进出口税费第四讲

1、进出口税费第四进出口税费第四讲讲进出口税费的计算进出口税费的计算税费计算的注意事项：税费计算的注意事项：v1以人民币计征，完税价格、税额采用以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算四舍五入法计算至分，起征点为，起征点为50元起。起。v2成交价格及有关费用以外币计价的，成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。率折合人民币计算完税价格。v3海关每月使用的计征汇率为海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（假日则顺延至第四周星（假日则顺延至第四周星期三）中国人民银行外汇折算价，元后期三）中国人民银行外汇折

2、算价，元后用四舍五入法保留用四舍五入法保留4位小数。位小数。v 多选题（多选题（2007年考题）年考题）v 下列税费中，不足人民币下列税费中，不足人民币50元免予征收元免予征收的是：（）的是：（）v A. 滞纳金滞纳金 B. 关税关税 C. 增值税增值税 D. 消费税消费税v 答案：答案：ABCDv 多选题（多选题（2011年考题）年考题）v 下列税费中，不足人民币下列税费中，不足人民币50元免于征收元免于征收的是：的是：v A. 关税关税 B. 进口环节增值税进口环节增值税 C. 进口环节消费税进口环节消费税 D. 船舶吨税船舶吨税v 答案：答案：ABCD一、进出口关税税款的计算一、进出口关

3、税税款的计算v（一）进口关税税款的计算（一）进口关税税款的计算v目前，我国对进口关税采用的计征标准主要目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：有：从价关税、从量关税、复合关税等。等。v自自2006年年1月月1日起，对配额外进口一定数量日起，对配额外进口一定数量的棉花实行的棉花实行5%40%的的滑准税。 v一、进出口关税税款的计算（参见教材第参见教材第305页至页至311页，页，掌握相关公式）掌握相关公式）v （一）进口关税v 1、应征进口关税、应征进口关税=进口货物完税价格进口货物完税价格进口从价税税进口从价税税率率v 2、减税征收的进口关税税额、减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格进口

4、货物完税价格减减按进口关税税率按进口关税税率v 3、从量税：应征收税额、从量税：应征收税额=进口货物数量进口货物数量单位税额单位税额v 4、复合税、复合税=货物进口数量货物进口数量单位税额单位税额+进口货物完税价进口货物完税价格格进口从价税税率进口从价税税率v 5、滑准税：当配额外进口棉花完税价格高于或等于、滑准税：当配额外进口棉花完税价格高于或等于14元元/千克时，按千克时，按0.570/千克计征从量税千克计征从量税v 应征进口关税税额应征进口关税税额=进口货物数量进口货物数量暂定关税税率暂定关税税率v 单选题（单选题（2009年考题）年考题）v 境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩境内

5、某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成台，直接由韩国运抵上海，成交价格交价格CIF上海上海10000美元美元/台。设台。设1美元美元=7元人民元人民币，最惠国税率为币，最惠国税率为5%，普通税率为，普通税率为17%，亚太贸，亚太贸易协定税率为易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为（，应征进口关税税额为（ ）v A. 0 B. 3150元人民币元人民币 C. 3500元人民币元人民币 D. 11900元人民币元人民币v 答案：答案：Bv 解释：韩国是亚太贸易协定的成员国之一解释：韩国是亚太贸易协定的成员国之一,适用适用协定税率、特惠税率的进

6、口货物有暂定税率的，协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率，应当从低适用税率，1000074.5%=3150元。元。v单选题（单选题（2010年考题）年考题）v 境内某公司从香港进口日本产的冷却肉境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机切片机2台，成交价格台，成交价格CIF广州广州50000美元美元/台，设台，设1美元美元=7元人民币，最惠国税率为元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为，普通税率为30%，应征进口关税额为：，应征进口关税额为：v A. 24500元人民币元人民币 B49000元人民币元人民币v C. 105000元人民币元人民币 D. 210000元人民币元

7、人民币v 答案：答案：Bv 解释：解释：50000277%=49000v单选题（单选题（2011年考题）年考题）v 境内某公司从香港进口境内某公司从香港进口 日本生产的食品生产线日本生产的食品生产线2台，成交价格台，成交价格CIF广州广州50000美元美元/台。设台。设1美元美元=6.5元人民币，最惠国税率为元人民币，最惠国税率为7%，要征进口关税，要征进口关税额为：额为：v A.22750元人民币元人民币 B.45500元人民币元人民币 v C.97500元人民币元人民币 D.195000元人民币元人民币v 答案：答案：Bv 解释：解释：5000026.57%=45500元人民币元人民币v单

8、选题（单选题（2006年考题）年考题）v 某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷卷（宽度（宽度35，长度，长度2m之内），成交价格为之内），成交价格为CIF上海上海HKD12/卷。设外汇折算价为卷。设外汇折算价为1港元港元=1.2元人民币，以上规元人民币，以上规格胶卷格胶卷0.05平方米平方米/卷。该批商品的最惠国税率为卷。该批商品的最惠国税率为30元人元人民币民币/平方米，计算应征进口关税税额为：平方米，计算应征进口关税税额为：v A. 0元元 B. 34560元元 v C. 16800元元 D. 12000元元v 答案：答案：Dv 解释：应征

9、的关税税额解释：应征的关税税额=货物的数量货物的数量 单位税额单位税额v =80000.0530v =12000v（二）反倾销税：反倾销税税额反倾销税税额=完税价格完税价格适用的反倾销税税率适用的反倾销税税率v （三）出口关税税额：v 应征出口关税税额应征出口关税税额=出口货物完税价格出口货物完税价格出口关税税率出口关税税率v 出口货物完税价格出口货物完税价格=FOB（1+出口关出口关税税率）税税率）v二、进口环节海关代征税的计算公式：v （一）消费税v 实行从价定率办法计税纳税额，采用价内税的实行从价定率办法计税纳税额，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包括了消费税税计税方法，即计税价

10、格的组成中包括了消费税税额。额。v 消费税应纳税额消费税应纳税额=消费税组成计税价格消费税组成计税价格消费消费税比例税率税比例税率v 消费税组成计税价格消费税组成计税价格=（进口关税完税价格（进口关税完税价格+进进口关税税额）口关税税额）/（1-消费税比例税率）消费税比例税率）v （二）增值税（二）增值税v 增值税应纳税额增值税应纳税额=增值税组成计税价格增值税组成计税价格增值增值税税率税税率v 增值税组成计税价格增值税组成计税价格=进口关税完税价格进口关税完税价格+进口进口关税税额关税税额+消费税税额消费税税额v 多选题（多选题（2004年考题）年考题）v 对应征进口环节消费税的货物，其进口

11、对应征进口环节消费税的货物，其进口环节消费税组成计税价格包括：环节消费税组成计税价格包括： A、进口货物关税完税价格、进口货物关税完税价格 B、进口货物关税税额、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税额、进口环节增值税额 答案：答案：ABCv多选题（多选题（2011年考题）年考题）v 进口环节消费税以从价定率方法计算的，其计税组成价进口环节消费税以从价定率方法计算的，其计税组成价格应当包括：格应当包括：v A、关税完税价格、关税完税价格 B、进口关税税额、进口关税税额v C、进口环节增值税税额、进口环节增值税税额 D、进口环节消费税税额、进口环节消费税税额v 答案：答案：ABDv 判断题（判