财务报告编制ppt课件

1、 财务会计报告编制与理解第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第五节第五节 所有者股东权益变动表所有者股东权益变动表第六节第六节 会计报表附注会计报表附注 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类一、财务会计报告的定义与种类 （一财务会计报告的定义（一财务会计报告的定义 也称财务报告。是企业对外提供的也称财务报告。是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。经营成果、现金流量等信

2、息的文件。 资产负债表资产负债表企业某一企业某一特定日期的特定日期的财务状况财务状况(资资产、负债和产、负债和所有者权益所有者权益) 对财务会计报告定义的理解对财务会计报告定义的理解利润表利润表企业某一企业某一会计期间的会计期间的经营成果经营成果(收收入、费用和入、费用和利润利润)现金流量表现金流量表企业某一企业某一会计期间的会计期间的 现金流量现金流量(现金流入和现金流入和现金流出现金流出)所有者权益所有者权益变动表变动表企业某一企业某一会计期间所会计期间所有者权益的有者权益的变动变动(权益增权益增加和加和 权益减权益减少少) 财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的！

3、企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 A A 向财务报告使向财务报告使用者提供与企业的用者提供与企业的财务状况、经营成财务状况、经营成果和现金流量等有果和现金流量等有关的信息关的信息企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表 B B 反映企业管理层反映企业管理层受托责任的履行情况受托责任的履行情况 C C 有助于财务会计有助于财务会计报告使用者作出经济报告使用者作出经济决策投资者、债权决策投资者、债权人、企业经营管理者、人、企业经营管理者、国家经济管理部门）国家经济管理部门）资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权

4、益变动表变动表所有者权所有者权益益 （二财务会计报告的作用（二财务会计报告的作用 会会计计信信息息 （三财务会计报告的种类（三财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。告和中期财务会计报告。资产负债表资产负债表（财务状况（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果（经营成果）收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表（现金流量（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权（所有者权益）益）权益增加权益增加权益减少权益减少会计会计主体主体会计分期会计分期1 2 3 4

5、5 6 7 8 9 10 11 12月度月度季度季度半年度半年度年度年度1月月1日日12月月31日日年度报告年度报告中期报告中期报告月度月度财务财务报告报告季度季度财务财务报告报告半半 年年 度度财务报告财务报告年度年度财务财务报告报告 二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 会计报表会计报表+ +附注附注资产负债表资产负债表（财务状况（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表（经营成果（经营成果）收入收入费用费用利润利润1 会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权（所有者权益）

6、益）权益增加权益增加权益减少权益减少会计报表：用以提供会计报表：用以提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：对报表报表附注：对报表信息的补充说明和信息的补充说明和具体解释具体解释会计报表附会计报表附注是会计报表注是会计报表的重要组成部的重要组成部分分 三、编制财务会计报告的基本要求三、编制财务会计报告的基本要求 （一质量要求（一质量要求 可靠性客观性要求：企业应当可靠性客观性要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和确认、

7、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。保证会计信息真实可靠，内容完整。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会计会计信息信息停停 虚构交易或事项虚构交易或事项 （二时间要求（二时间要求 及时性要求：企业对于已经发生的及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。计量和报告，不得提前或者延后。交交易易或或事事项项账 簿会计会计确认确认报 表财务状况

8、财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告按规定时间及时进行报告按规定时间及时进行报告 （三形式要求（三形式要求 财务会计报告编制完毕后，应依次编定财务会计报告编制完毕后，应依次编定页次页次, ,加具封面加具封面, ,装订成册，加盖公章。封面装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章章, ,以示对财务会计报告的真实性负责。以示对财务会计

9、报告的真实性负责。1 会计报表会计报表报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权（所有者权益）益）权益增加权益增加权益减少权益减少现金流量表现金流量表（现金流量（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出利润表利润表（经营成果（经营成果）收入收入费用费用利润利润资产负债表资产负债表（财务状况（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益（封面）（封面）企业名称企业名称统一代码统一代码报告期间报告期间企业负责人企业负责人公章负责人 （四其他要求（四其他要求 1.1.编制财务会计报告前应进

10、行财产清查，编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。并根据有关规定对清查结果进行处理。 2. 2. 财务会计报告应采用统一规定的格财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对经济业务经济业务交易或交易或事项）事项）获得获得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证编制编制报表报表会计报表会计报表

11、财产清查财产清查 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的组成内容与格式一、资产负债表的组成内容与格式 （一资产负债表的含义（一资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期：会计期末的最后一天某一特定日期：会计期末的最后一天企业财务状况：资产、负债、所有者权益状企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内

12、容静态报表静态报表真实表格 （二资产负债表的组成内容（二资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款实收资本（略）（略）表表首首正表 资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况 负债总额及负债总额及其结构状况其结构状况 所有者权益所有者权益总额及其结构状总额及其结构状况况财务财务状况状况14根据根据 资产负债所有者权益资产负债所有者权益按流按流动性动性排列排列资产资产.资产总计资产总计负债

13、及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式（三资产负债表正表的格式（三资产负债表正表的格式 1.账户式账户式 因其外表形式像因其外表形式像“T形账户而得名。形账户而得名。 2. 2.报告式报告式 自上而下排列自上而下排列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产： 货币资金 （略）负负 债债流动负债： 短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）不是分左右

14、两方排列，因而也不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系不存在平衡相等关系 （四资产负债表的作用（四资产负债表的作用 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据应收账款应付账款 （略）预收账款非流动资产非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计A 提供企提供企业某一特业某一特定日期资定日期资产总额及产总额及其结构，其结构，表明企业表明企业拥有或控拥有或控制的资源制的

15、资源及其分布及其分布情况。情况。B 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 二、资产负债表的编制方法二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应

16、反映相接续的两个会计期度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期间的比较数据，即本期“期末数与期末数与“年初年初数数”（上一会计期间期末数）。（上一会计期间期末数）。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 （略）（略）期末数期末数年初数年初数期末数期末数年初数年初数列报比较信息的目的：为信列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策更有利于他们进行经济决策比较资产负债表比较资产负债表 资产负债表 会企01表 编制单位： 年

17、月 日 单位：元资 产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略） 根据上年根据上年末资产负债表末资产负债表上的上的“期末数期末数填列填列 根据有关根据有关账户的期末余账户的期末余额直接或计算额直接或计算填列填列 （一）（一）“年初数的基本填列方法年初数的基本填列方法 （二）（二）“期末数的基本填列方法期末数的基本填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期

18、末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应付职工薪酬 应收利息应交税费 存货其他应付款（略）（略）应收股利应收股利 期末余额期末余额 20 000 1. 1.根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 期末余额期末余额 30 000具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方具体可分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法法资产项目：借方余额资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额负债、所有者权益项目：贷方余额应收股利20 000短期借款30 00020a、“货币资

19、金项目的填列货币资金项目的填列库存现金库存现金余额余额银行存款银行存款 余额余额其他货币资金其他货币资金 余额余额货币资金货币资金2.2.根据若干总账账户期末余额加计填列根据若干总账账户期末余额加计填列21b、“存货项目的填列存货项目的填列 反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值反映期末库存、在途和加工中的各项存货的价值 包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等等存货存货“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”“材料成本差异等账户余额合计，减去“存货跌价准备账户余额 资产负债表

20、 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 20 000 银行存款 期末余额 300 000 原 材 料 期末余额 540 000 生产成本 期末余额 160 000 库存商品 期末余额 400 000 货币资金货币资金 320

21、000相加相加 存货存货1 100 000相加相加 实实务中还务中还应加应加“其他其他货币资货币资金账金账户余额户余额 实实务中还务中还应加应加“在途在途物资物资”、“材料材料成本差成本差异等异等账户余账户余额额3.根据明细账期末余额分析计算填列根据明细账期末余额分析计算填列【例【例1】“应付账款与应付账款与“预付账款工程预付账款工程合计306 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“应付账款应付账款工程工程合计200 000应填入资产负应填入资产负债表的债表的“预付预付账款工程账款工程 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应

22、付性质） 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 200 000 （应付性质）（应付性质）总总 账账明细账明细账 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 预付账款预付账款 期末余额期末余额 94 000 （预付性质）（预付性质） 总总 账账明细账明细账正常正常反常反常正常正常反常反常 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资

23、产应付账款306 000 应收账款预收账款 预付账款200 000（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 预付账款D企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款H企业 期末余额 100 000 （预付性质） 应付账款W企业 期末余额 160 000 （应付性质） 应付账款F企业 期末余额 140 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 6 000 （应付性质） 相相加加相相加加 【例2】“应收账款与“预收账款工程合计560 000应填入资产应填入资产负债表负债表“应应收账款工收账款工程程合计120 000应填入资产应填入资产负债表负债表“预预收账款工

24、收账款工程程 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质）应收账款应收账款 期末余额期末余额 460 000 （应收性质）（应收性质） 总总 账账明细账明细账正常正常反常反常 预收账款 U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 预收账款预收账款 期末余额期末余额 20 000 （预收性质）（预收性质）总总 账账明细账明细账反常反常正常正常 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额

25、年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款 应收账款560 000预收账款 120 000（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应收账款B企业 期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 80 000 （预收性质） 应收账款A企业 期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 300 000 （应收性质） 预收账款V企业 期末余额 60 000 （应收性质） 相相加加相相加加 4. 4.根据总账和明细账期末余额分析填列根据总账和明细账期

26、末余额分析填列 【例】企业有【例】企业有A A、B B两项长期借款，在资产负债表日，两项长期借款，在资产负债表日，A A的偿的偿还期还有还期还有2 2年，年，B B的偿还期还有的偿还期还有6 6个月已非真正意义上的长期个月已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。长期借款长期借款 期末余额期末余额 80 000 长期借款A 期末余额 50 000 长期借款 B 期末余额 30 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款工程长期借款工程应填入资产负债表的一年应填入资产负债表的一

27、年内到期的非流动负债内到期的非流动负债“工程工程 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 30 000非流动负债：非流动负债：长期借款 50 000（略）（略）长期借款长期借款 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额期末余额 50 000 还款期2年长期借款长期借款 B 期末余额期末余额 30 0

28、00 还款期6个月 上【例】在上【例】在“资产负债表项目中的列资产负债表项目中的列示示5.5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的净额填列 如如“应收账款应收账款”“”“长期股权投资长期股权投资”“”“固定固定资产资产”“”“无形资产等无形资产等 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：其他应付款 （略）预提费用（略） 固定资产12

29、 800 000 固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧 期末余额 1200 000 相相减减 实务实务中还应中还应减减“固固定资产定资产减值准减值准备账备账户余额户余额 （6 6根据本表有关数字计算填列根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计

30、、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的组成内容与格式一、利润表的组成内容与格式 （一利润表的含义（一利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。的会计报表。会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间：月度、季度、半年度、年一定会计期间：月度、季度、半年度、年度度企业经营成果：利润或亏损）企业经营成果：利润或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概

31、念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表真实表格 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 （略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 （二利润表的组成内容（二利润表的组成内容 利润表由表首和正表两个部分组成。利润表由表首和正表两个部分组成。 比较利润表比较利润表表表首首正表各各种种收收入、入、费费用、用、利利润润经营经营成果成果 （三利润表正表的格式（三利润表正表的格式 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收

32、入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得格式格式1多步式多步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润企业会计准则企业会计准则(06)实务中常用格式实务中常用格式 按按“收入费用利润收入费用利润原理设计，能够清晰体现原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比各类收入与费用之间的配比关系关系 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位

33、：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 投资收益收入合计收入合计二、费用 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计费用合计三、净利润格式格式2单步式单步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润骤即可计算出净利润费用费用净利润净利润收入收入 按按“收入费用利润收入费用利润原理设计，但不能清晰体原理设计，但不能清晰体现各种收入与费用之间的配现各种收入与费用之间的配比关系比关系 （四利润表的内容（四利润表的内容 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加

34、 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利构成营业利润的各项要素润的各项要素构成利润总构成利润总额的各项要素额的各项要素构成净利润构成净利润的各项要素的各项要素 （五利润表的作用（五利润表的作用 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润

35、净利润费用费用利得利得 A A 提供企业一定提供企业一定会计期间收入实现会计期间收入实现与发生费用的信息与发生费用的信息 B B 提供企业一定提供企业一定会计期间经营活动会计期间经营活动的成果信息的成果信息 C C 提供分析企业提供分析企业盈利能力、资本保盈利能力、资本保值、增值数据资料值、增值数据资料利润表利润表6年盈年盈利利500万万元元利润表利润表7年盈年盈利利600万万元元利润表利润表8年盈年盈利利640万万元元 二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 1.“1.“上期金额的填列方法上期金额的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及

36、附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润根据上期根据上期“利润表相应利润表相应项目的项目的“本期金额直接抄本期金额直接抄列。上期金额如有调整，应列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列按调整后的金额填列 “上期含义：是相对上期含义：是相对于于“本期的一个概念。但本期的一个概念。但不能简单理解为不能简单理解为“本期的本期的上一个期间，而是指上一年上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。度或上一年度的同一月份。 2.“ 2.“本期金额的填列方法本期金额的填列方法 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营

37、业税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 根据本期月、根据本期月、年有关账户的发生年有关账户的发生额直接填列，或计算额直接填列，或计算填列填列 （1 1根据有关账户的发生额直接填列根据有关账户的发生额直接填列 （1 1根据有关账户的发生根据有关账户的发生额直接填列额直接填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税

38、费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理费用 期末余额 192 000营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000财务费用 期末余额 48 000营业外支出 期末余额 19 000所得税费用 期末余额 280 830 投资收益 期末余额 160 000营业外收入 期末余额 30 000 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 830 （2 2根据有关账户的发生额计算填列根据有关账户的发生额计算填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入

39、减：营业成本营业成本 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 192 000 财务费用 48 000 加：投资收益 160 000二、营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 19 000三、利润总额 减：所得税费用 280 830四、净利润主营业务收入 期末余额2 400 000其他业务收入 期末余额 180 000计算填计算填列列主营业务成本 期末余额 1360 000其他业务成本 期末余额 100 0002 580 0001 460 000 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 2 580 000 减：营业成本 1 460 00

40、0 营业税金及附加 80 000 销售费用 120 000 管理费用 192 000 财务费用 48 000 加：投资收益 160 000二、营业利润营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 19 000三、利润总额利润总额 减：所得税费用280 830四、净利润净利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润按照本表规按照本表规定的方法步定的方法步骤计算填列骤计算填列 （3 3根据本表的有关数据计算填列根据本表的有关数据计算填列 亏损时用亏损时用“”填列填列840 000851 000570 170 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的定义及内容一、现金流量表

41、的定义及内容 ( (一一) )现金流量表的定义现金流量表的定义 反映企业一定会计期间现金和现金等价反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元比较现金流量表比较现金流量表项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 分别包含分别包含流入、流出两流入、流出两个方面的具体个方面的具体项目项目一定会计期间一定会计期间动态报表动态报表真实表格 关于现金、现金等价物的概念 现金：

42、包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付能力强。 现金等价物：视同现金，如交易性金融资产中的短期债券投资等。特点企业进行的期限较短的投资；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小；支付能力较强。 ( (二二) )现金流量表的格式现金流量表的格式 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 分别将各分别将各类现金流量

43、的类现金流量的具体项目至上具体项目至上而行自上而下而行自上而下分别排列分别排列表表首首正表 经过计算，最经过计算，最终确定期末现金及终确定期末现金及现金等价物余额现金等价物余额 ( (三三) )现金流量表的内容现金流量表的内容 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额对外投资对外投资对内投资对内投资 关于经营活动、投资活动、筹资活动关于经营活动、投资活动、筹资活动 经营活动是指企业投资活动和筹经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的

44、所有交易和事项。资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。务规模和构成发生变化的活动。 ( (四四) )现金流量表的作用现金流量表的作用 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六

45、、期末现金及现金等价物余额A 提供企业一定会计期间的现金提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息和现金等价物流入、流出信息B 有助于财务报告使用者评价企有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等业的支付能力、偿债能力等C 有助于财务报告使用者预测企有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量业未来现金流量D有助于财务报告使用者分析企有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的业收益质量及影响现金净流量的因素因素 二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础 编制基础应指其会计处理基础。编制基础应指其会计处理基础。 现金流量表的编制基础为收付现金流量表的编制基础为收

46、付实现制实现制( (非权责发生制非权责发生制不同于利润表和不同于利润表和资产负债表资产负债表) ) 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 按照收付实现制按照收付实现制基础，将按权责发生基础，将按权责发生制基础确认的制基础确认的“应计应计制结果调整回制结果调整回“现现金制结果，以更真金制结果，以更真实的反映企业的现金实的反映企业的现金支付能力。支付能力。 三、现金流量表的编

47、制方法三、现金流量表的编制方法 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额基基本方本方法法直接直接法法间接间接法法具具体方体方法法工工 作作底稿底稿法法T 型型账户账户法法资产负债表资产负债表 (资产、负资产、负债、所有者债、所有者权益权益)利润表利润表 (收入、费收入、费用、利润用、利润) 计算填计算填列列 加工整加工整理理编制本表所编制本表所采用的方法采用的方法报表附注所报

48、表附注所采用的方法采用的方法第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义一、所有者权益变动表的定义 在股份公司为股东权益变动表。在股份公司为股东权益变动表。 是反映企业年末所有者权益或股是反映企业年末所有者权益或股东权益增减变动情况的报表。东权益增减变动情况的报表。真实表格 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（略）动态报表动态报表比较所有者比较所有者权益变动表权益变动表本表反本表反映的主要映的主要内容内

49、容一定会计期间一定会计期间 二、所有者权益变动表的内容二、所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年 单位：元项项 目目本年金额本年金额上年上年金额金额(略略)实收资本资本公积盈余公积未分配利 润合计一、上年年末余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得和损失（三）所有者投资（四）利润分配四、本年年末余额按所有者权益组成内容分别反按所有者权益组成内容分别反映映按按变变动动情情况况和和变变动动结结果果分分别别列列示示同同本本年年金金额额项项目目内内容容 本年增减变动金额详细内容本年增减变动金额详细内容 1.净利润；净利润； 2.直接计入所有者权益的利得和损失项目直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；及其总额； 3.会计政策变更和差错更正的累计影响金会计政策变更和差错更正的累计影响金额；额； 4.所有者投入资本和向所有者分配利润；所有者投入资本和向所有者分配利润； 5.按照规定提取的盈余公积；按