财经法规与会计职业道德单元一税收的基础知识

1、财经法规与会计财经法规与会计职业道德单元一职业道德单元一 税收的基础知识税收的基础知识本章知识点了解理解税收的构成要素。税收的概念、分类和特征。是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收的概念税收的特征强制性无偿性固定性国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。无偿性是税收的关键特征。通过法律形式，事先规定课税对象和课征额。 强制性国家凭借政治权利，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。纳税人并非自愿而是必须依法纳税，否则会受到法律制裁。因为税收具有无偿性，因此需要强制性保障税收的进行。对于纳税人而言，依法纳税既是权

2、利，更是义务。 无偿性国家对纳税人所征收的税款不需要以任何方式偿还。区 别 于 国债 等 财 政收入形式，决 定 了 税收 是 国 家筹 集 财 政收 入 的 主要手段。固定性保 持 税 收相 对 的 连续 性 和 稳定性。对于国家而言，保证财政收入的及时、稳定和可靠；对于纳税人而言，保护其合法权益不受侵犯。税收的特点税收是国家组织财政收人的主要形式。 税收的作用税收是国家调控经济运行的重要手段。税收具有维护国家政权的作用。 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收的分类分类标准类型代表税种 征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税

3、、车船税资源税类资源税行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税 征收管理的分工体系工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税 征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、印花税、资源税等 计税标准从价税增值税、营业税、房产税从量税资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等复合税消费税中的卷烟、白酒（粮食白酒和薯类白酒）纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。税法的构成要素征税人（征税主体）税务机关和海关。 纳税义务人（纳税

4、人）依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。征税对象（纳税对象）纳税的客体，也就是对什么征税。税目纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等14个税目。（1） 比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。（3）（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额。一般是用于从量征收的某些税种、税目。目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税等。累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，目前我国有个人所得税（超额累进税率）和土地增值税（超率累进税率）。税率：指应纳税额

5、与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的 尺度。是衡量税负轻重与否的重要标志 。 从量计征，以征税对象的重量、体积、数量为计税依据，如消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。从价计征，以计税金额为计税依据。复合计征，既包括从量计征又包括计价从征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒。计税依据计算应纳税额的根据。税法的构成要素有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。税法的构成要素税收环节纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。超过纳税期限未缴税的，应依法加收滞纳金。税法的构成要素税期限纳税法的构成要素 减免税给予鼓励或照顾的一种特别规定。减税，税款减少征收一部分，免税是全部免除其税收。起征点，开始征税的数量界限，征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。免征额，始终免于征税的那部分数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。纳税人根据税法规定向征税机关申报缴纳税款的具体地点。如：机构所在地，经