审计学阶段性测试试题及参考答案

1、1 .单选题1.1 3.0从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计（）您没有作答 a仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立 b仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立 c与审计委托者和被审计单位均不独立 d与审计委托者及被审计单位均独立政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单项独立，即仅独立于被审计单位。1.2 3.0注册会计师审计的产生主要是由于（）您没有作答 a财产所有权与管理权分离 b财产所有权与经营权分离 c提高企业管理水平的需要 d遵守公司法的需要本题考查注册会计师审计的产生和发展。注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。1.3 3.

2、0对业务底稿的归档出具审计报告后应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行归档,期限为（）您没有作答a业务报告日后六十天内b业务报告日后三十天内c结束审计业务后六十天内d结束审计业务后三十天内本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后六十天内。1.4 3.0X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15

3、日后双方终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是（）您没有作答a2007年12月1日至2010年3月8日b2008年1月1日至2010年3月8日c2007年12月1日至2010年9月15日d2008年1月1日至2010年9月15日业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项C正确。1.5 3.0在执行鉴证业务的过程中，注册会计师需要运用职业判断进行评价和计量，同时需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括（）您没有作答,a相关性 b完整性 c

4、中立性 d可操作性注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备下列特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.63.0有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是（）您没有作答 a抽查法 b全部审计法 c局部审计法详查法这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费

5、力，审计成本相对较高。1.7 3.0ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当（）您没有作答 a对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人 b对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师 c对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人 d对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：（一）建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施

6、，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；（二）对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负责人。1.8 3.0下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）您没有作答 a注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 b注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 c除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益和除有关法规许可的情

7、形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。1.9 3.0下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）您没有作答a注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事b注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干c注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票d注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威胁。1.10 3.0会计师事务所中项目负责人包括（）您没有作答a负责执行财务报表审计业务的工作人员b在审阅

8、业务报告上签字的主任会计师c负责执行财务报表审计业务的项目经理d负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。1.11 3.0会计师事务所和注册会计师进行宣传时，（）违背注册会计师职业道德规范。您没有作答a利用政府委托或特别奖励谋取正当利益b注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等c会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真实、客观d当会计

9、师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分属于违背注册会计师职业道德规范。1.123.0审计档案的所有权应属于（）您没有作答 a委托单位 b编制审计工作底稿的审计师 c承接该项业务的会计师事务所 d注册会计师协会业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。1.13 3.0会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在于保证审计质量符合（）的相关要求。您没有作答a政府法规b审计报告使用人c注册会计师执业准则d企业会计准则及相关财务会计法规会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注

10、册会计师职业道德规范以及业务准则的要求。1.14 3.0如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述不正确的是（）您没有作答a如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平b如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平c为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的则应将其调离

11、该鉴证小组以如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事,维护独立性在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。1.153.0会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括（）您没有作答a在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁b受到有关单位或个人不恰当的干预c受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围d受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。1.

12、16 3.0国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在（）您没有作答a审计内容b审计主体c审计客体审计目的本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审计（国家审计）、内部审计和注册会计师审计（社会审计）。1.17 3.0以下属于会计师事务所泄密的是（）您没有作答a允许投资人查询被审计单位的档案b办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案d不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案本题考查的是保密义务的豁免。注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，根据法规要求，为法律诉讼准备

13、文件或提供证据以及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。1.18 3.0我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）您没有作答a审计机关b国家审计委员会c国家审计局证监会本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。1.19 3.0下列各项审计中，独立性最强的是（）您没有作答 a国家审计 b民间审计 c内部审计 d政府审计本题考查注册会计师审计（民间审计）与政府审计（国家审计）和内部审计的区别。1.203.0审计最本质的特性是（）您没有作答

14、 a监督性 b鉴证性 c评价性独立性本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。2.多选题2.1 4.0审计取证模式的演变大致分为（）您没有作答 a账目基础审计阶段 b指标导向审计阶段 c制度基础审计阶段 d人员导向审计阶段 e风险基础审计阶段这个知识点考核的是审计取证模式的演变过程。审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险审计阶段。2.2 4.0戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司200

15、8年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）您没有作答 a在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意 b如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托 c如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿 d如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 e以上均正确本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项C中，因为审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘

16、录部分工作底稿。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅后，前任注册会计师可根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容，因此选项C不正确。2.3 4.0下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）您没有作答 a会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 b会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传,c会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 d会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 e会计师事务所为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录会计师事务所不能以降低收费的方式

17、招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。2.4 4.0注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。您没有作答a财务报表层次和各类交易事项b资产、负债及所有者权益的账户发生额c年度财务报表的列报d资产、负债及所有者权益的账户余额e年度财务报表的披露在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次考虑重大错报风险。2.5 4.0下

18、列有关顺查法的提法中，正确的有（）您没有作答a审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致b审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺序进行审查c方法简单、易于掌握审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项e适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。2.6 4.0A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A会计师事务

19、所应当采取的有（）您没有作答 a提请戊公司管理当局告知B会计师事务所 b在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所 c在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责d在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定e以上均正确本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项日C中后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托；选项C中后任注册会计

20、师要对期初余额承担审计责任。2.7 4.0下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（）您没有作答鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标,c鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件d鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定e鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据2008

21、年财务报表信息。2.84.0对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）您没有作答 a客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 b客户的经营性质 c变更会计师事务所的原因 d工作范围受到不适当限制的迹象 e变更会计师事务所的原因针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：（一）客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；（二）客户的经营性质；（三）有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；（四）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他

22、刑事犯罪行为的迹象；（七）变更会计师事务所的原因。2.9 4.0在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当（）您没有作答,a提请审计客户告知前任注册会计师 b要求审计客户安排三方会谈 c提请审计客户调整财务报表 d提请前任注册会计师修改审计报告 e提请审计客户告知后任注册会计师职业道德规范指导意见中接任前任注册会计师的审计业务中规定，后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的客户存在重大错报，后任注册会计师应当提请审计客户告知前任注册会计师，并要求审计客户安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。2.10 4.0在执行审计业务

23、时，下列各项中注册会计师为保持独立性而应回避的有（）您没有作答 a曾在被审计单位任职，离职已达一年 b持有被审计单位发行的公司债券 c接受委托，为被审计单位设计内部控制制度与被审计单位的一名董事有近亲关系e对鉴证业务采取或有收费的方式注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。如曾在委托单位任职;持有委托单位股票，债券或在委托单位有经济利益的；为被审计单位设计内部控制制度导致自我评价，损害审计的独立性；与委托单位的负责人有近亲关系等。1 .单选题1.1 3.0以下工作中，不属于总体审计计划的是（）您没有作答a重要会计问题与重点审计领域b审计工作进度及时间、费用预算c审计重要性的确定及审计风险的评估d审计方法与审计程序的确定本题考查的是总体审计计划（即新准则总体审计策略）内容。D项属于具体审计计划内容。1.2 3.0甲公司将2008年度的主营义务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表