容大电器操作手册

1、容大电器（绝密）会计操作手册中山市容大电器有限公司会计指引手册编制单位：公司财务中心修订日期：2015年05月29日容大电器（绝密）会计操作手册第一章总则第一条为了进一步规范公司的会计核算，保证会计信息的真实完整，使得具有可比性，根据2006年发布的企业会计准则，结合企业实际情况，制订本操作手册第二条本指引仅适用于本公司，公司财务核算应遵照执行。第三条因时间或者会计准则的变化等因素使得本手册内容发生偏差，公司将及时进行修订。第四条会计核算应当以公司发生的各项交易和事项为对象，以货币为计量单位，确认和计量各项生产运营活动。第五条会计核算按照持续、正常的生产经营活动为前提。第六条会计核算的期间为年

2、度、半年度、季度和月度。第七条会计核算以人民币为记账本位币。第八条会计核算应当遵循以下原则：1 .可靠性：各公司应该以实际发生的交易或者事项为依据进行确认计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。2 .相关性：在可靠性前提下，尽可能的做到相关性，以满足财务报告使用者的决策需要。3 .可理解性：各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4 .可比性：各公司应该按照规定的会计核算计量，使得同一公司不同的时期以及不同公司同一时期核算口径一致，相互

3、可比。5 .实质重于形式：各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。6 .重要性：各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。7 .谨慎性：各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8 .及时性：各公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。9 .权责发生制：各公司对于当期已经实现的收入或者已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入

4、和费用，即使当期已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。会计操作手册容大电器（绝密）第九条各公司应当严格按照本手册规定设置和使用会计科目，本手册规定的会计编码不得随意修改。本手册会计科目章节规定的会计科目，一般不做修改，因运营实际需要新增一级和二级会计科目，经书面请示集团财务部审批后方可新增。新增本手册未规定的三级和四级明细会计科目，在不违反统一会计核算的前提下，可以根据实际运营需要自行新增。容大电器（绝密）会计操作手册第二章会计科目及释义第一条根据企业管理要求以及业务流程特点，进行工业企业会计科目设置是做好计核算的前提工作。第二条为发规范财务核算的规范性、统一性，制订了会计科目设置及释义编号

5、会计科目名称释义一、资产类1001库存现金100101人民币企业库存RM01金的收支1002银行存款100201中国工商银行核算企业工行账户管理100202中国交通银行核算企业交行账户管理1121应收票据核算企业收到支票、承兑的管理1122应收帐款核算企业因销售商品给客户产生的往来结算（客户往来）1131应收股利核算企业投资的股利分红1132应收利息核算企业借金借贷应收取的利息1231其它应收款123101社保核算员工承担的社保费123102水电费核算员工承担的水电费123103伙食费核算员工承担的伙食费123104员工借支核算员工个人借支（部门/个人（核算项目）123105厂房押金核算企业缴

6、纳的厂房押金123106宿舍押金核算企业缴纳的宿舍押金123107个人所得税核算员工承担的个人所得税123108客户保证金核算企业缴纳给客户保证金（往来客户）123109贴片车间核算收取贴片车间厂房租金、宿舍租金、水电费等1241坏帐准备124101应收账款坏账准备核算企业计提的应收账款坏账准备金1403原材料140301材料核算企业库存的材料140302在产品核算企业生产车间的在产品1406库存商品核算企业库存的成品1411委托加工物资核算企业发外加工材料的金额1461存货跌价准备核算企业计提的存货跌价准备1601固定资产160101办公设备核算企业办公设备的原值160102检测设备核算企业

7、检测设备的原值160103生产设备核算企业生产设备的原值160104运输设备核算企业运输设备的原值160105其他设备核算企业其他设备的原值1602累计折旧会计操作手册容大电器（绝密）160201办公设置核算企业累计已提取的办公设备折旧160202检测设备核算企业累计已提取的检测设备折旧160203生产设备核算企业累计已提取的生产设备折旧160204运输设备核算企业累计已提取的运输设备折旧160205其他设备核算企业累计已提取的其他设备折旧1603固定资产减值准备核算企业提取的固定资产减值准备1604在建工程核算企业在建、扩建、改建等尚未完工的工程支出1605工程物资核算企业因在建、扩建、改建

8、而购买的材料支出1606固定资产清理核算企业因报废、出售固定资产过程中的清理费用与清理收入。1701无形资产170101软件核算企业持有的软件原值1702累计摊销170201软件核算企业已摊销的软件费用1703无形资产减值准备核算企业无形资产因技术进步、闲置等原因低于账面价值，计提的减值准备1801长期待摊费用核算企业已经发生但需要在1年以上分摊的费用；如装修费、修理费等1901待处理财产损益核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值二、负债类2001短期借款核算公司向金融机构的借款2201应付票据核算由公司开具、支付给供应商的支票、承兑（供应商核算项目）2202应付帐款核算

9、企业因采购物资而发生的往来结算（供应商核算项目）2211应付职工薪酬221101工资核算企业的员工工资221102暂停工资核算企业暂停发放的员工工资221103年度奖金核算企业预提员工年终奖金2221应交税费222101增值税核算企业应缴纳的增值税222102城建税核算企业应缴纳的城建税222103印花税核算企业应缴纳的印花税222104，核算企业应缴纳的其他税费2231应付股利核算企业应支付的股东股利2232应付利息核算企业应支付的贷款利息2241其他应付款224101质保金核算企业收取的供应商质保金（供应商核算项目）224102XX公司核算企业应支付XX公司的款项224103厂房租金核算企

10、业预提应支付的厂房租金224104宿舍租金核算企业预提应支付的宿舍租金2801长期应付款核算企业由融资租入、补偿贸易引进设备，应在1年以上支付的款项。三、所有者权益类4001实收资本核算企业股东投入的股本4002资本公积核算企业经营过程中因接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金4101盈余公积核算企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金会计操作手册容大电器（绝密）4103本年利润结转损益时使用4104利润分配反映企业的盈利、亏损情况四、成本类5001生产成本50010101直接工资/工资归集生产员工发生的直接工资55010102直接工资/社保归集由公司承担的生产员工养老、医

11、疗、失业、生育金55010103直接工资/福利归集生产员工的节日福利品、开工利是、伙食费、服装费、旅游费等55010104直接工资/其他归集生产员工以外的其他费用550102直接材料归集生产车间当期领用的原材料、在产品550103制造费用归集结转发生的制造费用5101制造费用510101工资归集各部门工资、全勤奖、龄奖、绩效奖等510102福利费归集各部门的节日福利品、开工利是、伙食费、服装费、旅游费等510103社保费归集各部门由公司承担的养老、医疗、失业、生育金510104办公费归集各部门用于办公的纸张、文具、墨盒、印刷费等用品510105折旧费归集各部门固定资产的折旧510106差旅费归

12、集各部门员工因公出差发生的交通费、住宿费、补贴等510107招待费归集各部门因招待产生的餐费、酒水费、香烟、参观费等510108通讯费归集各部门应分摊的电话费、宽带费510109租赁费归集各部门办公场所租赁费、宿舍租赁费510110能源费归集各部门应分摊的水电费、污水处理费510111运输费归集各部门的快递费、托运费、装卸费等510112修理费归集各部门的因资产修理、维护发生的配件费、工时费等510113车辆费归集各部门车辆发生的加油费、路桥费、停车费、保险费等（核算项目）510114摊销费归集各部门的无形资产摊销费510115物料消耗归集生产车间领用分摊物料，如粘胶、锡等510116劳保费归

13、集生产车间的劳保用鞋、医药用品等510117工具费归集生产车间领用的工具510118盘点盈亏归集PMCB的盘点盈亏510119其他归集除上述以外的其他费用5301研发支出核算开发新项目、产品领用的材料、通讯费、设计费等费用五、损益类6001主营业务收入核算当期销售商品的收入6051其他业务收入核算当期销售原材料的收入6111投资收益核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失6301营业外收入630101返利核算收到的供应商返利630102税点核算收到的客户开票税金630103罚款核算供应商因质量、交期等原因的罚款，员工因迟到、违规等原因罚款630104废品核算废品收入630105其他核算除上述以

14、外的其他收入：如财政补贴、展会补贴等6401主营业务成本核算当期销售商品的库存成本。会计操作手册容大电器（绝密）6402其它业务支出核算当期销售原材料的库存成本6405营业税金及附加核算当期应缴纳的城建税、堤围费、工会经费、教育附加等6601销售费用660101工资归集销售部的工资、全勤奖、龄奖、绩效奖等660102福利费归集销售部的节日福利品、开工利是、伙食费、服装费、旅游费等660103社保费归集各部门由公司承担的养老、医疗、失业、生育660104办公费归集销售部用于办公的纸张、文具、墨盒、印刷费等用品660105折旧费归集销售部固定资产的折旧660106差旅费归集销售部员工因出差发生的交

15、通费、住宿费、补贴等660107招待费归集销售部因招待产生的餐费、酒水费、香烟、参观费660108通讯费归集销售部发生应承担的电话费、宽带费660109租赁费归集销售部生产场所房屋租赁费、员工宿舍租赁费660110能源费归集销售部的水电费、污水处理费660111运输费归集销售部的快递费、托运费、装卸费等660112修理费归集销售部的因资产修理、维护发生的配件费、工时费等660113车辆费归集销售部的无形资产摊销费660114摊销费归集销售部的无形资产摊销费660116展览费归集销售部展会会费、装修费、印刷费等660117检测费归集销售部的第三方机构检测费660118提成归集销售部业务员的提成、

16、佣金660119认证费归集销售部的产品认证费660121其他归集除上述以外的其他费用6602管理费用660201工资归集各部门工资、全勤奖、龄奖、绩效奖等660202福利费归集各部门的节日福利品、开工利是、伙食费、服装费、旅游费等660203社保费归集各部门由公司承担的养老、医疗、失业、生育660204办公费归集各部门用于办公的纸张、文具、墨盒、印刷费等用品660205折旧费归集各部门固定资产的折旧660206差旅费归集各部门员工因出差发生的交通费、住宿费、补贴等660207招待费归集各部门因招待产生的餐费、酒水费、香烟、参观费660208通讯费归集各部门发生应承担的电话费、宽带费660209

17、租赁费归集各部门生产场所房屋租赁费、员工宿舍租赁费660210能源费归集各部门的水电费、污水处理费660211运输费归集各部门的快递费、托运费、装卸费等660212修理费归集各部门的因资产修理、维护发生的配件费、工时费等660213车辆费归集各部门的无形资产摊销费660214摊销费归集各部门的无形资产摊销费660215税金归集财务中心的印花税、车船税、土地使用税、房产税660216招聘费归集综合办的招聘网站报务费、面试人员交通费、招聘资料印刷费、培训费等660217会务费归集各部门的协会会费660218审查费归集财务中心的财务报告审计费、代理记账费660219其他归集除上述以外的其他费用会计操

18、作手册容大电器（绝密）6603财务费用660301利息收入核算企业资金借贷应收取的利息660302利息支出核算企业借金借贷应支付的利息660303手续费核算企业银行付汇款、贴现、托收等支付的手续费660304其他核算上述外的其他与营业无关的支出6701资产减值损失核算应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，6711营业外支出671101返利核算支付给客户的销售返利.671102税点核算支付给供应商的开票税金671103罚款核算支付给客房、环保、税务等的罚没支出671104其他核算上述外的其他与营业无关的支出6801所得税核算企业应缴纳的企业所得税

19、6901以前年度损益调整核算企业因错账、汇算清缴、收回已核销的坏账等原因调整以前年度损益。第三章费用归集管理第一条为了开展部门核算，将各部门费用进行统一的归集管理。序号费用部门1管理费用总经办、财务中心、研发中心、综合办2销售费用销售部3制费费用PMC（计划、采购、仓库）、品质部、制造中心4财务费用财务部第四章会计核算第一条销售业务1 .销售收入的确认当月根据签字齐全的销售统计报表以及与销售出库单（统计联），确认本月销售收入。借：应收账款-XX公司贷：主营业务收入应交税金/增值税/销项税额2 .收到客户交来的销售款必须以出纳开具的收款收据，作为确认收款的依据。借：银行存款/现金/应收票据贷：应

20、收账款-XX公司会计操作手册容大电器（绝密）3 .销售退回的处理因质量问题产生退货，必须以仓库开具的退货单为依据。借：应收账款-XX公司（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税金/增值税/销项税额（红字）4 .销售返利的处理。因客户销售金额或数量，达到一定的标准后，进行的实物或资金返利。借：营业外支出/返利贷：应收账款-XX公司5 .收到客户开票税金借：应收账款-XX公司贷：营业外收入/税金6 .因质量、交期等，客户对公司进行罚款借：营业外支出/罚款贷；应收贷款-XX公司7 .结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品第二条材料采购1 .采购入库当月根据签字齐全的采购统计报表以及与采购入库单，确认

21、本月采购入库。借：原材料/材料贷：应付账款-XX公司2 .支付供应商款项必须以对方开具的收据、采购入库单（供应联）、银行水单，作为支付结算凭证借：应付账款-XX公司贷：银行存款/现金/应付票据/应收票据3 .采购退回的处理因质量问题发生退货，必须以仓库开具的采购退货单为依据。借：原材料/材料（红字）贷：应付账款-XX公司（红字）4 .供应商返利的处理因与供应商采购达到一定数量或金额，发生的采购返利，需出纳开具收据作为结算依会计操作手册容大电器（绝密）据。借：应付账款-XX公司贷：营业外收入-返利5 .质保金的处理因采购商品需扣缴供应商质量保证金时，须由出纳开具收据作为结算依据。借：应付账款-X

22、X公司贷：其他应付款-质保金退还供应商质保金，须由供应商出具多方开具的质保金收据，方可办理质保金退还。借：其他应付款-质保金贷：现金/银行存款等6 .供应商扣款的处理供应商违反公司制度或送货质量不达标，公司给予相应处罚并开具扣款通知单，在会计结算当月款项时扣除，出纳根据实际扣除金额开具收据。借：应付账款-XX公司贷：营业外收入-罚款7 .支付供应商开票税金借：营业外支出/返利贷：应付账款-XX公司8 .委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料/材料收到委托加工后物资借：原材料/材料贷：委托加工物资应付账款/XX公司支付委托加工物资的加工费借：应付账款/XX公司贷：银行存款/应付票

23、据等第三条存货核算1 .生产发出材料借：生产成本/直接材料贷：原材料/材料-10-会计操作手册容大电器（绝密）2 .在建工程领料借：在建工程-XX项目贷：原材料/材料3 .后勤、办公领材料借：管理费用/销售费用/制造费用贷：原材料/材料4 .材料报废处理发出材料借：其他业务成本贷：原材料/材料收到报废材料款借：现金/银行存款贷：其他业务收入5 .材料盘点盈亏处理材料盘点盈亏，须由仓库出具分析报告，并请示进行账务调整，由部门负责人、财务经理、总经理批示后，财务进行账务调整。盘盈处理借：制造费用/盘点盈亏/PMC部（红字）贷：原材料/材料（红字）盘亏处理借：制造费用/盘点盈亏/PMC部贷：原材料/

24、材料第四条固定资产1 .在验收合格后，一次结清购置款项。依据送货单、固定资产验收单、收据。交财务部进行账务处理，并录入固定资产卡片。借：固定资产/XX设备贷：银行存款/现金等2 .支付进度款购入的固定资产支付进度款借：在建工程贷：现金/银行存款等经使用部门验收合格，依据送货单、固定资产验收单、收据。交财务部进行账务处理，并录入固定资产卡片。-11-会计操作手册容大电器（绝密）借：固定资产/XX设备贷：在建工程经验收后，再支付尾款的结转尾款借：在建工程贷：其他应付款-XX公司支付尾款借：其他应付款-XX公司贷：现金/银行存款等3 .固定资产折旧月末在固定资产新增、原值调整、部门转移等处理完毕后，

25、对固定资产计提折旧。借：制造费用/折旧费/XX部门管理费用/折旧费/XX部门销售费用/折旧费/XX部门贷：累计折旧/XX设备4 .固定资产处置对于固定资产进行处置时，根据签字齐全的固定资产处置申请表，出纳根据外卖单的金额收取现金并开具收款收据，固定资产会计挂往来款项处理。固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产/XX设备发生清理费借：固定资产清理贷：现金/银行存款等收到处置收入借：现金/银行存款等贷：固定资产清理结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理结转净收益借：固定资产清理-12-会计操作手册容大电器（绝密）贷：营业外收入5 .固定资产盘点固定资产盘点结束，对于

26、固定资产出现盘盈、盘亏，或其它账实不符的情况，由固定资产主管部门汇总账实不符的数据并形成书面的处理报告，经固定资产主管部门负责人、财务经理审核及总经理审批后，进行账务处理。盘盈盘盈固定资产，按照重置成本作为入账价值，首先应确定盘盈固定资产的重置成本和成新度。根据确定的重置成本借记“固定资产”，根据成新度计算出来的折旧额贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”。借：固定资产/XX设备贷：累计折旧以前年度损益调整计提所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费/应交企业所得税结转至未分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配/未分配利润盘亏发生盘亏时报经批准前借：待处理财产损溢/待处理非流动

27、资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产/XX设备报经批准后借：营业外支出/其他其他应收款/单位或个人一*单位或个人贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢6 .固定资产报废对符合报废条件的固定资产，由使用部门填写固定资产处置申请表，签字齐全后，交至固定资产会计处，在折旧计提完毕后进行报废账务处理；固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧-13-会计操作手册容大电器（绝密）固定资产减值准备贷：固定资产/XX设备结转净损失借：营业外支出/其他贷：固定资产清理第五条税务处理1 .增值税计提本月增值税月末按应交增值税科目余额表，根据当月销项税额、进项税额、减免税额、进项税额转出等科目余额，计算得

28、出“转出未交增值税”金额，并结转至“应交税费/未交增值税”科目，次月填制增值税纳税申报表进行纳税申报，以取得的电子税费缴款回单作为缴纳依据借：应交税费/应交增值税/转出未交增值税贷：应交税费/未交增值税缴纳上月增值税：申报增值税后，取得税务局的扣税凭证进行账务处理。借：应交税费/未交增值税贷：银行存款2 .企业所得税计提本月所得税：根据本月利润总额及适用税率计算出本月的所得税费用并计提。借：所得税贷：应交税费/应交企业所得税缴纳上季度所得税：申报季度所得税后，取得税务局的扣税凭证进行账务处理。借：应交税费/应交企业所得税贷：银行存款因汇算清缴、调整以前年度损益等影响企业所得税。汇算清缴调整时：

29、借：以前年度损益调整贷：应交税费/应交企业所得税缴纳汇算清缴税款时：借：应交税费/应交企业所得税贷：银行存款调整未分配利润：借：利润分配/未分配利润贷：以前年度损益调整-14-会计操作手册容大电器（绝密）3 .其他税费（城建税、教育附加、堤围费、印花税、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税）每月计提其他各项税费：借：营业税金及附加/城建税营业税金及附加/教育附加营业税金及附加/堤围费营业税金及附加/工会经费管理费用/税金/印花税管理费用/税金/房产税管理费用/税金/土地使用税管理费用/税金/车船使用税贷：应交税费/城建税应交税费/教育附加应交税费/堤围费应交税费/印花税应交税费/工会经费应

30、交税费/房产税应交税费/车船使用税应交税费/土地使用税4 .收到地税局返还给公司的代扣代缴手续费时，作为公司收入。借：银行存款贷：营业外收入/其他5 .个人所得税每月根据员工工资计算个人所得税，并从应付职工薪酬中扣除。借：应付职工薪酬/工资贷：应交税费/应交个人所得税申报缴纳个人所得税借：应交税费/应交个人所得税贷：银行存款第六条费用处理各部门发生的各项费用，根据费用归口管理、会计释义的要求，须列支相应的管理费用、销售费用、财务费用、制造费用。具体如下:借：管理费用/XX费用/XX部门-15-会计操作手册容大电器（绝密）销售费用/XX费用/XX部门制造费用/XX费用/XX部门财务费用/XX费用

31、/XX部门贷：现金/银行存款等第七条其他业务1.工资处理按本月计提，下月冲销，下月按实际工资再入账的方式：本月计提工资：借：生产成本/直接工资/工资管理费用/工资/XX部门销售费用/工资/XX部门制造费用/工资/XX部门贷：应付职工薪酬/工资在次月红字冲回，再按正确的记账。员工代扣款借：应付职工薪酬/工资贷：其他应收款/社保其他应收款/个人所得税其他应收款/水电费其他应收款/伙食费营业外收入/罚款（员工罚款）根据综合办的要求，对部分自离、工资卡信息有误等员工停发工资。借：应付职工薪酬/工资贷：应付职工薪酬/暂停工资计提年终员工奖金借：管理费用/工资/XX部门销售费用/工资/XX部门制造费用/工

32、资/XX部门贷：应付职工薪酬/年度奖金发放工资借：应付职工薪酬/工资应付职工薪酬/暂停工资应付职工薪酬/年度奖金-16-会计操作手册容大电器（绝密）贷：银行存款/现金2 .公司代垫（社保、水电费、伙食费等）由公司先行全部支付，待发工资时再从工资中扣减员工自己承担的部分。支付时借：管理费用/社保/XX部门（公司承担部分）销售费用/社保/XX部门（公司承担部分）制造费用/社保/XX部门（公司承担部分）生产成本/直接工资/社保（公司承担部分）其他应收款/社保（个人承担部分）（个人承担部分）（个人承担部分）其他应收款/水电费其他应收款/伙食费贷：银行存款/现金从工资中扣除个人承担部分借：应付职工薪酬/

33、工资贷：其他应收款/社保其他应收款/水电费其他应收款/伙食费3 .员工借款依据签字齐全的借款单办理员借款。借：其他应收款/个人一*个人贷：现金收到员工归还欠款：借：现金贷：其他应收款/个人一*个人注：员工以费用报销对借款进行冲销时，账务处理上不能直接用费用冲销借款，需分开两笔业务进行编制凭证。4 .利息处理公司因经营业务需要，发生资金借贷行为，而产生的利息收支。禾I息收入计提利息收入借：应收利息贷：财务费用/利息收入（红字）收到利息收入借：银行存款-17-会计操作手册容大电器（绝密）贷：应收利息利息支出计提利息支出借：财务费用/利息支出贷：应付利息支付利息支出借：应付利息贷：银行存款/现金等5 .收到废品收入借：现金/银行存款贷：营业外收入/废品6 .坏账准备在年底根据应收账款余额的5%0,我司采用备抵法。计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备/应收账款年末冲销坏账准备，再根据应收账款、其他应收款余额重新计提坏账准备；或不需冲销，而是根据年末应收账款、其他应收款余额应计提的坏账准备与已计提的坏账准备的差额，调整坏账准备。年末冲销坏账准备：借：