海关缴款书先比对后抵扣培训材料

1、LOGO苏州工业园区国税局苏州工业园区国税局国家税务总局国家税务总局2013年年7月月LOGOPage 2一一二二4 4 四四三三国家税务总局国家税务总局LOGOPage 3国家税务总局国家税务总局u纳税人数据采集问题纳税人数据采集问题 纳税人数据采集质量不影响税款抵扣，采集数据的随意性导致大量纳税人数据采集质量不影响税款抵扣，采集数据的随意性导致大量稽核异常的海关缴款书产生。大量无谓的核查工作浪费了税务机关稽核异常的海关缴款书产生。大量无谓的核查工作浪费了税务机关的人力、物力和财力，降低了审核检查的效率。的人力、物力和财力，降低了审核检查的效率。20082008年全国稽核异年全国稽核异常海关

2、缴款书常海关缴款书15.9215.92万份，结果有万份，结果有11.0811.08万份属于企业采集错误造成万份属于企业采集错误造成, ,占占69.6%69.6%。u税务管理税务管理“时间差时间差”问题问题 不法分子利用海关缴款书先抵扣再稽核最后审核检查的时间差，骗不法分子利用海关缴款书先抵扣再稽核最后审核检查的时间差，骗抵税款后虚开增值税专用发票问题一直是增值税管理的难点。抵税款后虚开增值税专用发票问题一直是增值税管理的难点。实行“先抵扣后比对”管理办法存在的主要问题LOGOPage 4国家税务总局国家税务总局u审核检查工作难度大、效率低审核检查工作难度大、效率低 数量大，核查时间短。数量大，

3、核查时间短。 协查回函时间长，影响纳税人税款协查回函时间长，影响纳税人税款u稽核系统设计不能满足海关缴款书管理的实际需要稽核系统设计不能满足海关缴款书管理的实际需要 稽核系统只部署在总局，各地无法使用稽核系统只部署在总局，各地无法使用 数据接收及稽核结果下发不规范、不及时数据接收及稽核结果下发不规范、不及时 重复数据采集重复数据采集 只能一次比对只能一次比对 实行“先抵扣后比对”管理办法存在的主要问题LOGOPage 5国家税务总局国家税务总局u为从根本上解决这一问题，为从根本上解决这一问题，20092009年初海关总署实现实时向税年初海关总署实现实时向税务总局传输数据。在此基础上，税务总局与

4、海关总署从务总局传输数据。在此基础上，税务总局与海关总署从20092009年年4 4月起在河北、河南、广东、深圳等四省市开展试点，对月起在河北、河南、广东、深圳等四省市开展试点，对海关缴款书实行海关缴款书实行“先比对后抵扣先比对后抵扣”的管理办法。的管理办法。u新办法试行四年来整体情况顺利，新办法科学合理、成效明新办法试行四年来整体情况顺利，新办法科学合理、成效明显，对大多数纳税人基本没有影响。稽核系统运行稳定，新显，对大多数纳税人基本没有影响。稽核系统运行稳定，新增的多项功能对提高系统运行效率、方便基层税务机关和纳增的多项功能对提高系统运行效率、方便基层税务机关和纳税人操作效果明显。税人操作

5、效果明显。LOGOu大大减轻基层税务机关审核检查的工作量大大减轻基层税务机关审核检查的工作量u完善征管制度完善征管制度, ,降低了税务机关的执法风险降低了税务机关的执法风险u规范企业抵扣行为，为企业正常经营创造公平规范企业抵扣行为，为企业正常经营创造公平的市场竞争环境的市场竞争环境Page 6国家税务总局国家税务总局LOGOPage 7国家税务总局国家税务总局u可能会推迟个别企业的海关缴款书的抵扣时间，影可能会推迟个别企业的海关缴款书的抵扣时间，影响其资金周转响其资金周转 纳税人缴纳进口增值税，从报关到完成税款入库，大致需纳税人缴纳进口增值税，从报关到完成税款入库，大致需要企业报关、海关打印缴

6、款书、企业银行缴税、海关一次核要企业报关、海关打印缴款书、企业银行缴税、海关一次核销缴款书、银行税款划转国库、国库将缴款书转海关、海关销缴款书、银行税款划转国库、国库将缴款书转海关、海关二次核销缴款书等二次核销缴款书等7 7个环节，入库缴款书数据的正常运转需个环节，入库缴款书数据的正常运转需要一定的时间。对于月底缴税后立即申请稽核比对的少数纳要一定的时间。对于月底缴税后立即申请稽核比对的少数纳税人，难以立即取得稽核结果并抵扣税款。而新办法试点前税人，难以立即取得稽核结果并抵扣税款。而新办法试点前海关缴款书实行先抵扣后比对，企业甚至可将尚未缴税的缴海关缴款书实行先抵扣后比对，企业甚至可将尚未缴税

7、的缴款书申报抵扣税款款书申报抵扣税款。u调整流程可能会增加税企双方工作量调整流程可能会增加税企双方工作量LOGO国家税务总局国家税务总局各级次功能说明LOGO主要业务功能国家税务总局国家税务总局LOGO省局海关省局海关稽核系统稽核系统缴款书第一联数据缴款书第一联数据(xml)格式格式网上申报及网上申报及征收大厅征收大厅数据校验数据检查数据保存第一联第一联数据库数据库区县级第一联数据接收国家税务总局国家税务总局LOGO数据接收功能说明国家税务总局国家税务总局u 总局端接收缴款书第四联数据信息，并可对接收结果进行查询、打印总局端接收缴款书第四联数据信息，并可对接收结果进行查询、打印u 省局端（区县

8、级用户）接收缴款书第一联数据信息，并可对接收结果通知书省局端（区县级用户）接收缴款书第一联数据信息，并可对接收结果通知书进行查询、打印进行查询、打印 其中接收结果通知书包含：其中接收结果通知书包含： 数据接收结果通知书数据接收结果通知书 校验通过数据校验通过数据 重复报送数据重复报送数据 校验未通过数据校验未通过数据 逾期报送数据逾期报送数据LOGOPage 12国家税务总局国家税务总局u 纳税人可在产生异常稽核结果（不符、缺联）纳税人可在产生异常稽核结果（不符、缺联）后后180180日日内可多次内可多次向基层税务部门提交数据修改核对申请，提交的申请包括因企业向基层税务部门提交数据修改核对申请

9、，提交的申请包括因企业自己采集错误造成稽核比对异常和企业数据采集正确但由于其它自己采集错误造成稽核比对异常和企业数据采集正确但由于其它原因导致稽核结果异常的海关缴款书第一联数据。税务机关在收原因导致稽核结果异常的海关缴款书第一联数据。税务机关在收到纳税人的数据修改核对申请并受理、复核通过后，相关第一联到纳税人的数据修改核对申请并受理、复核通过后，相关第一联数据可重新参与稽核比对。数据可重新参与稽核比对。u 如果同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多如果同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对，则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果作为当月次核对，则以该缴款书最

10、后一次核对所产生的稽核结果作为当月稽核结果，稽核结果通知书、统计查询中只体现本月最后一次核稽核结果，稽核结果通知书、统计查询中只体现本月最后一次核对的稽核结果。对的稽核结果。可查询历史核对数据。可查询历史核对数据。u 对于原票采集正确而稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的对于原票采集正确而稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为稽核滞留期为6 6个月，而对于原票采集错误造成稽核结果异常的个月，而对于原票采集错误造成稽核结果异常的第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为第一联缴款书，其核对后的稽核滞留期为2 2个月。个月。 数据修改核对业务说明LOGO具体流程网上申报及征收大厅 征管系统

11、 总局省局基层国税第四联数据库第一联数据库比对 稽核结果通知书下载稽核结果核对申请受理第一联接收第四联第一联核对申请单海关总署稽核结果通知书海关缴款书稽核系统第四联接收接收结果通知书 申报表一窗式比对Page 13LOGOu纳税人数据采集报送纳税人数据采集报送 进口货物，进口货物，自自海关缴款书海关缴款书开具之日起开具之日起180天内天内（不是以（不是以往的往的180日后的第一个申报期内，而是导入稽核系统距日后的第一个申报期内，而是导入稽核系统距开具日期开具日期180日内，请纳税人重点注意）日内，请纳税人重点注意），纳税人采集，纳税人采集并并向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（向主管税务机

12、关报送海关完税凭证抵扣清单（第第一联一联电子数据电子数据XML格式文件格式文件），申请稽核比对），申请稽核比对。u数据接收校验数据接收校验 通过办税大厅稽核系统客户端或网上申报接口，接收通过办税大厅稽核系统客户端或网上申报接口，接收海关完税凭证抵扣清单海关完税凭证抵扣清单，并提供接收，并提供接收海关缴款书海关缴款书接收结果通知书接收结果通知书。接收校验功能可发现部分数据采集。接收校验功能可发现部分数据采集错误和重复报送问题。错误和重复报送问题。Page 14国家税务总局国家税务总局“先比对后抵扣”业务流程LOGOu稽核数据比对稽核数据比对 税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书税务机

13、关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺核的当月。稽核比对的结果分

14、为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。联、重号五种。Page 15国家税务总局国家税务总局“先比对后抵扣”业务流程LOGOPage 16国家税务总局国家税务总局稽核比对结果分类LOGOu正常滞留期：正常滞留期：2 2个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴个月，海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。款书填发日期当月及次月，这个时间段为滞留期。u对于企业报送及对于企业报送及申请数据核对申请数据核对且且原票采集错误原票采集错误的第一联的第一联数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过数据，若稽核月份与填发日期的填发月份超过2 2个月且个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否

15、则为滞留。仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。u对于企业对于企业申请数据核对申请数据核对且且原票采集正确原票采集正确的第一联数据，的第一联数据，若稽核月份与填发月份超过若稽核月份与填发月份超过6 6个月且仍未找到对应第四个月且仍未找到对应第四联数据则为缺联，否则为滞留。联数据则为缺联，否则为滞留。 滞留期判断条件国家税务总局国家税务总局LOGOPage 18国家税务总局国家税务总局“先比对后抵扣”业务流程u稽核结果提供稽核结果提供 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果比对结果，纳

16、税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。信息。每月每月1日，系统自动将稽核比对结果为相符、不符、日，系统自动将稽核比对结果为相符、不符、缺联、重号的数据导出，生成初步稽核结果通知书。缺联、重号的数据导出，生成初步稽核结果通知书。滞留票允许在纳税申报期结束前滞留票允许在纳税申报期结束前2日内，继续稽核比日内，继续稽核比对，纳税人可对，纳税人可自行确定生成自行确定生成最终稽核结果通知书最终稽核结果通知书（请纳税人注意，自行确认后，本月的海关抵扣数（请纳税人注意，自行确认后，本月的海关抵扣数据就最终确定，滞留票信息将留至后期继续比对）。据就最终确定，滞留票信息将留至后期继续比对）。纳税申报期结束前

17、纳税申报期结束前2日内，稽核系统自动将未确认的日内，稽核系统自动将未确认的数据生成最终稽核结果通知书。数据生成最终稽核结果通知书。LOGOu申报抵扣申报抵扣 对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。逾期的其进项税额不予抵扣。（纳税人采集税额先进待（纳税人采集税额先进待抵扣，最终稽核结果相符的填入抵扣栏）抵扣，最终稽核结果相符的填入抵扣栏）u“一窗式一窗式”比对比对 核对申报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于稽核核对申

18、报表（附表二）第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额。系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额。Page 19国家税务总局国家税务总局“先比对后抵扣”业务流程LOGOu稽核比对结果异常的处理稽核比对结果异常的处理纳税人申请数据修改核对纳税人申请数据修改核对l对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的产生稽核结果的180日内日内（请注意，缺联的应还满足在开具请注意，缺联的应还满足在开具日期的日期的180日内日内），持海关缴款书，持海关缴款书原件原件向主管税务机关申请向主管税务机关申请

19、数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。l对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。对，纳税人不需申请数据核对。Page 20国家税务总局国家税务总局“先比对后抵扣”业务流程LOGOPage 21国家税务总局国家税务总局“先比对后抵扣”流程u稽核比对结果异常的处理稽核比对结果异常的处理税务机关处理税务机关处理l对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，由主管税务机由主管税务机关会同海关进行核查。主管税务机关应在纳税人

20、申请数据核对关会同海关进行核查。主管税务机关应在纳税人申请数据核对的的30日内以日内以海关缴款书核查函海关缴款书核查函向税款入库主管海关发函核向税款入库主管海关发函核查，同时附海关缴款书复印件查，同时附海关缴款书复印件（申请核对后等待再次稽核结果，（申请核对后等待再次稽核结果，2天后再发函）天后再发函） 。税款入库地主管海关收到。税款入库地主管海关收到海关缴款书核查海关缴款书核查函函后，应在后，应在30日内以日内以海关缴款书核查回复函海关缴款书核查回复函（附件（附件2）向发涵税务机关回函，主管税务机关应及时书面通知纳税人申向发涵税务机关回函，主管税务机关应及时书面通知纳税人申报抵扣税款。全国各

21、海关联系方式可自海关总署网站报抵扣税款。全国各海关联系方式可自海关总署网站（http:/）查询。）查询。l对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关核对核对纳税人原件和相关资料后，向另一方税务机关纳税人原件和相关资料后，向另一方税务机关核查核查，不需向海，不需向海关发函核查关发函核查。LOGOu操作流程梳理操作流程梳理Page 22国家税务总局国家税务总局纳税人采集导出XML文件每月底前导入稽核系统稽核比对相符不符缺联重号数据核对分局核查滞留录入错误录入正确异常抵扣处理稽核期内等待结果，不需处理LOGOu新旧办法衔接工作新旧办法衔接工作7月月15日前仍按原办法先抵扣