营改增后,雇佣个人劳务提供服务税怎么交？发票怎么开？会计如何处理？-财税法规解读获奖文档

1、营改增后，雇佣个人劳务提供服务税怎么交？发票怎么开？会计如何处理？-财税法规解读获奖文档在营改增前，企业雇用个人劳务为企业提供服务，如果个人劳务属于营业税的应税范围，例如，单位聘请专家到企业讲课或临时使用一些临时用工等，可以由个人或企业到税务机关代开营业税发票，扣缴个人所得税、营业税及相应附加税后，企业凭税务机关代开的营业税发票列支劳务费用。营改增后，这些个人劳务应缴增值税，企业常问的问题是：第一、企业计算个人所得税基数是什么？是含税价还是不含税价，如何计算？第二、由于一般个人劳务，企业与个人谈的都是税后报酬，增值税是价外税与营业税不同，那么，个人的税后报酬如何倒推到税前报酬？第三、会计如何处

2、理？第四、由于增值税在国税交，个人所得税在地税交，如何办理交税与开票业务？第五、税务机关给个人是否只能代开增值税普通发票？下面就这些问题，谈一下税法依据及我个人的操作实物。一、企业计算个人所得税基数是什么？是含税价还是不含税价？关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号）规定：四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出

3、租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。财税201643号虽然没有列举个人劳务个人所得税应税收入是不含增值税，但43号文第六条明确规定，在计征个人所得税时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。因此企业计算个人所得税基数应是个人劳务的不含增值税额。二、个人拿到的税后报酬如何倒推到税前报酬？计算前首先要了解：第一，个人劳务是否是增值税的应税范围，如果是，税率是多少？第二，个人劳务适用的税率与计算方法。财政部、国家税务总局关于全面推开

4、营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。同时规定纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。也就是说，个人只能是小规模纳税人，税率3%个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如

5、下：（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。个人所得税法规定：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。按以上规定，税法所说的劳务报酬计税公式为4000元以下（收入800）×20%4000-20000元（含20000）收入×（1-20%）×20%20000-50000元（含50000）收入×（1-20%）×30%-200050000元以上收入×（1-20%）×40%-7000下面举一个例子，说明个人提供劳务服务，税后报酬如何倒推到税前报酬。例如：企业雇佣临时劳务，给企业做宣传，谈好月税后酬金35000元，企业代扣代缴各项税金。设：该笔酬金税前金额为X则：个人应缴增值税=X/（1+3%×3%