博科企业新会计准则

1、上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.1博科博科企业新会计准则企业新会计准则合作无限合作无限 创造辉煌创造辉煌上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.目录新准则会计科目说明新准则会计科目说明中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明博科软件新准则升级方法和诀窍博科软件新准则升级方

2、法和诀窍博科软件其他使用说明博科软件其他使用说明上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表会计制度会计制度会计准则会计准则序号 科目代码科目代码科目名称科目名称余额余额方方向向序号 科目代码科目代码科目名称科目

3、名称余额方余额方向向11001现金借借11001库存现金借借21002银行存款借借21002银行存款借借31009其他货币资金借借31012其他货币资金借借100901外埠存款借借101201外埠存款借借100902银行本票借借101202银行本票借借100903银行汇票借借101203银行汇票借借100904信用卡借借101204信用卡借借100905信用证保证金借借101205信用证保证金借借100906存出投资款借借101206存出投资款借借41101短期投资借借41101交易性金融资产借借110101股票借借110101股票借借110102债券借借11010101成本借借上上 海海 博

4、博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表110103基金借借11010102公允价值变动借借110110其他借借110102债券借借51102短期投资跌价准备贷贷11010201成本借借61111应收票据借借11010202公允价值变动借借71121应收股利借借110103基金借借81122应收利息借借11010301成本借借91131应收帐款借借11010302公允价值变动借借101133其他应收款借借110104其他借借11114

5、1坏帐准备贷贷11010401成本借借121151预付帐款借借11010402公允价值变动借借131161应收补贴款借借51121应收票据借借上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表141201物资采购借借61122应收账款借借151211原材料借借71123预付帐款借借161221包装物借借81131应收股利借借171231低值易耗品借借91132应收利息借借181232材料成本差异借借101221其他应收款借借191

6、241自制半成品借借111231坏帐准备贷贷201243库存商品借借121321代理业务资产借借211244商品进销差价借借131401材料采购借借221251委托加工物资借借141402在途物资借借231261委托代销商品借借151403原材料借借241271受托代销商品借借161404材料成本差异借借251281存货跌价准备贷贷171405库存商品借借上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表261291分期收款发出商

7、品借借181406发出商品借借271301待摊费用借借191407商品进销差价贷贷281401长期股权投资借借201408委托加工物资借借140101股票投资借借211411周转材料借借140102其他股权投资借借141101包装物借借291402长期债权投资借借14110101在库借借140201债券投资借借14110102在用借借140202其他债权投资借借14110103摊销借借301421长期投资减值准备贷贷141102低值易耗品借借311431委托贷款借借14110201在库借借143101本金借借14110202在用借借143102利息借借14110203摊销借借143103减值准

8、备借借221471存货跌价准备贷贷321501固定资产借借231501持有至到期投资借借331502累计折旧贷贷150101成本借借341505固定资产减值准备贷贷150102利息调整借借351601工程物资借借150103应计利息借借160101专用材料借借241502持有至到期投资减值准备贷贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表160102专用设备借借251503可供出售金融资产借借160103预付大型设备款借借

9、150301股票投资借借160104为生产准备的工具及器具借借15030101成本借借361603在建工程借借15030102利息调整借借371605在建工程减值准备贷贷15030103应计利息借借381701固定资产清理借借150302债券投资借借391801无形资产借借15030201成本借借401805无形资产减值准备贷贷15030202利息调整借借411815未确认融资费用借借15030203应计利息借借421901长期待摊费用借借261511长期股权投资借借431911待处理财产损溢借借271512长期股权投资减值准备贷贷191101待处理流动资产损溢借借281521投资性房地产借借

10、191102待处理固定资产损溢借借291531长期应收款借借上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表442101短期借款贷贷301532未实现融资收益贷贷452111应付票据贷贷311601固定资产借借462121应付帐款贷贷321602累计折旧贷贷212101估价入库贷贷331603固定资产减值准备贷贷472131预收帐款贷贷341604在建工程借借482141代销商品款贷贷160401建筑工程借借492151应付工资

11、贷贷160402安装工程借借502153应付福利费贷贷160403在安装设备借借512161应付股利(或应付利润)贷贷160404待摊支出借借522171应交税金贷贷351605工程物资借借217101应交增值税贷贷160501专用材料借借21710101进项税额贷贷160502专用设备借借21710102已交税金贷贷160503工器具借借21710103转出未交增值税贷贷361606固定资产清理借借上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企

12、业新旧会计科目对照表21710104减免税款贷贷371621生产性生物资产借借21710105销项税额贷贷381622生产性生物资产累计折旧贷贷21710106出口退税贷贷391631油气资产借借21710107进项税额转出贷贷401632累计折耗贷贷21710108出口抵减内销产品应纳税额贷贷411701无形资产借借21710109转出多交增值税贷贷170101专利权借借217102未交增值税贷贷170102非专利技术借借217103应交营业税贷贷170103商标权借借217104应交消费税贷贷170104著作权借借217105应交资源税贷贷170105土地使用权借借217106应交所得税贷

13、贷421702累计摊销贷贷217107应交土地增值税贷贷170201专利权贷贷217108应交城市维护建设税贷贷170202非专利技术贷贷217109应交房产税贷贷170203商标权贷贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表217110应交土地使用税贷贷170204著作权贷贷217111应交车船使用税贷贷170205土地使用权贷贷217112应交契税贷贷431703无形资产减值准备贷贷217112应交个人所得税贷贷17

14、0301专利权减值准备贷贷217113增值税检查调整贷贷170302非专利技术减值准备贷贷532176其他应交款贷贷170303商标权减值准备贷贷542176教育附加贷贷170304著作权减值准备贷贷552191预提费用贷贷170305土地使用权减值准备贷贷562201待转资产价值贷贷441711商誉借借572211预计负债贷贷451801长期待摊费用借借582301长期借款贷贷461811递延所得税资产借借592311应付债券贷贷471901待处理财产损溢借借231101债券面值贷贷190101待处理流动资产损溢借借231102债券溢价贷贷190102待处理固定资产损溢借借231103债券折

15、价贷贷482001短期借款贷贷231104应计利息贷贷492101交易性金融负债贷贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表602321长期应付款贷贷502201应付票据贷贷612331专项应付款贷贷512202应付账款贷贷622341递延税款贷贷220201确认应付帐款贷贷633101实收资本贷贷220202暂估应付帐款贷贷643103已归还投资借借522203预收账款贷贷653111资本公积贷贷532211应付职工薪

16、酬贷贷311101资本溢价贷贷221101工资贷贷311102接受捐赠非现金资产准备贷贷221102职工福利贷贷311103接受现金捐赠贷贷221103社会保险费贷贷311104股权投资准备贷贷221104住房公积金贷贷311105拨款转入贷贷221105工会经费贷贷311106外币资本折算差额贷贷221106职工教育经费贷贷311107其他资本公积贷贷221107非货币性福利贷贷663121盈余公积贷贷221108辞退福利贷贷312101法定盈余公积贷贷221109股份支付贷贷312102任意盈余公积贷贷542221应交税费贷贷312103法定公益金贷贷222101应交增值税贷贷上上 海海

17、博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表312104储备基金贷贷22210101进项税额贷贷312105企业发展基金贷贷22210102已交税金贷贷312106利润归还投资贷贷22210103转出未交增值税贷贷673131本年利润贷贷22210104减免税款贷贷683141利润分配贷贷22210105销项税额贷贷314101其他转入贷贷22210106出口退税贷贷314102提取法定盈余公积贷贷22210107进项税额转出贷贷314

18、103提取法定公益金贷贷22210108出口抵减内销产品应纳税额贷贷314104提取储备基金贷贷22210109转出多交增值税贷贷314105提取企业发展基金贷贷222102未交增值税贷贷314106提取职工奖励及福利基金贷贷222103应交营业税贷贷314107利润归还投资贷贷222104应交消费税贷贷314108应付优先股股利贷贷222105应交资源税贷贷314109提取任意盈余公积贷贷222106应交所得税贷贷314110应付普通股股利贷贷222107应交土地增值税贷贷314111转作资本的普通股股利贷贷222108应交城市维护建设税贷贷314115未分配利润贷贷222109应交房产税贷

19、贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表694101生产成本借借222110应交土地使用税贷贷410101基本生产成本借借222111应交车船使用税贷贷410102辅助生产成本借借222112应交契税贷贷704105制造费用借借222112应交个人所得税贷贷714107劳务成本借借222113增值税检查调整贷贷725101主营业务收入贷贷222114教育附加贷贷735102其他业务收入贷贷222115矿产资源补偿费贷贷

20、745201投资收益贷贷552231应付利息贷贷755203补贴收入贷贷562232应付股利贷贷765301营业外收入贷贷572241其他应付款贷贷775401主营业务成本借借582314代理业务负债贷贷785402主营业务税金及附加借借592401递延收益贷贷795405其他业务支出借借602501长期借款贷贷805501营业费用借借250101本金贷贷815502管理费用借借250102利息调整贷贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小

21、企业新旧会计科目对照表825503财务费用借借612502应付债券贷贷835601营业外支出借借250201债券面值贷贷845701所得税借借250202利息调整贷贷855801以前年度损益调整借借250203应计利息贷贷622701长期应付款贷贷632702未确认融资费用贷贷642711专项应付款贷贷652801预计负债贷贷662901递延所得税负债贷贷674001实收资本(或股本)贷贷684002资本公积贷贷400201资本(或股本)溢价贷贷400202接受捐赠非现金资产准贷贷400203接受现金捐赠贷贷400204股权投资准备贷贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限

22、 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表400205拨款转入贷贷400206外币资本折算差额贷贷400207其他资本公积贷贷400208转增资本或(股本)贷贷694101盈余公积贷贷410101法定盈余公积贷贷410102任意盈余公积贷贷410103法定公益金贷贷410104储备基金贷贷410105企业发展基金贷贷410106利润归还投资贷贷704103本年利润贷贷714104利润分配贷贷410401其他转入贷贷410402提取法定盈余公积贷贷410403提取法定公益金贷贷41

23、0404提取储备基金贷贷上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表410405提取企业发展基金贷贷410406提取职工奖励及福利基贷贷410407利润归还投资贷贷410408应付优先股股利贷贷410409提取任意盈余公积贷贷410410应付普通股股利贷贷410411转作资本(或股本)的普贷贷410415未分配利润贷贷724201库存股贷贷735001生产成本借借500101基本生产成本借借500102辅助生产成本借借745

24、101制造费用借借755201劳务成本借借765301研发支出借借775401工程施工借借785402工程结算借借上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.中小企业新旧会计科目对照表中小企业新旧会计科目对照表795403机械作业借借806001主营业务收入贷贷816051其他业务收入贷贷826101公允价值变动损益贷贷836111投资收益贷贷846301营业外收入贷贷856401主营业务成本借借866402其他业务成本借借876403营业税金及附加借借886601销售费用借

25、借896602管理费用借借906603财务费用借借916701资产减值损失借借926711营业外支出借借936801所得税费用借借946901以前年度损益调整借借上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明1101 短期投资短期投资 改为改为1101 交易性金融资产交易性金融资产设两明细科目设两明细科目1101001 成本成本 1101002 公允价值变动公允价值变动具体说明：具体说明：1、企业取得交易性金融资产时、企业取得交易性金融资产

26、时借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负、持有交易性金融资产期间被投资

27、单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利借：应收股利应收利息应收利息贷：投资收益贷：投资收益上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明3、收到现金股利或债券利息、收到现金股利或债券利息借：银行存款借：银行存款贷：应收股利贷：应收股利应收利息应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资

28、产借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）投资收益（处置损失）交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动（公允

29、价值低于其账面余额的差额）公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明投资收益（处置收益）投资收益（处置收益）同时，按原记入同时，按原记入“公允价值变动公允价值变动”科目的金额（科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

30、借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益贷：投资收益或或借：投资收益借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明1411 周转材料周转材料“包装物包装物”科目和科目和“低值易耗品低值易耗品”可以合并为可以合并为“周转材料周转材料”科目，按科目，按新准则新准则应用指南应用指南的讲解，企业也可以根据自身的具体情

31、况，单设的讲解，企业也可以根据自身的具体情况，单设“包装物包装物”科目、科目、“低值易耗品低值易耗品”科目或科目或“包装物及低值易耗品包装物及低值易耗品”科科目。所以设周转材料就不用下面的包装物和低值易耗品科目了，即目。所以设周转材料就不用下面的包装物和低值易耗品科目了，即1412和和1413 1501 持有至到期投资持有至到期投资由长期债权投资科目改过来的由长期债权投资科目改过来的1503 可供出售金融资产可供出售金融资产长期股权投资就是长期股权投资是不属于四个分类中的任意一类的。长期股权投资就是长期股权投资是不属于四个分类中的任意一类的。2.可供出售的金融资产和交易性金融资产最大的区别是前

32、者的公允价可供出售的金融资产和交易性金融资产最大的区别是前者的公允价值变动不进损益而后者的公允价值变动是进入当期损益的。值变动不进损益而后者的公允价值变动是进入当期损益的。3.可供出售的金融资产可以是债券、基金、股票等等可供出售的金融资产可以是债券、基金、股票等等 上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明当持有被投资公司的股权达到一定比例的时候，即投资单位对被投资当持有被投资公司的股权达到一定比例的时候，即投资单位对被投资单位享有控制

33、、共同控制或能施加重大影响时，这部分的投资资产就单位享有控制、共同控制或能施加重大影响时，这部分的投资资产就称为长期股权投资适用于准则称为长期股权投资适用于准则2号长期股权投资。号长期股权投资。如果低于一定的比例才能用准则如果低于一定的比例才能用准则22号金融资产的确认与计量进行核算。号金融资产的确认与计量进行核算。可供出售金融资产和交易性金融资产是可以直接指定的。企业出于不可供出售金融资产和交易性金融资产是可以直接指定的。企业出于不同的目的可以自己指定资产到底属于哪一个类别。因此不存在什么划同的目的可以自己指定资产到底属于哪一个类别。因此不存在什么划分的标准。只是在初始计量和后续计量上存在区

34、别。分的标准。只是在初始计量和后续计量上存在区别。 1511 长期股权投资长期股权投资新准则设置了新准则设置了“长期股权投资长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原科目，但其核算内容和核算方法与原准则相比有所变化准则相比有所变化权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认对被投资单位的净利润进行调整后确认 上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限

35、限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明1521 投资性房地产投资性房地产 .新准则增设了新准则增设了“投资性房地产投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。或两者兼有而持有的房地产。1531 长期应收款长期应收款1532 未实现融资收益未实现融资收益新准则设置了新准则设置了“长期应收款长期应收款”和和“未实现融资收益未实现融资收益”科目。核算企业科目。核算企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收采用递延

36、方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记“长期应收款长期应收款”科科目，按其公允价值（现值）贷记目，按其公允价值（现值）贷记“主营业务收入主营业务收入”等科目，按差额贷等科目，按差额贷记记“未实现融资收益未实现融资收益”科目。应收的合同或协议价款与其公允价值之科目。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。财务费用。 上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限

37、 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明1702 累计摊销累计摊销新准则增设了新准则增设了“累计摊销累计摊销”科目，用来核算无形资产的摊销。摊销无科目，用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时形资产时借：管理费用或其他业务成本借：管理费用或其他业务成本贷：累计摊销贷：累计摊销1801 长期待摊费用长期待摊费用新准则保留设置新准则保留设置“长期待摊费用长期待摊费用”科目，核算企业已经发生但应由本科目，核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费

38、用年以上的各项费用以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。以经营租赁方式租入的固定资产发生的租金支出及改良支出。1811 递延所得税资产递延所得税资产新准则设置了新准则设置了“递延所得税资产递延所得税资产”和和“递延所得税负债递延所得税负债”科目，其核科目，其核算方法与原准则相比有所变化算方法与原准则相比有所变化递延所得税资产递延所得税资产=可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异所得税税率所得税税率递延所得税负债递延所得税负债=应应纳税纳税暂时性差异暂时性差异所得税税率所得税税率税法规定和准则规定不同核算方法所确认的税法规定和准则规定不同核算方法所确认的上上 海海 博博 科科 资资 讯

39、讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明1811 递延所得税资产递延所得税资产一般企业遇到最多的所得税时间性差异就是计提坏账准备一般企业遇到最多的所得税时间性差异就是计提坏账准备当以年度，补提坏账准备时，对应的递延所得税资产也应该调增（借：当以年度，补提坏账准备时，对应的递延所得税资产也应该调增（借：递延所得税，贷：所得税费用）。坏账准备调减时，做红字分录。递延所得税，贷：所得税费用）。坏账准备调减时，做红字分录。 我个人理解，递延所得税资产，就相当于提前付了明年的

40、房租，提前我个人理解，递延所得税资产，就相当于提前付了明年的房租，提前付钱而暂时不住，所以应该确认为一项资产，和应收账款差不多付钱而暂时不住，所以应该确认为一项资产，和应收账款差不多2001 短期借款短期借款 （可保留）改为交易性金融负债（可保留）改为交易性金融负债2101 交易性金融负债交易性金融负债交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。比如短期借款、长期借款、应付债券。上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Info

41、rmation Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明2211 应付职工薪酬应付职工薪酬（应付福利费和应付工资合并）（应付福利费和应付工资合并）2221 应交税费应交税费（应交税金和其他应交款合并）（应交税金和其他应交款合并）2801 预计负债预计负债核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。益弃置义务等产生的预计负债。 4101

42、盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算科目取消了法定公益金有关的核算4201 库存股库存股新准则增设了新准则增设了“库存股库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额份金额上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明5301 研发支出研发支出新准则增设了新准则增设了“研发支出研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的

43、各项支出过程中发生的各项支出。6101 公允价值变动损益公允价值变动损益 新准则增设了新准则增设了“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。6402 营业税金及附加营业税金及附加新准则把新准则把“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”科目变为科目变为“营业税金及附加营业税金及附加”科目科目6403 其他业务成本其他业务成本新准则把新准则把“

44、其他业务支出其他业务支出”科目变为科目变为“其他业务成本其他业务成本”科目科目6601 销售费用销售费用新准则把新准则把“营业费用营业费用”科目变为科目变为“销售费用销售费用”科目科目上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd. 新准则会计科目说明新准则会计科目说明6801 所得税费用所得税费用.新准则把新准则把“所得税所得税”科目变为科目变为“所得税费用所得税费用”科目科目上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke I

45、nformation Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明交易性金融资产会计与税务处理差异分析交易性金融资产会计与税务处理差异分析 交易性金融资产会计与税务处理差异主要表现在三个方面交易性金融资产会计与税务处理差异主要表现在三个方面 一、是金融资产的初始计量不同一、是金融资产的初始计量不同 会计准则规定，企业初始确认金融资产按其公允价值计量，对于以会计准则规定，企业初始确认金融资产按其公允价值计量，对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益

46、；对于其他类型金融资产，相关交易费用计入初始确计入当期损益；对于其他类型金融资产，相关交易费用计入初始确认金额认金额税法是以取得成本作为计税基础，企业股权投资发生的相关交易费税法是以取得成本作为计税基础，企业股权投资发生的相关交易费用不论数额大小，应一律计入投资成本用不论数额大小，应一律计入投资成本二、是持有期间公允价值变动处理方法不同二、是持有期间公允价值变动处理方法不同会计准则规定要求计入当期损益会计准则规定要求计入当期损益 上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新

47、准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明交易性金融资产会计与税务处理差异分析交易性金融资产会计与税务处理差异分析 而税法不计入应纳税所得额。这是因为公允价值变动形成的利得或损而税法不计入应纳税所得额。这是因为公允价值变动形成的利得或损失属于未实现的损益，所以税法根据失属于未实现的损益，所以税法根据“据实扣除据实扣除”原则，对于未实现的原则，对于未实现的损失不允许在税前扣除，对于未实现的收益也不作为应纳税所得损失不允许在税前扣除，对于未实现的收益也不作为应纳税所得三、是处置收益的确认方法不同三、是处置收益的确认方法不同 会计将公允价值与入账价值之间的差额确认为投资收益会计将公允

48、价值与入账价值之间的差额确认为投资收益税法是将处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期税法是将处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额间的应纳税所得额二二 举例分析举例分析甲公司在甲公司在2007年年6月月3日，从公开市场以每股日，从公开市场以每股18元购进乙公司股票元购进乙公司股票20万万股，支付相关税费股，支付相关税费1.5万元。万元。6月月30日该股票价格上涨到每股日该股票价格上涨到每股21元，元，10月月25日以每股日以每股22元的价格将该股票元的价格将该股票12万股出售，支付相关税费万股出售，支付相关税费1.2万元万元。2007年年12月月 3

49、1日该股票剩余的日该股票剩余的8万股，每股公允价值为万股，每股公允价值为19元。元。 上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明交易性金融资产会计与税务处理差异分析交易性金融资产会计与税务处理差异分析 2008年年1月月12日以每股日以每股18。5元的价格将剩余的元的价格将剩余的8万股股票全部出售，万股股票全部出售，支付相关税费支付相关税费7500元。元。2007年和年和2008年度利润表反映的利润总额分年度利润表

50、反映的利润总额分别为别为820万元和万元和760万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年企业所得税税率年企业所得税税率33，2008年起执行新企业所得税法规定年起执行新企业所得税法规定的企业所得税税率的企业所得税税率25，在，在2007年年2008年度没有其他纳税调整事年度没有其他纳税调整事项相关帐务处理及纳税调整如下（单位：万元）项相关帐务处理及纳税调整如下（单位：万元）1 2007年年6月月3日取得交易性金融资产日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本借：交易性金融资产成本 360投资收益投资收益 1.5贷：银行存款贷：银行存款 3

51、61.5纳税调整：购入股票支付的相关税费纳税调整：购入股票支付的相关税费1.5万元不得在本期扣除，该项万元不得在本期扣除，该项股票投资计税基础为股票投资计税基础为361.5万元。应调整增加所得额万元。应调整增加所得额1.5万元万元2 2007年年6月月30日，公允价值日，公允价值2120420万元。帐面价值万元。帐面价值360万元。万元。 上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明公允价值变动损益公允价值变动损益4

52、2036060万元，即公允价值高于帐面价值万元，即公允价值高于帐面价值借：交易性金融资产公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动 60 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益 60纳税调整：持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调纳税调整：持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调减所得额减所得额60万元万元3 2007年年10月月25日，出售交易性金融资产实际收到金额日，出售交易性金融资产实际收到金额22121.2262.8万元万元应结转该金融资产的帐面价值（应结转该金融资产的帐面价值（36060）/201221636252万元万元实际收到金额大于该金融资产的账面余额的差额

53、实际收到金额大于该金融资产的账面余额的差额262.825210.8万元万元借：银行存款借：银行存款 262.8万元万元 贷：交易性金融资产成本贷：交易性金融资产成本 216公允价值变动公允价值变动 36上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明投资收益投资收益 10.8万元万元同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 36 贷：投资

54、收益贷：投资收益 36纳税调整：股票转让收入纳税调整：股票转让收入2212264万元，万元，计税基础计税基础361。5/2012216。9万元，支付的相关税费万元，支付的相关税费1。2万元万元资产转让所得资产转让所得264216。91。245。9万元万元会计确认的收益会计确认的收益10。836-36=10.8万元万元二者的差额应调增应纳税所得额二者的差额应调增应纳税所得额45。910。835。1万元万元 4 2007年年12月月31日，公允价值日，公允价值198152万元万元帐面价值帐面价值3606021636168万元万元公允价值变动损益公允价值变动损益15216816万元，即公允价值低于其

55、帐面万元，即公允价值低于其帐面价值价值借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 16 贷：交易性金融资产公允价值变动贷：交易性金融资产公允价值变动 16上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明期末，将损益类科目余额转入期末，将损益类科目余额转入“本年利润本年利润”科目的帐务处理从简科目的帐务处理从简纳税调整：持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应调增纳税调整：持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额，应

56、调增应纳税所得额应纳税所得额16万元万元5 2007年年12月月31日年度终了，剩余日年度终了，剩余8万股股票帐面价值万股股票帐面价值16816152万元，计税成本为万元，计税成本为361.5/208144.6万元。差额万元。差额7.4万元在处置时作纳万元在处置时作纳税调整。也就是说，该项交易性金融资产按照企业会计准则规定进行税调整。也就是说，该项交易性金融资产按照企业会计准则规定进行核算的结果，截至核算的结果，截至2007年年12月月31日其帐面价值为日其帐面价值为152万元，其计税基础万元，其计税基础为为144.6万元，该项交易性金融资产帐面价值万元，该项交易性金融资产帐面价值152万元与

57、计税基础万元与计税基础144.6万元之间产生万元之间产生7.4万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间转回时万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间转回时会增加未来期间的应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加，属于会增加未来期间的应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 2007年当期应交所得税年当期应交所得税应纳税所得额应纳税所得额8201.56035.116812.6万元万元应交所得税应交所得税812.633268.158万元万元上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公

58、司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明(2) 2007年度递延所得税年度递延所得税递延所得税费用递延所得税费用7.4251.85万元万元利润表应确认的所得税费用利润表应确认的所得税费用所得税费用所得税费用268.1581.85270.008万万借：所得税费用借：所得税费用 270.008 贷：应交税费应交所得税贷：应交税费应交所得税 268.158递延所得税负债递延所得税负债 1.856 2008年年1月月12日，出售剩余股票，实际收到金额日，出售剩余股票，实际收到金额18.

59、580.75147.25万元万元应结转该金融资产的账面余额应结转该金融资产的账面余额1448152万元万元实际收到金额小于该金融资产的账面余额实际收到金额小于该金融资产的账面余额152147.254.75万元万元借：银行存款借：银行存款 147.25投资收益投资收益 4.75贷：交易性金融资产成本贷：交易性金融资产成本 144上上 海海 博博 科科 资资 讯讯 股股 份份 有有 限限 公公 司司 Shanghai Boke Information Technology CO., ltd.新准则会计科目变动难点凝点说明新准则会计科目变动难点凝点说明 公允价值变动公允价值变动 8同时，将原计入该金

60、融资产的公允价值变动转出同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 8 贷：投资收益贷：投资收益 8纳税调整：股票转让收入纳税调整：股票转让收入18.58148万元万元 计税成本计税成本144.6万元万元 支付的相关税费支付的相关税费7500元元 资产转让所得资产转让所得148144.60.752.65万元万元 会计确认的损失会计确认的损失4.75884.75万元，二者的差额应调增应万元，二者的差额应调增应纳税所得额纳税所得额2.65（4.75）7.4万元万元7 2008年应纳税所得额年应纳税所得额7607.4767.4万元万元应交所得税应交所得税767