的利益。57 .当对估值原则或程序有异议时，托管银行有义务要求基金管理公司作出合理解释，通过积极商讨达成一致意见。（）（分数：1.00）A.正确VB.错误解析：解析基金管理公司应根据法规履行与基金估值相关的披露义务。托管银行在复核、审查基金资产净值、基金份额申购和赎回价格之前，应认真审阅基金管理公司采用的估值原则和程序。当对估值原则或程序有异议时，托管银行有义务要求基金管理公司作出合理解释，通过积极商讨达成一致意见。58 .基金估值时，如所持有的证券估值日无交易，则该证券可暂不考虑。（）（分数：1

28、.00）A.正确B.错误V解析：解析对存在活跃市场的投资品种，如估值日有市价的，应采用市价确定公允价值；估值日无市价的，但最近交易日后经济环境未发生重大变化，应采用最近交易市价确定公允价值。59 .有确凿证据表明按现有方法进行估值仍不能客观反映股票投资公允价值的，基金管理人应根据具体情况与基金托管人商定后，按最能恰当反映股票投资公允价值的价格估值。（）（分数：1.00）A.正确VB.错误解析：60 .基金管理人按基金合同规定的估值方法、时间、程序对计算结果进行复核无误后，由基金人托管人对外公布。（）（分数：1.00）A.正确B.错误V解析：解析基金托管人按基金合同规定的估值方法、时间、程序对基金管理人的计算结果进行复核无误后，由基金管理人对外公布。61.由基金投资者直接支付的费用包括基金转换费、基金托管费。（）（分数：1.00）A.正确B.错