现金流量表及附表设计

1、编者：编者：peter0503一、现金流量表主表的概念现金流量表主表：现金流量表主表：现金流量表主表：现金流量表主表：现金流量表主表：现金流量表主表：l销售款退给客户，现金流量表中应反映什么项目？销售款退给客户，现金流量表中应反映什么项目？ 应计入应计入“销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”，只是与收到的的方向相反，只是与收到的的方向相反l收到的税务局因税务优惠而返还的增值税计入什么项目？收到的税务局因税务优惠而返还的增值税计入什么项目？ 应计入应计入“收到的税费返还收到的税费返还”l支付的应交增值税应计入什么项目？支付的应交增值税应计入什么项目？ 应计入应计入“支付的各

2、项税费支付的各项税费”，注意：销项税是计入销售商品、提供劳务收到的，注意：销项税是计入销售商品、提供劳务收到的现金现金” ” ，进项税计入，进项税计入“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”l支付员工的借款计入什么项目？员工交回的借款计入什么项目？支付员工的借款计入什么项目？员工交回的借款计入什么项目？ 均应计入均应计入“支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金”。只是二者方向相反，应注意。只是二者方向相反，应注意的是，收回的员工借款不应计入的是，收回的员工借款不应计入“收回的其他与经营活动有关的现金收回的其他与经营活动有关的现金”l购入固定资产，未马上

3、付款，有负债形成，之后，按合同规定付款，此业务购入固定资产，未马上付款，有负债形成，之后，按合同规定付款，此业务如何处理？如何处理？ 购入时：借：固定资产购入时：借：固定资产 贷：其他应付款贷：其他应付款应付固定资产款（应付固定资产款（XXXX供应商）供应商） 付款时：付款时： 借：借：其他应付款其他应付款应付固定资产款（应付固定资产款（XXXX供应商）供应商） 贷：货币资金贷：货币资金 （现金流量项目：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金流量项目：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的) )l货币资金科目的现金流量项目设置货币资金科目的现金流量项目设置: 1、基础设置、基础设置

4、基础档案基础档案财务财务会计科目会计科目修改修改选择选择“项目核算项目核算”；l货币资金科目的现金流量项目设置货币资金科目的现金流量项目设置: 2、基础设置、基础设置基础档案基础档案财务财务项目目录项目目录项目大类项目大类选择选择“现金流量项现金流量项目目”核算科目核算科目选择选择“货币资金科目货币资金科目”；l货币资金科目的现金流量项目设置货币资金科目的现金流量项目设置: 3、如果现金流量表是通过、如果现金流量表是通过“项目核算项目核算”去完成的，可不用系统模块中去完成的，可不用系统模块中的的“现金流量模块现金流量模块”，因此，在会计科目设置中，可不进行相应的指，因此，在会计科目设置中，可不

5、进行相应的指定科目设置。定科目设置。 现金流量模块与通过项目核算进行现金流量表的设计，均可实现现金现金流量模块与通过项目核算进行现金流量表的设计，均可实现现金流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握流量表的生成，各人有各人的所好，但其原理是一致的，主要是掌握好和运用好会计科目好和运用好会计科目-录入会计科目时，按现金流量的性质选择好相录入会计科目时，按现金流量的性质选择好相应的现金流量项目，这是生成报表的基础，也是保证现金流量表附表应的现金流量项目，这是生成报表的基础，也是保证现金流量表附表是否与主表逻辑关系保持一致的关键。是否与主表逻辑关系保持一致的关键。 下面将就主表的

6、下面将就主表的UFO报表设计进行阐述报表设计进行阐述操作流程：操作流程： 启动启动UFO报表报表新建新建格式格式报表模板报表模板录入行业及报表名称录入行业及报表名称-现金流量表现金流量表生生成现金流量表成现金流量表 此生成的报表是年度报表，可按自己的要求修改，如月报，同时，其报表项目此生成的报表是年度报表，可按自己的要求修改，如月报，同时，其报表项目数据中的没有公式，需进行修改。数据中的没有公式，需进行修改。 本表以月报表为例，较模板增加了三两列，一列为上月数，一列为累计数，一本表以月报表为例，较模板增加了三两列，一列为上月数，一列为累计数，一列为列为“上年同期数上年同期数”，“金额金额”列改

7、为列改为“本月数本月数”-当然，在增加列时，应将当然，在增加列时，应将“组合单元组合单元”取消，比如：表头取消，比如：表头“现金流量表现金流量表”，取消单元组合后，才能插入，取消单元组合后，才能插入列列 1、设置关键字：数据、设置关键字：数据设置关键字设置关键字设置年设置年确定，之后，按同样的方法对月确定，之后，按同样的方法对月进行设置进行设置 2、对现金流量的每个项目进行设置，先进行本月数进行公式设定，我们仅以、对现金流量的每个项目进行设置，先进行本月数进行公式设定，我们仅以“销售商品、提供劳务收到的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金流量”为例说明其公式如何设定：为例说明其公式如何设定：

8、A、将光标置于此项目的本月数据的单元格内，、将光标置于此项目的本月数据的单元格内， B、按、按“=”，出现定义公式的菜单，单击函数向导，出现定义公式的菜单，单击函数向导， C、选择财务函数，选择、选择财务函数，选择“发生（发生（FS），进入），进入”下一步；下一步； D、单击、单击“参照参照”，如图所示。，如图所示。注：上图为两个步骤，分别取101科目的借方与贷方，然后，将其借方发生额与贷方额相减，同样方法，将其102、109科目设定公式，并将101、102、109的净额相加，最后的公式如下：FS(“101”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“01”,“y”)+

9、FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,01,y)+FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,01,y) 其中“01”的含义：就是项目“销售商品.收到的现金”对方的项目编号按此方法，可进行其他项目的现金流量之公式设定：通过公式，我们可以看出其各个项目（即：不同的现金流量之内容）的区别，在于其项目编号的不同，因此，我们可以将此公式复制至其他项目的单元格内，之后，以替换的方式，将其项目编号替换为对应的现金流量项目。比如：收到的税费返还，公式为：FS(“101”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“101”,月,“贷

10、”,“02”,“y”)+FS(“102”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,02,y)+FS(“109”,月,“借”,“02”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,02,y)“02”是“收到税费返还”的现金流量项目的编号依次类推，其他项目的公式，只是将项目编号修改即可迅速完成表格设计，不需每个项目均通过公式录入来完成。上月数与本年累计公式的设定：此两公式，实质上，均是对SELECT函数的运用，（虽然本年累计数可用财务函数LFS，但不建议采用，主要的原因是LFS与SELECT相比，不如后者更能反映累计数据与各期的数据关系），现以下表为例讲述其公式的含义。ABCDE

11、项目项目上月数上月数本月数本月数上年同期上年同期本年累计本年累计1返还的税费2上月数 B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)上年同期 D1=select(c1,年=年+1 and 月=月)本年累计 E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)注：上年同期数能否取到数，在于本UFO报表中是否含上年同期数的月份报表，否则无法取数。公式讲解：“”前的年、月为所在月份的报表所录入的关键字，”=”后的年、月是依据关键字计算出的结果，我认为，第一个年、月应视同常数，而第二个年月是依据第一常量而设定的变量。设:本报表为2008年7月份，即：关键字为年=2008 月=7上月数

12、B1=select(c1,年=年 and 月=月+1)后的年依据此年的关键字计算的结果为2008，后的月依据关键字计算结果为：6+1，或理解为其结果为：关键字-1=7-1=6，因此，此单元格反映的数据为6月份，即：为上月数据上年同期 D1=select(c1,年=年+1 and 月=月)其公式与上月数据的含义类似，只是年发生变化，月不发生变化而已本年累计 E1=C1+select(D1，年=年 and 月=月+1)是本月数据与上月报表的本年累计数据的合计二、现金流量表附表的概念三、现金流量表的数据逻辑关系主表中的各类的现金净流量均为：现金流入量主表中的各类的现金净流量均为：现金流入量现金流出量

13、现金流出量现金净流量（总额）经营活动的现金净流量投资活动的现现金净流量（总额）经营活动的现金净流量投资活动的现 金净流量筹资活动的现金净流量汇金净流量筹资活动的现金净流量汇 率变动对率变动对 现金流量的影响额现金流量的影响额 货币资金（或称为现金及等价物）的期货币资金（或称为现金及等价物）的期 末余额末余额 货币资金的期初余额货币资金的期初余额3. 主表的经营活动之现金净流量附表的通过将净利润额调整为主表的经营活动之现金净流量附表的通过将净利润额调整为 经营活动现金流量经营活动现金流量现金流量表附的现金流量表附的UFO报表设计可依据上述报表设计可依据上述UFO编制内容及数据逻辑关系，编制内容及

14、数据逻辑关系，运用财务函数，如运用财务函数，如FS、QC、QM等等函数，进行相应的设计，本文将不等等函数，进行相应的设计，本文将不再叙述，但为了避免手工录入，需对有些会计科目进行相应的明细科目再叙述，但为了避免手工录入，需对有些会计科目进行相应的明细科目设置设置-当然，您也可进行手工录入，主要取决于你对业务的判断。当然，您也可进行手工录入，主要取决于你对业务的判断。通过上述的说明，尤其是现金流量表附表的编制，有些会计科目的设置应重点考虑，并进行相应的设置，才能保证附表与主表的数据逻辑关系保持一致，现就其进行科目的设置。一级科目二级科目明细科目累计折旧累计折旧购置旧固定资产累计折旧购置旧固定资产

15、累计折旧 其他应付款其他应付款应付固定资产款应付固定资产款管理费用管理费用坏账准备、存货跌价准备、短期投资减坏账准备、存货跌价准备、短期投资减值准备值准备财务费用财务费用利息收入、利息收入、利息支出、利息支出、手续费、手续费、汇兑损益、汇兑损益、其他其他投资与筹资费用投资与筹资费用四、有关会计科目及其明细科目的设置四、有关会计科目及其明细科目的设置有关会计科目及其明细科目的设置一级科目二级科目明细科目投资收益投资收益长期投资减值准备长期投资减值准备其他业务收入其他业务收入处置无形资产收益处置无形资产收益其他业务支出其他业务支出无形资产减值准备、处置无形资产损失无形资产减值准备、处置无形资产损失

16、营业外收入营业外收入处置固定资产收益、固定资产盘盈、处置其处置固定资产收益、固定资产盘盈、处置其他长期资产收益、他长期资产收益、营业外支出营业外支出固定资产减值准备、在建工程减值准备、委固定资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备、处置固定资产损失、固定托贷款减值准备、处置固定资产损失、固定资产盘盈、处置其他长期资产损失资产盘盈、处置其他长期资产损失上述科目设置仅供参考，可视具体情况进行设置，或可根据业务发生的上述科目设置仅供参考，可视具体情况进行设置，或可根据业务发生的情况，进行手工录入，比如：购置的旧固定资产，此业务对有些企业来情况，进行手工录入，比如：购置的旧固定资产，此业务对有

17、些企业来说，发生的频率不是很高，故可手工录入，而不需设置明细科目，同样说，发生的频率不是很高，故可手工录入，而不需设置明细科目，同样可达到目的。可达到目的。五、案例分析五、案例分析资料：北京peter0503公司2007年年初账户余额情况如下表：账户名称账户余额现金10,000.00银行存款90,000.00应收帐款200,000.00存货1,000,000.00固定资产800,000.00累计折旧 100,000.00短期借款100,000.00应付账款200,000.00实收资本1,700,000.00未分配利润为了测试方便，假定为0五、案例分析五、案例分析本年发生业务1销售产品60万，销

18、项税10.2万，款已入银行2销售产品40万，销项税6.8万，以商业汇票结算 3结转销售成本70万4收回上期应收货款11.7万元，存入银行5将未到期的商业汇票10万到银行贴现，收到贴现值9.5万存入银行6以现金支付办公费用2万元7以银行存款10万元对外投资8以固定资产对外投资，其原值10万，已提折旧2万9投资当年分得利润1万，存入银行。10购入原料40万，进项税6.8万，料已入库，银行已付款11购入原料10万，进项税1.7万，以商业汇票结算12以银行存款支付上期所欠货款7.02万13以银行支付职工工资6万14工资分配：生产工人：5万，管理人员：1万五、案例分析五、案例分析本年发生业务15生产产品

19、领用30万16结转已完工入库的产品成本32万17向银行借入长期借款30万，已入银行18计提到期一次还本息的长期借款利息1万元19计提固定资产折旧10万，其中：生产用：8万，非生产用：2万20建筑一工程，银行存款支付工程款10万21预提所得税8万，城建税：0.6万22以银行存款支付：增值税6万、所得税4万、城建税0.2万、耕地占用税0.8万23归还短期借款本息：本金：10万、利息0.4万24结转本年费用:主营业务收入100万、投资收益1万、主营业务成本70万、税金及附加0.6万、管理费用5万、财务费用1.9万、所得税1.9万25结转本年利润15.5万26计提盈余公积1.55万27结转利润分配1.

20、55万五、案例分析五、案例分析业务处理业务处理（单位：万元）（单位：万元）业务借方科目借方贷方科目贷方现金流量项目1银行存款70.2主营业务收入应交税金-增值税（销项税）6010.2销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金2应收票据46.8主营业务收入应交税金-增值税（销项税）406.8-3主营业务成本70产成品（库存商品）704银行存款11.7应收账款11.7销售商品、提供劳务收到的现金5银行存款财务费用9.50.5应收票据10销售商品、提供劳务收到的现金-6管理费用2现金2支付的其他与经营活动有关的现金7长期股权投资10银行存款10投资所支付的现金8长期股权投资累计折旧 8

21、2固定资产10-9银行存款1投资收益1取得投资收益所收到的现金10原材料应交税金-增值税（进项税）406.8银行存款46.8购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金11原材料应交税金-增值税（进项税）101.7应付票据11.7-五、案例分析五、案例分析业务处理业务处理（单位：万元）（单位：万元）业务借方科目借方贷方科目贷方现金流量项目12应付账款7.02银行存款7.02购买商品、接受劳务支付的现金13应付工资6银行存款6支付给职工及为职工支付的现金14生产成本管理费用51应付工资6-15生产成本30原材料30-16产成品32生产成本32-17银行存款30长期借款30借款所收到的

22、现金18财务费用1长期借款1-19制造费用管理费用82累计折旧10-20在建工程10银行存款10购建固定资产.所支付的现金21主营业务税金用附加所得税0.68应交税金-城建税应交税金-所得税0.68-22应交税金-应交增值税应交税金-所得税应交税金-城建税在建工程640.20.8银行存款11支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费购建固定资产.所支付的现金五、案例分析五、案例分析业务处理业务处理（单位：万元）（单位：万元）业务借方科目借方贷方科目贷方现金流量项目23财务费用短期借款0.410银行存款10.4分配股利偿付利息所支付的现金偿还债务所支付的现金24主营业务收入投资收益 1001本年

23、利润101-本年利润85.5主营业务成本主营业务税金及附加管理费用财务费用所得税700.651.98-25本年利润15.5利润分配未分配利润15.5-26利润分配提取盈余公积1.55盈余公积1.55-27利润分配未分配利润1.55利润分配提取盈余公积1.55-本例仅为说明现金流量表之过程，仅供你参考。本例仅为说明现金流量表之过程，仅供你参考。五、案例分析五、案例分析现金流量表主表处理现金流量表主表处理：（万元）：（万元）现金流量项目金额计算依据UFO公式（科目编码以工业会计编码为例）销售商品收到的现金(项目编号为：01)91.470.2+11.7+9.5FS(“101”,月,“借”,“01”,

24、“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“01”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,01,y)+ FS(“109”,月,“借”,“01”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,01,y) 购买商品支付的现金(项目编号为：04)53.8246.8+7.02FS(“101”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“04”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,“04,y)+ FS(“109”,月,“借”,“04”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,“0

25、4,y)支付给职工的现金(项目编号为：05)66FS(“101”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“05”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,05,y)+ FS(“109”,月,“借”,“05”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,05,y) 支付的各项税费(项目编号为：06）10.26+4+0.2FS(“101”,月,“借”,”06”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“06”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“06”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,“06,y)+ FS(

26、“109”,月,“借”,“06”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,“06,y) 支付的其他与经营活动有关的现金(项目编号为：07)22FS(“101”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“07”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,“07,y)+ FS(“109”,月,“借”,“07”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,“07,y) 取得投资收益所收到的现金(项目编号为：09)11FS(“101”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“09”,“y”)+ FS(“10

27、2”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,09,y)+ FS(“109”,月,“借”,“09”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,09,y) 五、案例分析五、案例分析现金流量表主表处理现金流量表主表处理：（万元）：（万元）现金流量项目金额计算依据UFO公式（科目编码以工业会计编码为例）购建固定资产.所支付的现金(项目编号为：12)10.810+0.8FS(“101”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“12”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“12”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,12,y)+ FS(“109”,

28、月,“借”,“12”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,12,y)投资所支付的现金(项目编号为：13)1010FS(“101”,月,“借”,“13”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“13”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“13”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,13,y)+ FS(“109”,月,“借”,“13”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,13,y)借款所收到的现金(项目编号为：16)3030FS(“101”,月,“借”,“16”,“y”)- FS(“101”,月,“贷”,“16”,“y”)+ FS(“102”,月,“借”,“16”,“y”)- FS(“102”,月,“贷,“16,y)+ FS(“109”,月,“借”,“16”,“y”)- FS(“109”,月,“贷,“16,y) 偿债所支付的现金(