研发费用加计扣除政策

1、研发费用加计扣除研发费用加计扣除2022-5-1研发费用归集口径010203企业所得税法实施条例规定企业所得税法实施条例规定2022-5-1新政（新政（2016.1.1以后）以后）2022-5-1政策变化政策变化2022-5-1研发活动定义研发活动定义2022-5-1行业行业 烟草制造业烟草制造业 住宿和餐饮业住宿和餐饮业 批发和零售业批发和零售业 房地产业房地产业 租赁和商务服务租赁和商务服务业业 娱乐业娱乐业 其他其他标准标准依据国民经济行业依据国民经济行业分类与代码确定分类与代码确定主营业务占收入总主营业务占收入总额额50%以上，该收以上，该收入总额需减除不征入总额需减除不征税收入和投资

2、收益税收入和投资收益研发费用发生当年研发费用发生当年负面清单负面清单2022-5-1核定征收企业不得加计扣除核定征收企业不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除财政性资金比照办理（不征税收入）财政性资金比照办理（不征税收入）加计扣除基本原则2022-5-1亏损企业2022-5-1 允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用1352462022-5-1 人员人工费用人员人工费用2022-5-101按人员构成按人员构成02按聘用形式按聘用形式03辅助人员辅助人员研究开发人员研究开发人员2022-5-1 直接投入费用直接投入费用2022-5-1合理性及直接相关性考虑

3、，允许加计扣除合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除统一计算公式，减少计算错误统一计算公式，减少计算错误限额：（第项限额：（第项+第项）第项）10/（1-10%）非核心性研发支出，限额加计扣除非核心性研发支出，限额加计扣除按项目分别计算按项目分别计算其他相关费用其他相关费用2022-5-12022-5-1特殊收入的扣减特殊收入的扣减2022-5-101独立交易原则独立交易原则02费用实际发生额的费用实际发生额的80%计入计入03存在关联关系需提供费用明细存在关联关系需提供费用明细04受托方包括机构和受托方包括机构和个人（凭票扣除）个人（凭票扣除）05委托境外研发不得加计扣除委托境外研发不得加计扣

4、除委托研发2022-5-1合作各方就自身实际承担的研合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。发费用分别计算加计扣除。合作研发2022-5-101权利和义务相一致权利和义务相一致02费用支出和收益分享相配比费用支出和收益分享相配比03合理确定研发费用的分摊方法合理确定研发费用的分摊方法04在受益成员企业间进行分摊在受益成员企业间进行分摊05相关成员企业分别加计扣除相关成员企业分别加计扣除集中研发2022-5-1010203 会计核算与管理会计核算与管理2022-5-11申报申报2备案形式备案形式3备案资料备案资料4核查核查 申报及备案管理申报及备案管理2022-5-1 申报及备案申报及

5、备案2022-5-1u 年度纳税申报时，报送研发项目可加计扣年度纳税申报时，报送研发项目可加计扣除研发费用情况归集表除研发费用情况归集表u 不迟于年度汇算清缴纳税申报时，报送企不迟于年度汇算清缴纳税申报时，报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目立项业所得税优惠事项备案表和研发项目立项文件，资料留存备查文件，资料留存备查 留存备查资料留存备查资料2022-5-1u 研究开发项目计划书和项目立项的决议文件研究开发项目计划书和项目立项的决议文件u 研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单u 经科技行政主管部门登记的经科技行政主管部门登记的委托、

6、合作委托、合作研发项目的合同研发项目的合同u 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）u 集中研发项目集中研发项目研发费决算表、费用分摊明细情况表和实研发费决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料际分享收益比例等资料u “研发支出研发支出”辅助账辅助账u 地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见（如已取得）（如已取得）u 省税务机关规定的其他资料省税务机关规定的其他资料 异议处理异议处理20

7、22-5-1u 税务机关税务机关对研发项目有异议的，可以转请地对研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上省部级（含）以上科研项目的，以及科研项目的，以及以前年以前年度已鉴定度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。的跨年度研发项目，不再需要鉴定。 后续管理与核查后续管理与核查 2022-5-1u 税务机关加强后续管理和监督检查税务机关加强后续管理和监督检查u 每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的不得低于享受该优惠企业户数的20%。 追溯享受追溯享受2022-5-1u 符合研发费