税收风险管理平台指标体系讨论稿2009122

1、税收风险管理平台指标体系（讨论稿）一、企业素质类风险因素（一）人员道德风险类指标1、股东道德风险（1）系统自动测评通过检索、收集、输入该企业主要股东的不良记录（如所注册其他经济实体记录），系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录，以免重复计算。（2）管理员测评税收管理员通过与该股东的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价，综合评定风险值。2、管理者道德风险（1）系统自动测评通过检索、收集、输入企业管理者的不良记录（如在其他经济实体任职记录），系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录，以免重复计算。（2）管理员测评税收管理员通过与管理者的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的

2、评价，综合评定风险值。3、财务人员道德风险（1）系统自动测评通过检索、收集、输入企业财务的不良记录（如在其他经济实体任职记录），系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录，以免重复计算。（2）管理员测评税收管理员通过与企业财务人员的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价，综合评定风险值。（二）企业经济状况类指标1、销售收入利润率和利润增长率。销售收入利润率=本期实现利润总额/产品销售收入总额X100%，以及利润增长率=（本期实现利润上期利润）/上期利润（1）如果为正数，则与行业平均利润率相比较，若低于行业平均利润率，分等级赋值。（2）如果为负数，按其幅度分等级赋值，并考察是否连年亏损

3、。（3）管理员测评（重点考察该企业有无股权转让、增资扩股情况，有无常年亏损又不断扩大生产等情况）。2、企业总税负变动比率。企业税负变动比率=本期总税收负担率-上年同期总税收负担率=（本期总纳税额/本期销售收入）-（上年同期总纳税额/上年同期销售收入），还可与行业平均税负率相比较。（1）如果为负数或低于上年同期税负，按变动幅度分等级赋值，重点考察企业税负是否发生较大波动。（2）如果为负数低于行业平均税负，按变动幅度分等级赋值。（3）管理员测评（税收管理员若发现税负变动异常，可查找原因，并综合系统数据评定风险值）。3、企业所得税税负变动比率。企业税负变动比率=本期企业所得税负担率-上年同期企业所得

4、税负担率=（本期企业所得税额/本期销售收入）-（上年同期企业所得税额/上年同期销售收入）。（1）如果为负数或低于上年同期税负，按变动幅度分等级赋值，重点考察企业所得税税负是否发生较大波动。（2）如果为负数低于同行业平均税负，按变动幅度分等级赋值。（3）管理员测评（税收管理员若发现税负变动异常，可查找原因，看是否少报收入或多列成本费用，并综合系统数据评定风险值）。4、个人所得税税负变动比率。个人所得税税负变动比率=本期个人所得税负担率（个人独资、合伙）-上年同期个人所得税负担率（个人独资、合伙）=（本期个人所得税额（个人独资、合伙）/本期销售收入）-（上年同期个人所得税额（个人独资、合伙）/上年

5、同期销售收入）。查找（1）如果为负数或低于上年同期税负，按变动幅度分等级赋值，重点考察个人所得税税负是否发生较大波动。（2）管理员测评（税收管理员若发现税负变动异常，可查找原因，看是否少报收入或多列成本费用，并综合系统数据评定风险值）。5、营业税税额变动比率。与上期比：本期营业税占应纳税总额比重-上期营业税占应纳税总额比重；与上年同期比：本期营业税占应纳税总额比重-上年同期营业税占应纳税总额比重。（1）按变动幅度分别赋值，尤其关注税额大幅减少的情况。（2）管理员测评（税收管理员若发现营业税税额变动异常，可查找原因，并综合系统数据评定风险值）。6、资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额（是长

6、期偿债能力指标，国际公认的衡量企业负债偿还水平及经营风险程度的重要判断标准，一般不高于50%；公认60%比较好，应结合国家经济情况、行业趋势、企业所处竞争环境客观判定）7、流动比率。流动比率=流动资产/流动负债（是短期偿债能力指标，衡量企业资金流动性大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，判断企业到期前可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。该指标越高，表明偿还流动负债的能力越强，但指标过高，说明企业的资金利用效率比较低下。国际上公认指标200%，我国较好的比率150%左右。）8、总资产周转率。总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额（是资金营运效率指标，综合评价企业全部资产经营质量

7、和利用效率的重要指标。一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。）9、流动资金贷款偿还率。流动资金贷款偿还率=（1-期末逾期贷款余额/期末贷款总余额）100%（是资金信用指标。）10、三年销售收入平均增长率。三年销售收入平均增长率=（年末销售收入总额/三年前销售收入总额）/3-1(是企业发展能力与潜力指标，衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展三年的增长趋势的标志。结合企业历年的销售水平、市场占有情况、行业发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测，或对企业3年的数值做趋势预测。)11、三年利润平均增长率。三年利润平均增长率=（年末利润总额/三

8、年前年末利润总额）/3-1(表明企业利润连续三年增长情况，体现企业的发展潜力，反映企业利润增长趋势和效益稳定程度。该指标越高，表明企业积累越多，可持续发展能力越强，发展潜力越大。)12、定性指标：（1）企业生产能力是否发生变化：是否增减设备；是否改进工艺；是否新建或拆除厂房；是否新增或减少生产（经营）的货物种类；原材料构成是否发生变化等。（2）内部控制制度情况，材料购进、成本计算、销售入账、资金回笼等方面内控制度是否健全。（3）房屋租赁合同期短，租金明显低于公允价格（容易成为非正常户）。（4）工资薪金（或扣缴个人所得税）与收入比例的异常波动。（5）企业是否长期亏损(连续亏损二年以上的)；是否长

9、期微利或微亏却不断扩大经营规模；是否跳跃性盈利(指隔年盈利或亏损，违反常规获取经营效益的企业)；是否比同行业盈利水平低(与本地区同行业利润水平相比)。13、管理员测评（管理员根据企业状况、财务质量水平确定赋值，还考察财务数据与申报征收对比指标：收入的增长与税收收入的增长是否正相关）二、涉税违法记录类风险因素（一）登记类风险指标1、违章次数（按税务登记违章次数确定赋值，如10次为严重，5次以下为轻微）2、罚款金额（按税务登记违章罚款金额大小分别赋风险值）3、限改通知（按发出责令限期改正通知书分数分别赋值）4、管理员测评（按企业纳税遵从、违章查处等情况综合赋值）（二）申报类风险指标1、逾期申报（1

10、）违章次数（按逾期申报违章次数确定赋值，如10次为严重，5次以下为轻微）（2）罚款金额（按逾期申报违章罚款金额大小分别赋风险值）（3）限改通知（按发出责令限期改正通知书分数分别赋值）（4）管理员测评（按企业纳税遵从、违章查处等情况综合赋值）2、不实申报和长期零申报（1）违章次数（按不实申报违章次数确定赋值，如10次为严重，5次以下为轻微）（2）罚款金额（按不实申报违章罚款金额大小分别赋风险值）（3）限改通知（按发出责令限期改正通知书分数分别赋值）（4）系统比对租金营业税收入额与同期房产税额，考察已申报房产的营业税，但相应房产税、土地使用税是否申报缴纳（5）管理员测评（按企业纳税遵从、违章查处、

11、长期零申报等情况综合赋值，还应对税收申报信息进行比对，如减免税信息的比对。）（三）欠税类风险指标1、欠税时间（按欠税时间长短分别赋风险值）2、欠税金额（按欠税金额大小分别赋风险值）3、欠税性质（按欠税的原因、手段、性质赋值，如稽查类案件则权重大）4、管理员测评（按企业纳税遵从、违章查处等情况综合赋值，重点应考虑：（1）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的；（2）是否有合并、分立情形的未向税务机关报告；（3）是否有解散、撤销、破产情形的，在清算前未向其主管税务机关报告；（4）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，未向税务机关报告等情况）。（四）发

12、票类风险指标1、违章次数（按发票违章次数确定赋值，如10次为严重，5次以下为轻微）2、罚款金额（按发票违章罚款金额大小分别赋风险值）3、违章时间（按发票违章时间长短分别赋值）4、限改通知（按发出责令限期改正通知书分数分别赋值）5、被停供发票的次数（按停供发票次数确定赋值，如10次为严重，5次以下为轻微）6、被限供发票的次数（按限供发票次数确定赋值，如10次为严重，5次以下为轻微）7、遗失发票（按遗失发票的次数多少、面额大小、罚款金额分别赋值确定风险值）8、管理员测评（按企业纳税遵从、违章查处、使用假发票、停限供发票、遗失发票等情况综合赋值）（五）稽查类风险指标1、偷税次数（按偷税次数确定赋值）

13、2、偷税数额（按平均年补税额占年应纳税额的比例确定赋值，被税务稽查查补税款占应纳税款的比例、责令补扣缴税款占应扣缴税款的比例，税务稽查税款、罚款入库比例）3、罚款数额（按罚款金额大小确定赋值）4、处理决定书份数（按发出的税务处理决定书份数确定风险赋值）5、管理员测评（按企业偷税的性质、严重程度等情况综合赋值，另外还应考虑同一控制下的关联企业之中某一或部分企业发生的偷税、失踪等情况，以及享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的（例如高新技术企业资格被取消、超过中小企业标准等），未向税务机关报告等情况）。（六）抗税类风险指标1、抗税的次数（赋值较重，只要有过抗税行为，即直接提高风险级别

14、）2、管理员测评（管理员直接根据纳税人的抗税记录提高风险级别）（七）不配合检查类风险指标1、不配合检查的次数2、管理员测评，查看有无以下记录，并据此赋值：（1）税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的；（2）金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款帐户或作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失；（3）拒不接受税务机关对其税收违法行为处理；（4）逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查。三、财务管理类风险因素主要为定性指标，由管理员主观评估，逐项赋分（一）财务管理制度

15、是否健全（二）是否未按规定期限、内容设置帐簿。（三）账簿设置方法及记录是否符合规定：总账和日记账是否采用订本式；日记账是否按日逐笔登记（四）入账凭证是否合法：是否按规定取得发票、原始凭证填写是否规范（五）双定户定额与实际定额比较。考察从业人数、规模等情况。（六）国税局定额户门面开票情况。（七）纯地税户发票验销额占定额的比例。四、外部环境类风险因素（一）政策调整指标1、国家产业政策、外贸政策、利率政策、劳务政策等的调整2、国家税收法律、法规的调整3、地方政府相关政策的调整（二）纳税评估指标1、行业标准值指标，如同行业利润率2、基准税负指标（三）外部信息指标1、最近三个月内逾期贷款未归还2、最近三

16、个月内欠缴社会保险款项3、最近三个月内拖欠职工工资薪金4、最近三个月内拖欠水、电、物业管理等费用5、最近三个月内受到相关行政机关行政处罚、行政强制6、最近三个月内发生充当被告的重大诉讼活动（以上信息可参考市政府信息办信息共享平台）（四）关联企业指标1、借款人的母子公司、重要供应商、购货商等的经营财务状况。出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为

17、忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰“能”，是以众议举宠为督：愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。 亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也；亲小人，远贤臣，此后汉所以倾颓也。先帝在时，每与臣论此事，未尝不叹息痛恨于桓、灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂