增值税习题及答案

1、第一章税法概述一、单项选择题1 .目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是（B）A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税2 .下列不属于税收的特征的是（C）A.固定性B.无偿性C.灵活性D.强制性3 .按征税对象分类，增值税属于（A）A.流转税B.所得税C.财产税D.行为税4 .下列各项中，属于税法法律关系权利客体的是（c）oA.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务第二章增值税一、单项选择题1 .进口下列货物应按13%勺税率征收增值税的是（C）A.家用电器B.汽车C.农机D.摄（录）像机2 .将购买的货物用于（B）项目，其进项税额准予抵扣。A.修建展销厅B.无偿赠送给客户C.对

2、外提供餐饮服务D.发放奖品3 .某生产企业（A）项目应确认收入实现，计算销项税额。A.将购买的货物投资给其他单位B.将购买的货物用于装修职工活动中心C.将购买的货物加工单位委托加工后收回继续用于生产使用D.将购买的货物用于其兼营的租赁业务4 .某化工厂本月销售化肥取得销售额60万元，用本厂汽车为客户运送收取了0.4万元的手续费，又用20万元的化肥换取生产设备2台。因产品质量问题，上个月销售的化肥中，本月退货5万元，本月应按（C）万销售额计算销项税额。A.60.4B.80C.80.4D.75.45 .某客户自备装饰材料，请建筑装饰公司（有建筑业资质）为其进行室内装修设计并施工。该公司取得的劳务收

3、入应（B）A.征收增值税B.征收营业税C.未分别核算时征增值税D未分别核算时征营业税6 .下列项目中不允许扣除进项税额的是（D）A.一般纳税人购进应税劳务B.一般纳税人销售货物时支付的运费（有已认证的抵扣凭证）C.工业企业购进已取得增值税专用发票并已认证的原材料D.商业企业购进尚未取得发票的货物7 .某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品的制造成本共计10万元，利润率为10%按当月同类产品的平均销售价格计算为18万元，记征增值税的销售额应为（D）万元。A.10B.10.9C.11D.188 .某商场的床上用品组采取“买一送一”的促销活动，买一个床罩送一个床单，使消费者获得了折扣购物

4、的实惠。按增值税暂行条例规定，该商场的增值税应作（C）处理A.在同一发票上分别注明床罩和床单销售额，床单的销售额可以减除，按折扣后的余额计算增值税销项税额8 .不在同一发票上注明的，则床单的销售额不能减除，按原销售额计算增值税销项税额C.床单的销售额不能减除，应按“赠送他人”的规定，床罩和床单均按各自的销售额计算增值税销项税额D.无论发票如何开具，床单的销售额可以减除，按余额计算增值税销项税额9 .下列物品中，不属于免征增值税的是（B）A.供残疾人专用的轮椅B.个体户销售自己使用过的摩托车C.直接用于科研的进口、设备D.农业生产者自产自销的农产品10 .某家电厂是一家工业企业，其购进货物进项税

5、额的申报抵扣时间是（C）A.与销货方签订购销合同后B.向购货方支付货款后C.购进的货物已取得增值税专用发票并已在当月认证D.购进的货物已经投入生产后11 .按照对外购固定资产价值的处理方式，可以将增值税划分为不同的类型。目前，我国实行的增值税属于（a）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.实耗型增值税12 .下列各项中，属于增值税兼营行为的有（a）。A.汽车制造厂销售自产汽车，并提供租赁车库服务B.饭店提供客房、餐饮服务，并设立独立的柜台外销自制的食品C.空调厂销售空调，并提供安装服务D.电脑公司销售自产电脑，并提供运输劳务13 .根据增值税暂行条例的规定，如果采取预收货款的方

6、式销售货物，则增值税纳税义务的发生时间是（c）oA.销售方收到第一笔货款的当天B.销售方收到剩余货款的当天C.销售方发出货物的当天D.购买方收到货物的当天14 .根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（d）。A.向消费者个人销售应税货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向一般纳税人销售房地产D.向一般纳税人销售应税货物二、多项选择题1 .增值税按不同分类方法分别属于（BCD）A.税收基本法B.税收实体法C.对流转转额课税的税种D.中央与地方共享税种2 .下列销售行为应征增值税的是（ABD）A.销售电力B.销售机器C.销售房屋D.（非农业生产者）销售农业初

7、级产品3 .单位和个人提供的下列劳务中，应征收增值税的是（ACD）A.动力设备修理B.房屋修理C.汽车修配D.受托加工卷烟4 .下列属于增值税征税范围的特殊项目有（ABD）A.贵重金属期货B.银行销售金银C.邮局出售集邮商品D.邮政部门以外的其他部门出售集邮商品5 .以下属于增值税视同销售的行为的是（ACD）A.将委托加工货物用于非应税项目B.将购买的货物用做集体福利C.销售他人代销的货物D.将自产的货物用做投资6 .将购买的货物用于（ABC）,为增值税视同销售货物行为A.分配给股东或投资者B.对外投资C.无偿赠送他人D.非应税项目7 .将购进货物用于（ABCD）,为不得抵扣进项税额的项目，应

8、作进项税额转出处理。A.免税项目B.集体福利C.个人消费D.非应税项目8 .下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ABCD）A.企业生产防盗门并负责安装B.商店销售移动电话并为客户提供电话费缴存服务C.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务未分别核算D.商场批发货物并负责运输9 .按增值税暂行条例实施细则，企业的下列行为中属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是3（ABCD）A.企业生产防盗门并负责安装B.商店销售移动电话并为客户提供电话费缴存服务C.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务未分别核算D.邮政局提供邮政服务并出售集邮商品10.甲、乙企业均为

9、增值税一般纳税人，双方协议由乙代销甲的产品，售价由甲定，乙不得擅自提价；产品售出后，乙按销售额收取代销手续费。此项活动中甲、乙各自承担的纳税义务为（BD）A.甲为增值税纳税义务人，乙为营业税纳税义务人B.甲、乙均为增值税纳税义务人C.甲既是增值税纳税义务人，又是营业税纳税义务人D.乙既是增值税纳税义务人，又是营业税纳税义务人11 .下列各项中，属于增值税征收范围的是（ac）。A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务12 .根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，视同销售行为，需要计算增值税的有（abcd）A.销售代销货物B.将货物交付他人代销C.将自产货物分配给股东D.将

10、自产货物用于集体福利13 .根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（abc）。A.将自产的货物用于投资B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物用于集体福利D.将自建的厂房对外投资14 .根据增值税暂行条例的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（acd）。A.用于个人消费B.用于投资C.用于集体福利D.用于建造厂房15 .根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（abcd）。A.邮政部门销售集邮商品B.邮票厂印制邮票C.银行销售金银D.商场销售金银饰品16 .根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（abcd）。A.销售机器设备B.邮

11、政部门发行报刊C.进口货物D.银行销售金银业务17 .根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（abc）。A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人从事金融期货业务18 .根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有(bc)。A.纳税人销售货物或提供应税劳务，采用价税合并定价并合并收取的，以不含增值税的销售额为计税销售额B.纳税人以价格折扣方式销售货物，不论折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额C.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以物易物方式销

12、售货物，购销双方均应做购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额19 .下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有(bd)oA.用于生产不超过行业损失率的不合格产品的购进货物B.发生管理不善造成的半成品所被偷盗的购进货物C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.用于集体福利的购进货物三、判断题1、通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。(V)2、对于能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，经县(市)税务局批准，其销售或提供应税劳务可由税务机关代开增值税专用发票。(，)3 .增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送给他

13、人，不征收增值税。(X)4 .增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算各自的销售额，那么应税劳务和非应税劳务一并征收增值税。(X)5 .汽车制造厂既销售自产汽车，又提供汽车修理修配服务，这属于增值税的混合销售业务。(X)6 .纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。(x)四、计算题1、某企业为增值税一般纳税人，2009年10月购销情况如下：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款23万元，增值税额3.91万元，另外支付运费取得发票金额3万元。(2)购进钢材20吨，取得增值税专用发票，注明价款8万元，税款1.36万元。(3)直接向农民

14、购进农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款42万元。(4)销售产品一批，向购买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元。(5)将本月外购钢材20吨，已送本企业修建产品仓库工程使用。要求：计算本企业当期应纳增值税额解析：(1)购进原材料可以抵扣的进项税额=39100+30000X7%=39100+2100=4120比(2)购进钢材可以抵扣的进项税额=13600元(3)直接向农民购进农产品可以抵扣的进项税额=420000X13%=54600元(4)销售产品收取的销项税额=400000X17%=680007s(5)进项税额转出=13600元(6)应缴增值税额=68000-41200-

15、13600-54600+13600=-278007s所以，该企业本期不用缴纳增值税，期末留抵进项税额27800元，可以结转下期继续抵扣。2、某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%,增值税税率为17%,请计算该企业进口货物应纳增值税额。进口货物应纳增值税额=(700+700X10%X17%=130.9万元4、某商场为增值税一般纳税人，2010年10月发生以下经济业务：(1)销售上月购入的空调400台(进价3500元/台)，每台售价4500元。(2)按进价卖给内部职工50台。(3)以旧换新方式销售冰80台，旧冰箱的收购价200元/台，新冰箱出售实际

16、收款每台1800元、台。(4) 5年前还本销售方式售出1000台彩电，本月为还本期，还本额每台200元。(5)从生产厂家购进空调100台，专用发票注明税款23800元。(6)月底为了更新本商场设施，将上月购入空调10台留为商场自用。要求：分析计算商场10月份应纳增值税额(假设以上价格均为不含税价)。当月的销项税额=(400+50)X4500X17%+80X2000X17%=371450元进项税额=23800元进项税额转出=10X3500X17%=5950元应纳税额=371450(23800-5950)=353600元1 .某商场为增值税一般纳税人，20X6年7月该商场采取以旧换新方式销售冰箱1

17、0台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为100元，取得现金净收入22400元。已知每台冰箱市场零售价为2340元。要求:计算此项业务的增值税销售额。2 .某企业为增值税一般纳税人，既生产应税货物，又生产免税货物。20X6年9月，该企业购进动力燃料一批支付增值税进项税额30万元，外购的动力燃料一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，因应税项目和免税项目使用的动力燃料数量无法准确划分，故未分开核算。9月，该企业销售应税货物取得不含增值税销售额400万元，销售免税货物取得销售额200万元。要求:计算该企业9月可以抵扣的进项税额。3 .某公司为增值税一般纳税人。20X6年8月初该公司的增值税进项税

18、余额为零。8月，该公司发生以下经济业务：外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票（注明的货款为40万元），运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票（注明的增值税税额为9万元），已办理验收入库手续。销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。要求:计算该公司8月的增值税应纳税额。4 .华山汽车公司为增值税一般纳税人。20X6年7月初，该公司的增值税进项税额余额为零。7月,该公司发生以下经济业务：（1）7月2日,外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入

19、库，从供货方取得增值税专用发票（注明的增值税税额为18.7万元）。（2）7月10日，外购一台机械设备，全部价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票（注明的增值税税额为3.4万元）。（3）7月15日,外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付并验收入库，从供货方取得增值税专用发票（注明的增值税税额为51万元）。（4）7月9日,采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部价款（含增值税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。7月31日,购车方尚未将该批小汽车提走。（5）7月23日,采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批

20、，价款为300万元。华山汽车公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。7月31日，华山汽车公司尚未收到该批车款。华山汽车公司财会部门依据上述资料，计算出7月应纳增值税税额为：应纳增值税税额=760.5W+17%）M7%-（18.7+3.4+51）=37.4（TJ元）要求:分析华山汽车公司财会部门计算的7月应纳增值税税额的错误之处，并计算正确的应纳增值税税额。5 .东方家具公司为增值税一般纳税人。2月初,该公司的增值税进项税余额为零。增值税税率为17%。20X6年2月该公司发生以下经济业务：外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，运输单位开具的货物运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票（注明的增值税税额为9万元），已办理验收入库手续。进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为8万元，已纳关税为1万元。销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。要求：(1)计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。(2)计算该公司2月增值税销项税额，并列出计算过程。(3)计算该公司2月增值额进项税额，并列出计算过程。(4)计算该公司2月应纳增值税税额，并列出计算过程。7 .某商店为小规模纳税人。20X6年6