《财务预算管理》

1、精选课件1高级财务管理高级财务管理中国计量学院中国计量学院陈维进陈维进第五章 财务预算管理l第一节第一节 预算管理概述预算管理概述第二节第二节 预算管理模式预算管理模式l第三节第三节 预算编制与控制方法预算编制与控制方法l第四节第四节 预算管理管理中的行为问题预算管理管理中的行为问题本章学习目标：本章学习目标：掌握企业预算管理的内涵与外延；掌握企业预算掌握企业预算管理的内涵与外延；掌握企业预算管理模式；掌握预算编制方法；掌握预算控制方管理模式；掌握预算编制方法；掌握预算控制方法；掌握预算管理中的行为问题。法；掌握预算管理中的行为问题。第一节 预算管理概述l一、预算管理的内涵与外延一、预算管理的

2、内涵与外延1、预算与预算管理的概念分析、预算与预算管理的概念分析l预算：是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说预算：是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明。明。l预算管理绝不是数据的罗列，而是一种与公司治理结预算管理绝不是数据的罗列，而是一种与公司治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。安排。2、预算的内容构成、预算的内容构成l（1）按预算涉及的内容分类）按预算涉及的内容分类 损益预算损益预算 现金流量预算现金流量预算 资本预算资本预算 其他预算其他预算l（2）从预算管理的功能分类）从预算管理的功能分类 经营预算：经营预算：

3、（企业高层次的全面预算（企业高层次的全面预算） 管理预算：管理预算：（企业较低层次的、具体执行性的预算（企业较低层次的、具体执行性的预算） 部门管理预算部门管理预算 现场管理预算现场管理预算l（3）从预算管理的中心点分类）从预算管理的中心点分类l（3）从预算管理的中心点分类）从预算管理的中心点分类 以销售额为中心：以销售额为中心： 适用于处于发展中的市场、生产能力基本能饱和利用适用于处于发展中的市场、生产能力基本能饱和利用的企业，或者市场变动较为剧烈、产品时效性较强的的企业，或者市场变动较为剧烈、产品时效性较强的企业。企业。 以目标成本为中心：以目标成本为中心： 适用于产品寿命周期较长，并且产

4、品发展已处于成熟适用于产品寿命周期较长，并且产品发展已处于成熟期，市场需求较为稳定的企业。期，市场需求较为稳定的企业。 以现金流量为中心：以现金流量为中心： 适用于业务迅速发展、企业组织处于扩张阶段的企业适用于业务迅速发展、企业组织处于扩张阶段的企业管理，或者大型企业集团的内部控制。管理，或者大型企业集团的内部控制。 以目标利润为中心：以目标利润为中心： 适用于企业较高层次的经营预算。适用于企业较高层次的经营预算。l二、预算管理循环二、预算管理循环1、预算规划、预算规划l（1）战略规划）战略规划l（2）企业长期经营计划）企业长期经营计划l（3）年度预算规划）年度预算规划2、预算控制、预算控制l

5、（1）是目标控制）是目标控制l（2）是程序控制）是程序控制l（3）是制度控制）是制度控制3、预算考评、预算考评l（1）过程监控与预警）过程监控与预警l（2）结果评价）结果评价l三、预算管理的制度框架三、预算管理的制度框架1、预算组织制度、预算组织制度2、预算指标体系、预算指标体系3、预算编制程序与方法制度、预算编制程序与方法制度4、预算监控与调整制度、预算监控与调整制度5、预算报告制度、预算报告制度6、预算考评制度、预算考评制度第二节 预算管理模式l一、以销售预算为起点的预算模式一、以销售预算为起点的预算模式1、预算编制程序、预算编制程序 P1342、预算编制的重点与方法、预算编制的重点与方法

6、l（1）数学）数学/统计方法统计方法l（2）销售人员判断法）销售人员判断法l（3）客户调查法）客户调查法l（4）其他方法）其他方法 市场份额法市场份额法 最终使用分析最终使用分析 市场模拟市场模拟3、销售预算编制与战略意图、销售预算编制与战略意图4、销售预算应用实例、销售预算应用实例l（1）公司总部作为投资中心的预算目标）公司总部作为投资中心的预算目标l（2）二级区域分公司的预算目标）二级区域分公司的预算目标l二、以成本预算为核心的预算管理模式二、以成本预算为核心的预算管理模式目标成本目标成本=现实售价现实售价-期望利润期望利润目标成本目标成本=该产品的市价该产品的市价-目标利润目标利润-总厂

7、应摊的总厂应摊的管理费用管理费用l三、以现金流量为核心的预算管理模式三、以现金流量为核心的预算管理模式现金流是王现金流是王l四、以目标利润为核心的预算管理模式四、以目标利润为核心的预算管理模式1、目标利润模式的特点、目标利润模式的特点l能够更好地保障出资者权益能够更好地保障出资者权益l以目标成本管理为核心，能够促进绩效的持续改进。以目标成本管理为核心，能够促进绩效的持续改进。2、编制步骤、编制步骤l（1）由出资人分析确定目标利润）由出资人分析确定目标利润l（2）由经营部门以市场需求预测为基础编制销售预）由经营部门以市场需求预测为基础编制销售预算算l（3）编制成本费用预算）编制成本费用预算l（4

8、）预算管理部门汇总各单位预算，进行细致的审）预算管理部门汇总各单位预算，进行细致的审查，反复协调平衡，并将经营预算与资本预算同相关查，反复协调平衡，并将经营预算与资本预算同相关财务报表结合，检验其财务可行性等。经过多次试算，财务报表结合，检验其财务可行性等。经过多次试算，形成最终的全面预算方案。形成最终的全面预算方案。l（5）全面预算报经董事会批准，按预算执行。）全面预算报经董事会批准，按预算执行。3、目标利润预算实例、目标利润预算实例l（1）年度利润预算的制定）年度利润预算的制定l（2）年度事业发展预算的制定）年度事业发展预算的制定l（3）年度损益预算的制定）年度损益预算的制定l（4）年度制

9、造成本预算的制定）年度制造成本预算的制定l（5）年度预计资产负债表的编制）年度预计资产负债表的编制第三节 预算编制与控制方法l一、预算编制一、预算编制1、（全面）预算内容体系、（全面）预算内容体系l经营预算：与企业日常业务直接相关、具有实质性基本经营预算：与企业日常业务直接相关、具有实质性基本活动活动l财务预算：与企业现金收支、经营成果和财务状况有关财务预算：与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的的l专门决策预算（资本性支出预算）：不经常发生的、一专门决策预算（资本性支出预算）：不经常发生的、一次性业务的次性业务的2、预算编制的前提条件、预算编制的前提条件l（1）明确部门或分部预算数据提供的

10、形式）明确部门或分部预算数据提供的形式l（2）提供历史性财务数据或其他相关数据）提供历史性财务数据或其他相关数据l（3）提供为计划年度编制预算数据应用的指导原则）提供为计划年度编制预算数据应用的指导原则3、具有战略性的预算编制技术、具有战略性的预算编制技术l（1）零基预算）零基预算l（2）滚动预算）滚动预算l（3）作业预算）作业预算l（4）以平衡计分卡为基础的预算编制方法）以平衡计分卡为基础的预算编制方法4、主要费用项目的预算编制方法、主要费用项目的预算编制方法l（1）制造成本预算）制造成本预算l（2）销售费用预算）销售费用预算l（3）管理费用预算）管理费用预算l（4）研发费用预算）研发费用预

11、算l二、预算控制二、预算控制1、授权控制、授权控制l（1）预算权分配）预算权分配l（2）预算内授权）预算内授权l（3）预算外授权）预算外授权2、重点预算执行控制、重点预算执行控制3、预算反馈控制、预算反馈控制l（1）业绩报告）业绩报告l（2）预算差异分析）预算差异分析4、预算调整控制、预算调整控制l（1）预算调整的条件规定）预算调整的条件规定l（2）预算调整的程序安排）预算调整的程序安排l（3）预算调整的审批权限规定）预算调整的审批权限规定5、预算考评与报酬设计、预算考评与报酬设计l（1）预算考评）预算考评l（2）报酬设计）报酬设计第四节 预算管理管理中的行为问题l一、预算程序一、预算程序1、

12、自上而下的权威制预算、自上而下的权威制预算2、自下而上的参与制预算、自下而上的参与制预算3、自下而上、自下而上/自上而下的参与制预算自上而下的参与制预算l二、参与制预算对预算行为的影响二、参与制预算对预算行为的影响l预算余宽：在预算中留有余地的现象。预算余宽：在预算中留有余地的现象。l预算余宽产生的原因预算余宽产生的原因l余宽导向的报酬计划余宽导向的报酬计划B=B+a (Y-Y”)B是下级的奖金收入；是下级的奖金收入；B是完成预算的基本收入；是完成预算的基本收入；Y是实际业是实际业绩；绩； Y”是预算目标；是预算目标； a 0l事实导向的报酬计划事实导向的报酬计划B=B+b (Y” Y)+a (Y-Y”) (YY”)B=B+b (Y” Y)+c(Y-Y”) (YY”)B是下级的奖金收入；是下级的奖金收入； Y是实际业绩；是实际业绩； B和和Y分别是由上分别是由上级最初决定的预算和相应的奖金；级最初决定的预算和相应的奖金；Y”是经下级参与后调整是经下级参与后调整的预算目标；的预算目标； a、b、c都是奖惩系数，都是奖惩系数， 0 a b cl余宽导向的报酬计划余宽导向的报酬计划B=B+a (Y-Y”)B是下级的奖金收入；是下级的奖金收入；B是完成预算的基本收入；是完成预算的基本收入；Y是是实际业绩；实际业绩； Y”是预算目标；是预算目标； a 0l事实导向的