银行会计风险管理与内部控制

1、主讲：某大银行总行审计部主讲：某大银行总行审计部总经理总经理 高级经济师高级经济师2 一、加强会计风险管理的重要意义一、加强会计风险管理的重要意义 二、会计风险管理流程和控制要素二、会计风险管理流程和控制要素 三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述 四、内部控制的定义、目标、原则和要素四、内部控制的定义、目标、原则和要素 五、内部控制基本方式五、内部控制基本方式 六、会计和柜台业务的内部控制重点内容六、会计和柜台业务的内部控制重点内容 七、会计业务操作风险原因和防范措施七、会计业务操作风险原因和防范措施 八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点

2、八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点 九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）3一、加强会计风险管理的加强会计风险管理的重要意义重要意义（一）会计业务是商业银行各项业务经（一）会计业务是商业银行各项业务经营的基础。营的基础。（二）会计风险是导致商业银行风险和（二）会计风险是导致商业银行风险和案件的重要诱因。案件的重要诱因。4案例：案例：n 1995年巴林银行因其新加坡分行的交易员年巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违规操作而灰飞烟灭。里森违规操作而灰飞烟灭。n 2002年爱尔兰联合银行因违规交易操作在年爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业

3、务中损失远期外汇交易业务中损失7.5亿美元。亿美元。n 2004年澳大利亚国民银行四个交易员违规年澳大利亚国民银行四个交易员违规从事远期期权交易损失从事远期期权交易损失3.6亿美元。亿美元。 2005年年1月中国银行哈尔滨分行河松街支月中国银行哈尔滨分行河松街支行行长高山卷逃行行长高山卷逃10.3亿元。亿元。5n 2005年年2月中国建设银行吉林分行违月中国建设银行吉林分行违规经营规经营3.2亿元。亿元。n 2007年中国农业银行河北省邯郸分行年中国农业银行河北省邯郸分行5100万库款被盗。万库款被盗。n 2007年全球金融界最大的违规操作，年全球金融界最大的违规操作，法国兴业银行交易员凯维埃

4、尔从事非法国兴业银行交易员凯维埃尔从事非法交易给兴业银行造成法交易给兴业银行造成49亿欧元的巨亿欧元的巨额损失。额损失。6一、加强会计风险管理的一、加强会计风险管理的重要意义重要意义（三）加强会计风险管理是商业银（三）加强会计风险管理是商业银行防范风险实现稳健经营可持续发行防范风险实现稳健经营可持续发展的重要手段。展的重要手段。7二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（一）流程8二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（二）控制要素（二）控制要素1 1、控制环境、控制环境（1 1）流程控制环境）流程控制环境（2 2）制度控制环境）制度控制环境（3 3）文化控制

5、环境）文化控制环境9二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素2 2、风险识别与评估、风险识别与评估（1 1）建立有效的会计风险识别机制）建立有效的会计风险识别机制A A、会计主管风险识别机制、会计主管风险识别机制B B、事后监督风险识别机制、事后监督风险识别机制C C、会计检查辅导风险识别机制、会计检查辅导风险识别机制D D、内部审计风险识别机制、内部审计风险识别机制10二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（三）会计风险内部控制措施（三）会计风险内部控制措施严格的财务管理和制度控制严格的财务管理和制度控制授权控制授权控制参数控制参数控制职务分离控制职务分离控

6、制岗位制约岗位制约后续监控后续监控内部审计监督内部审计监督11二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（四）会计风险信息的交流与反馈（四）会计风险信息的交流与反馈1 1、建立健全会计风险信息报告制度、建立健全会计风险信息报告制度2 2、建立健全会计风险管理机制、建立健全会计风险管理机制12二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素（五）会计风险监督与纠正（五）会计风险监督与纠正1、建立独立有效的内部控制监督机制、建立独立有效的内部控制监督机制2、建立科学合理的风险评价机制、建立科学合理的风险评价机制3、建立标本兼治的会计风险整改纠错机制、建立标本兼治的会计风险整改

7、纠错机制13二、会计风险管理流程和会计风险管理流程和控制要素控制要素A A、建立会计事故警示教育机制、建立会计事故警示教育机制B B、建立会计差错事故案例制度、建立会计差错事故案例制度C C、建立会计操作差错事故责任追究制度、建立会计操作差错事故责任追究制度D D、就事论理，举一反三，认真做好整改、就事论理，举一反三，认真做好整改 工作工作14三、巴塞尔银行监管委员会三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述关于内部控制的论述（一）巴塞尔银行监管委员会指出，有效的（一）巴塞尔银行监管委员会指出，有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，内部控制制度是银行管理的重要组成部分，也是银行机构安全、

8、良好运行的基础。一也是银行机构安全、良好运行的基础。一个强有力的内部控制制度，有助于确保银个强有力的内部控制制度，有助于确保银行机构达到其目的与目标，有助于确保其行机构达到其目的与目标，有助于确保其实现远期收益目标和维持可靠的财务与管实现远期收益目标和维持可靠的财务与管理报告，还有助于银行确保遵循运适用的理报告，还有助于银行确保遵循运适用的法律和规章制度以及银行的政策、计划、法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，以减少意外损失或银行内部规定和程序，以减少意外损失或银行信誉受损的风险。信誉受损的风险。15三、巴塞尔银行监管委员会三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述关于内部控制

9、的论述（二）内部控制可以预防或预先发现导致（二）内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损失。有问题银行产生的共机构所受的损失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行的普遍现象。灵是产生有问题银行的普遍现象。16三、巴塞尔银行监管委员会三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述关于内部控制的论述 （三）内部控制失灵情况可大致分为五类（三）内部控制失灵情况可大致分为五类1 1、管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银、管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银行内部形成

10、浓厚的控制文化氛围。行内部形成浓厚的控制文化氛围。2 2、对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。、对银行的经营活动缺乏足够的风险评估。173 3、没有实施关键的控制活动或控制活动、没有实施关键的控制活动或控制活动失败，如责任划分，对运作状况的审失败，如责任划分，对运作状况的审批、核实、对帐和审查。批、核实、对帐和审查。4 4、银行内部各级管理层之间缺乏充分的、银行内部各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其是在问题的上报方面。信息交流，尤其是在问题的上报方面。5 5、稽核程序及其他监管活动不健全或无、稽核程序及其他监管活动不健全或无效。效。18四、内部控制的定义、目标、四、内部控制的定义、目标、原

11、则和要素原则和要素 （一）定义（一）定义 内部控制是商业银行为实现经营目标，内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度和方法，对通过制定和实施一系列制度和方法，对风险进行事前防范，事中控制和事后监风险进行事前防范，事中控制和事后监督纠正的动态过程和机制。督纠正的动态过程和机制。19四、内部控制的定义、四、内部控制的定义、目标、原则和要素目标、原则和要素（二）目标（二）目标 确保国家法律规定和商业银行内部规章确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行制度的贯彻执行 确保商业银行发展战略和经营目标的全确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现面实施和充分实现 确保风险

12、管理体系的有效性确保风险管理体系的有效性 确保业务记录、财务信息和其他管理信确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整息的及时、真实和完整20四、内部控制的定义、目标、原则和要素（三）原则三）原则商业银行内部控制应当贯彻商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：全面、审慎、有效、独立的原则，包括：1 1、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策和操岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。作均应当有案可查。21 2

13、2、内部控制应当以防范风险、审慎经营为、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先内控优先”的要求。的要求。223、内部控制应当有高度的权威性，任何内部控制应当有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。反馈和纠正。234、内部控制的监督、评价部门应当独立于内内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向

14、董部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。事会、监事会和高级管理层报告的渠道。24四、内部控制的定义、目标、原则和要素（四）内部控制要素（四）内部控制要素1 1、内部控制的环境、内部控制的环境2 2、风险识别与评估、风险识别与评估3 3、内部控制措施、内部控制措施4 4、信息反馈与交流、信息反馈与交流5 5、监督评价与纠正、监督评价与纠正25五、内部控制的基本方式（一）组织机构控制：是指对内部的组织机构控制：是指对内部的组织机构设置的合理性、有效组织机构设置的合理性、有效 性性所进行的控制。所进行的控制。26董事会高级管理层风险管理财务控制风险/审计委员会信贷风

15、险委员会市场风险委员会资产负债管理委员会业务单元资金部董事会管理层企业银行零售银行控制业务制约与平衡运营独立审核由上至下多层监控及风险管理机制治理层（董事会）高级管理层（各管理层委员会）独立的监督机构（风险管理部）业务运作层（业务单元）监事会27（二）职务分离控制：是指对于组织内部的不相容（二）职务分离控制：是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。（三）授权批准控制：是组织内各级工作人员必须（三）授权批准控制：是组织内各级工作人员必须经过授权批准才能对有关业务进行处理。经过授权批准才能对有关业务进行处理。（四）人员素质控制

16、：是指采用一定的方法和手段（四）人员素质控制：是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负责的工作相适应的责的工作相适应的28（五）信息质量控制：是指采取一系列的措施和方（五）信息质量控制：是指采取一系列的措施和方法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和完整。完整。（六）财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、（六）财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、资金安全完整所采取的各种方法和措施。资金安全完整所

17、采取的各种方法和措施。29（七）业务程序控制：是指采用规范化、标（七）业务程序控制：是指采用规范化、标准化、程序化的手段对业务处理过程进行准化、程序化的手段对业务处理过程进行控制。控制。（八）内部审计控制：是指通过内部审计部（八）内部审计控制：是指通过内部审计部门对商业银行的各项业务活动和经营管理门对商业银行的各项业务活动和经营管理活动进行审计的一种监督手段。活动进行审计的一种监督手段。30六、会计和柜台业务的会计和柜台业务的内部控制重点内容内部控制重点内容（一）商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的

18、真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。 31（二）商业银行存款及柜台业务内部控制的重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。 32七、会计业务操作风险原因和防七、会计业务操作风险原因和防范措施范措施（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系统和外部事件等因素引发的，会计操作风险主要涉统和外部事件等因素引发的，会计操作风险主要

19、涉及以下经营和管理环节：及以下经营和管理环节：1. 1. 人员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要人员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责人人“一职双配一职双配”、业务分级授权、会计主管委派、业务分级授权、会计主管委派、轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自设置设置“延伸柜台延伸柜台”等等。等等。33 2. 2.会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不善，支付核验过程操作随意；对帐户开户善，支付核验过程操作随意；对帐户开户

20、资料审查和异常交易情况监督不力；对帐资料审查和异常交易情况监督不力；对帐单打印、发送和回收不规范；重要空白凭单打印、发送和回收不规范；重要空白凭证领用、保管、交接、使用等环节管理不证领用、保管、交接、使用等环节管理不严；现金尾箱（严；现金尾箱（ATMATM机钞箱）操作、上门收机钞箱）操作、上门收款、查库等不符要求，大额现金支付审查款、查库等不符要求，大额现金支付审查不严；授权、风险监督及会计业务监控录不严；授权、风险监督及会计业务监控录像资料调阅工作流于形式等等。像资料调阅工作流于形式等等。34 3. 3.票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的交易背景真实性审

21、核不落实，对承兑、贴交易背景真实性审核不落实，对承兑、贴现的后续监控不到位；空白银票保管、领现的后续监控不到位；空白银票保管、领取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复流于形式等等。流于形式等等。35 4. 4.信用卡业务操作风险。客户资料真实性审信用卡业务操作风险。客户资料真实性审核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度确认、外包公司检查等管理手段有限；催确认、外包公司检查等管理手段

22、有限；催收人员匮乏等等。收人员匮乏等等。 5. 5.个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；个贷管理中心设置不到位等等。个贷管理中心设置不到位等等。36 6 .电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠缺；电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠缺；部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银用户激活码、数字证书密码信封和用户激活码、数字证书密码信封和USBKEY交接交接手续不严

23、等等。手续不严等等。7 .员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、涉赌、涉毒、员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、涉赌、涉毒、炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为不法分子获取资金提供便利或降低标准办理业务不法分子获取资金提供便利或降低标准办理业务等等。等等。37（二）会计结算操作风险重点环节（二）会计结算操作风险重点环节检查提纲检查提纲38检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检

24、查内容检查方式检查方式规章规章制度制度的建的建设、设、培训培训和执和执行情行情况况会计会计主管主管委派委派制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构基层营业机构会基层营业机构会计主管是否已经计主管是否已经实行委派，如何实行委派，如何实施？实施？了解委派情况和计了解委派情况和计划，查看会计主管划，查看会计主管委派的实施细则和委派的实施细则和考核管理办法。考核管理办法。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构委派的会计主管委派的会计主管能否根据本机构能否根据本机构的实际情况制定的实际情况制定的相应的岗位工的相应的岗位工作职责，对其管作职责，对其管理

25、的会计人员能理的会计人员能否起到监督和制否起到监督和制约作用。约作用。了解部门或基层营了解部门或基层营业机构会计人员岗业机构会计人员岗位设置情况，查看位设置情况，查看会计人员岗位职责，会计人员岗位职责，询问会计主管和柜询问会计主管和柜员。员。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规章制规章制度的建度的建设、培设、培训和执训和执行情况行情况会计会计主管主管委派委派制度制度的执的执行情行情况况分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构委派的会计主管委派的会计主管是否定期形成本是否定期形成本基层营业机构的基层营业机构的会计业务处理与会计业务处理与检

26、查情况报告，检查情况报告，并及时向分行会并及时向分行会计结算部汇报。计结算部汇报。检查会计主管工作报检查会计主管工作报告，以及分行会计结告，以及分行会计结算部对其工作的考核算部对其工作的考核评比记录，询问会计评比记录，询问会计主和会计部负责人。主和会计部负责人。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构会计主管是否制会计主管是否制定了明确的岗位定了明确的岗位职责，在本机构职责，在本机构能否独立、有效能否独立、有效地履行会计管理地履行会计管理和风险防范工作和风险防范工作职责。职责。检查会计主管工作重检查会计主管工作重点及独立性，了解基点及独立性，了解基层营业机构会计主管层营业机构会计主

27、管在会计风险防范上目在会计风险防范上目前承担的职责与工作前承担的职责与工作责任，询问会计主管。责任，询问会计主管。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规规章章制制度度的的建建设、设、培培训训和和执执行行情情况况会计会计人员人员强制强制休假休假制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门理部门分行是否建立业务分行是否建立业务素质较高、相对稳素质较高、相对稳定的代职人员队伍。定的代职人员队伍。了解代职人员队伍了解代职人员队伍建设情况和计划，建设情况和计划，询问代职人员，测询问代职人员，测试业务水平。试业务水平。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业

28、机构业机构对会计主管、其他对会计主管、其他会计人员是否按制会计人员是否按制度要求实行了强制度要求实行了强制休假。休假。查看强制休假实施查看强制休假实施细则和计划安排，细则和计划安排，检查重要岗位人员检查重要岗位人员变动交接记录和休变动交接记录和休假考勤记录。假考勤记录。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构实施强制休假时，实施强制休假时，会计人员是否按照会计人员是否按照有关会计人员交接有关会计人员交接规定办理会计交接规定办理会计交接手续。手续。检查检查会计人员调会计人员调动交接记录簿动交接记录簿和和印章重要物品保印章重要物品保管交接记录簿管交接记录簿以以及其它记载交接手及其它记载

29、交接手续的档案。续的档案。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式规章规章制度制度的建的建设、设、培训培训和执和执行情行情况况会计会计人员人员强制强制休假休假制度制度的执的执行情行情况况分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构对于强制休假的会对于强制休假的会计主管或其他会计计主管或其他会计人员的强制休假是人员的强制休假是否每次连续否每次连续5-10个工个工作日。作日。检查检查会计人员调动会计人员调动交接记录簿交接记录簿和和印印章重要物品保管交接章重要物品保管交接记录簿记录簿以及其它记以及其它记载交接手续的档案中载交接手续的档案中的交接时间和休

30、假考的交接时间和休假考勤记录。勤记录。分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构强制休假期间，会强制休假期间，会计结算部门或审计计结算部门或审计部门是否派出检查部门是否派出检查人员对强制休假会人员对强制休假会计人员所处理的业计人员所处理的业务进行检查；检查务进行检查；检查人员检查完毕后，人员检查完毕后，是否向会计结算部是否向会计结算部门提交检查报告。门提交检查报告。检查强制休假检查档检查强制休假检查档案或监交记录和检查案或监交记录和检查报告，了解强制休假报告，了解强制休假检查流程和内容，座检查流程和内容，座谈询问。谈询问。42检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检

31、查内容检查方式检查方式规规章章制制度度的的建建设、设、培培训训和和执执行行情情况况会计会计人员人员轮岗轮岗轮调轮调制度制度的执的执行情行情况。况。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构本行会计人员是本行会计人员是否定期或不定期否定期或不定期实行轮岗或轮调。实行轮岗或轮调。查看轮岗轮调实施查看轮岗轮调实施细则和计划安排，细则和计划安排，检查重要岗位人员检查重要岗位人员变动交接记录。变动交接记录。分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构轮岗轮调人员是轮岗轮调人员是否依据制度要求否依据制度要求不得双人互调，不得双人互调，也不得在不相容也不得在不相容岗位（如章、证、岗位（如章

32、、证、押岗位，金库钥押岗位，金库钥匙保管岗和密码匙保管岗和密码保管岗位等）之保管岗位等）之间轮换。间轮换。检查检查会计人员调会计人员调动交接记录簿动交接记录簿和和印章重要物品保印章重要物品保管交接记录簿管交接记录簿以以及其它记载交接手及其它记载交接手续的档案。续的档案。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节外部账外部账户开、户开、销户管销户管理理基层营基层营业机构业机构开销户登记簿是开销户登记簿是否准确及时记载否准确及时记载查看开销户登记簿查看开销户登记簿风险风险防范防范的重的重点环点环节节外部账外部账户开、户开、销

33、户管销户管理理基层营基层营业机构业机构开销户资料是否开销户资料是否完整齐全合规、完整齐全合规、是否符合人民银是否符合人民银行结算帐户管理行结算帐户管理办法及相关规定，办法及相关规定，是否双人实地核是否双人实地核实开户申请人资实开户申请人资料并签章确认料并签章确认每个网点抽查每个网点抽查100户户活期帐户，活期帐户，50户定期、户定期、通知帐户，重点核对通知帐户，重点核对10个重点户（个重点户（500万万元以上开户单位的营元以上开户单位的营业执照期限、单位地业执照期限、单位地址、联系电话）检查址、联系电话）检查开、销户手续、预留开、销户手续、预留印鉴、电子印鉴库及印鉴、电子印鉴库及现场了解情况现

34、场了解情况44检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节外部账外部账户开、户开、销户管销户管理理基层营基层营业机构业机构对销户企业的未对销户企业的未使用空白重要凭使用空白重要凭证是否专人管理，证是否专人管理，认真登记，定期认真登记，定期上缴分行上缴分行每个网点抽查每个网点抽查10户已户已销户企业上缴的空白销户企业上缴的空白重要凭证，查看由认重要凭证，查看由认负责管理，是否加盖负责管理，是否加盖作废章或剪角，与销作废章或剪角，与销户申请单进行核对户申请单进行核对长期不长期不动户动户账务中账务中心、基心、基层营业层营业机构机

35、构对长期未发生结对长期未发生结算业务的账户是算业务的账户是否及时转入不动否及时转入不动户进行管理，不户进行管理，不动户的转入转出动户的转入转出手续是否符合要手续是否符合要求求检查不动户转入转出检查不动户转入转出清单和传票，支取手清单和传票，支取手续、印鉴核对是否符续、印鉴核对是否符合要求合要求45检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节银企银企对账对账基层营基层营业机构业机构分行是否严格遵循对外对分行是否严格遵循对外对账与账务核算相分离的原账与账务核算相分离的原则，负责银行对账业务的则，负责银行对账业务的人员是否兼办开

36、销户和存人员是否兼办开销户和存款人账务处理。款人账务处理。检查会计人员岗检查会计人员岗位设置和岗位职位设置和岗位职责是否违反岗位责是否违反岗位不相容原则。不相容原则。账务中账务中心、风心、风险监督险监督中心、中心、网点网点附有余额调节表的对账单附有余额调节表的对账单是否由分行账务中心统一是否由分行账务中心统一打印，并由风险监督中心打印，并由风险监督中心通过邮寄方式送达开户单通过邮寄方式送达开户单位，是否存在附有余额调位，是否存在附有余额调节表的对账单交由网点进节表的对账单交由网点进行发放的情况；行发放的情况；检查对账单打印、检查对账单打印、下发方式，了解下发方式，了解账务中心、风险账务中心、风

37、险监督中心职责执监督中心职责执行情况，查看基行情况，查看基层营业机构具体层营业机构具体执行情况。执行情况。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风风险险防防范范的的重重点点环环节节银企银企对账对账风险监风险监督中心、督中心、基层营基层营业机构业机构风险监督中心对邮寄风险监督中心对邮寄对账单连续两次因地对账单连续两次因地址不正确被退回的，址不正确被退回的，是否及时告知客户营是否及时告知客户营销部门；风险监督中销部门；风险监督中心是否对开户网点的心是否对开户网点的无对账回单账户进行无对账回单账户进行重点催办；重点催办；检查风险监督中检查风险监督中心对地址不

38、正确心对地址不正确的对账单的处理的对账单的处理流程和对无对账流程和对无对账单回单账户的催单回单账户的催收方法。收方法。风险监风险监督中心督中心风险监督中心收到单风险监督中心收到单位核对不相符的对账位核对不相符的对账单，是否落实专人进单，是否落实专人进行逐笔核查，确认未行逐笔核查，确认未达原因；达原因；检查核对不相符检查核对不相符的对账单，风险的对账单，风险监督中心核查结监督中心核查结果。果。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节授权授权管理管理分行管分行管理部门、理部门、基层营基层营业机构业机构各业务系统柜员各业务系

39、统柜员卡是否是专人使卡是否是专人使用，是否存在转用，是否存在转借、交接现象借、交接现象 。重点调阅节假日且人员紧重点调阅节假日且人员紧张网点的录像资料。张网点的录像资料。柜员授权卡管理柜员授权卡管理系统的管理情况系统的管理情况是否在分行会计处专人管是否在分行会计处专人管理，不与核心系统参数设理，不与核心系统参数设置及业务操作人员交叉，置及业务操作人员交叉，核对发卡清单和实物核对发卡清单和实物基层营基层营业机构业机构是否认真执行岗是否认真执行岗位分级授权制度，位分级授权制度，授权员授权时是授权员授权时是否认真审核业务，否认真审核业务，亲自刷卡。亲自刷卡。通过重点查看节假日且人通过重点查看节假日且

40、人员紧张网点的录像资料的员紧张网点的录像资料的方式，发现柜员卡使用以方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的不合规情及授权操作中的不合规情况，是否有相应的措施、况，是否有相应的措施、渠道、手段加以纠正。渠道、手段加以纠正。48检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风风险险防防范范的的重重点点环环节节授权授权管理管理基层营基层营业机构业机构是否存在柜员是否存在柜员卡随意放置，卡随意放置，或未做到人离或未做到人离卡收，被他人卡收，被他人非法盗取使用非法盗取使用的问题。的问题。通过重点查看节假日且通过重点查看节假日且人员紧张网点的录像资人员紧张网点的录像资料的方

41、式，发现柜员卡料的方式，发现柜员卡使用以及授权操作中的使用以及授权操作中的不合规情况，是否有相不合规情况，是否有相应的措施、渠道、手段应的措施、渠道、手段加以纠正。加以纠正。基层营基层营业机构业机构基层营业机构基层营业机构的柜员级别设的柜员级别设置是否符合分置是否符合分级授权管理规级授权管理规定的要求。定的要求。检查基层营业机构的柜检查基层营业机构的柜员级别和授权范围和交员级别和授权范围和交易权限是否与其岗位一易权限是否与其岗位一致，能否做到控制风险致，能否做到控制风险的要求。的要求。49检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风风险险防防范范的的重重点

42、点环环节节参数参数设置设置参数分参数分中心中心参数分中心的人员参数分中心的人员设置、分工情况、设置、分工情况、数据维护的手续是数据维护的手续是否齐全，问题处理否齐全，问题处理是否记载？是否记载？检查参数分中心的检查参数分中心的数据维护单据和运数据维护单据和运行日志以及非会计行日志以及非会计流水、业务提示清流水、业务提示清单、特殊操作清单单、特殊操作清单等。等。事后事后监督监督风险监风险监督中心督中心检查重要会计事项检查重要会计事项事后监督情况，是事后监督情况，是否能够发现业务差否能够发现业务差错并及时处理错并及时处理现场检查现场检查检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内

43、容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企企业业印印鉴鉴管管理理基层基层营业营业机构机构开户申请人预留银行开户申请人预留银行印鉴是否符合账户管印鉴是否符合账户管理有关规定，有明确理有关规定，有明确的启用日期，并由会的启用日期，并由会计主管签章确认，印计主管签章确认，印鉴卡实行专人保管。鉴卡实行专人保管。检查基层营业机构检查基层营业机构印鉴卡片和账户档印鉴卡片和账户档案，现场检查结合案，现场检查结合录像资料查看印鉴录像资料查看印鉴片保管使用情况。片保管使用情况。分行分行账务账务中心、中心、基层基层营业营业机构机构实行电子验印的分行，实行电子验印的分行，电子印鉴的建立是否电子印鉴的建

44、立是否指定由非账务操作柜指定由非账务操作柜员进行建库，换人核员进行建库，换人核对，建库柜员、核对对，建库柜员、核对柜员、会计主管是否柜员、会计主管是否在印鉴卡上签章确认。在印鉴卡上签章确认。检查分行账务中心、检查分行账务中心、基层营业机构印鉴基层营业机构印鉴卡片和交接记录以卡片和交接记录以及系统建库记录。及系统建库记录。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企业企业印鉴印鉴管理管理分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构基层营业机构及账务中基层营业机构及账务中心经办人员对支款凭证心经办人员对支款凭证上的印

45、鉴是否认真核对上的印鉴是否认真核对无误后再行付款，电子无误后再行付款，电子验印未通过的是否换人验印未通过的是否换人手工核对。手工核对。检查分行账务中心、检查分行账务中心、基层营业机构支付基层营业机构支付业务操作过程，查业务操作过程，查看核对验印识别清看核对验印识别清单。单。分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构开户申请人更换预留印开户申请人更换预留印鉴的，所提交相关证明鉴的，所提交相关证明文件及签章是否符合制文件及签章是否符合制度要求，新的印鉴卡正、度要求，新的印鉴卡正、反面是否加盖新、旧预反面是否加盖新、旧预留印鉴章，是否有明确留印鉴章，是否有明确的启用日期的启用日期,是否经会

46、计是否经会计主管签章确认。主管签章确认。检查基层营业机构检查基层营业机构印鉴卡片和账户档印鉴卡片和账户档案以及印鉴更换证案以及印鉴更换证明文件。明文件。52检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企业企业印鉴印鉴管理管理基层基层营业营业机构机构企业更换印鉴手续是否企业更换印鉴手续是否齐全，是否经会计主管齐全，是否经会计主管签章确认签章确认抽查每个网点抽查每个网点30户企户企业更换的印鉴，查看业更换的印鉴，查看开销户登记簿、申请开销户登记簿、申请书，是否单位出具正书，是否单位出具正式公函等式公函等基层基层营业营业机构机构

47、印鉴卡有无启用日期、印鉴卡有无启用日期、经办员、主管签章，调经办员、主管签章，调用或移交时是否做好记用或移交时是否做好记录，是否携带出行录，是否携带出行抽查每个网点和帐务抽查每个网点和帐务中心中心50户印鉴卡，网户印鉴卡，网点与开销户登记簿进点与开销户登记簿进行核对；行核对；53检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节企业企业印鉴印鉴管理管理基层基层营业营业机构机构电子印鉴系统管理是否电子印鉴系统管理是否规范，是否管理柜员与规范，是否管理柜员与操作柜员分离，是否按操作柜员分离，是否按规定打印、核验清单规定打印、核验清单

48、检查系统柜员设置情检查系统柜员设置情况、查看一个月内的况、查看一个月内的核验清单，与帐务中核验清单，与帐务中心交接登记簿心交接登记簿基层基层营业营业机构机构存款人申请开户或变更存款人申请开户或变更账户信息，是否做到账户信息，是否做到“上门核实确认申请人上门核实确认申请人提交资料的真实性提交资料的真实性”。检查单位开户资料，检查单位开户资料，了解核实工作方式、了解核实工作方式、方法。方法。54检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要重要空白空白凭证凭证及代及代保管保管有价有价值品值品管理管理基层营基层营业机构业机构是

49、否存在重要空白凭是否存在重要空白凭证预盖印章的现象，证预盖印章的现象，是否存在将空白重要是否存在将空白重要凭证在柜台上随意放凭证在柜台上随意放置的现象。置的现象。检查凭证柜员和凭检查凭证柜员和凭证库员的凭证箱和证库员的凭证箱和库，现场检查结合库，现场检查结合录像资料查看。录像资料查看。基层营基层营业机构业机构出售重要空白凭证，出售重要空白凭证，是否符合规定，是否是否符合规定，是否核实印鉴，是否进行核实印鉴，是否进行控号管理，是否有代控号管理，是否有代客保管空白重要凭证，客保管空白重要凭证，代填凭证和资料代填凭证和资料查看查看3 3天会计传票、天会计传票、出售凭证清单，进出售凭证清单，进行表内、

50、外帐务及行表内、外帐务及登记簿核对，检查登记簿核对，检查柜员凭证箱库等柜员凭证箱库等55检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要重要空白空白凭证凭证及代及代保管保管有价有价值品值品管理管理基层营基层营业机构业机构日常业务使用形成的作日常业务使用形成的作废重要空白凭证，是否废重要空白凭证，是否加盖作废戳记，并在加盖作废戳记，并在重要空白登记簿重要空白登记簿上上签章确认，随当日传票签章确认，随当日传票一并装订。一并装订。检查作废重要空白检查作废重要空白凭证并与凭证并与重要空重要空白登记簿白登记簿，查看，查看事后监督系统

51、确认。事后监督系统确认。分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构客户销户缴回未使用的客户销户缴回未使用的重要空白凭证是否与出重要空白凭证是否与出售情况进行核实，并在售情况进行核实，并在凭证上加盖凭证上加盖“作废章作废章”或剪角或剪角,定期上缴分行集定期上缴分行集中进行销毁。中进行销毁。检查客户缴回的重检查客户缴回的重要空白凭证与要空白凭证与注注销客户重要空白凭销客户重要空白凭证清单证清单核对，检核对，检查上缴清单。查上缴清单。检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要重要空白空白凭证凭证及代及代保管保管有

52、价有价值品值品管理管理分行账分行账务中心、务中心、基层营基层营业机构业机构会计主管是否每两周会计主管是否每两周一次对凭证柜员的一次对凭证柜员的空白重要凭证登记空白重要凭证登记簿簿登记数、库存实登记数、库存实物与核心账务系统中物与核心账务系统中的柜员凭证库存数进的柜员凭证库存数进行核对。行核对。检查重要空白凭证，检查重要空白凭证，与与重要空白凭证查重要空白凭证查库记录簿库记录簿和表外日和表外日记表进行核对，是否记表进行核对，是否做到全面、按周期、做到全面、按周期、账表实相符的查库要账表实相符的查库要求。求。分行账分行账务中心务中心代保管有价值品是否代保管有价值品是否入表外管理，记载品入表外管理，

53、记载品种、记价方法是否正种、记价方法是否正确，是否帐实相符确，是否帐实相符查看登记记载情况，查看登记记载情况，进行帐实核对进行帐实核对分行账分行账务中心务中心代保管有价值品支取代保管有价值品支取时手续是否严密时手续是否严密查看支取凭证、支取查看支取凭证、支取依据，核对预留印鉴依据，核对预留印鉴57检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要空白重要空白凭证及代凭证及代保管有价保管有价值品管理值品管理基层营业基层营业机构机构是否存在超是否存在超量保管部分量保管部分重要空白凭重要空白凭证的情况。证的情况。检查各基层营业机构

54、是否根检查各基层营业机构是否根据本网点平均业务量，估算据本网点平均业务量，估算本机构及拥有相关业务办理本机构及拥有相关业务办理权限柜员权限柜员(需严格区分凭证需严格区分凭证库管员和一般凭证柜员库管员和一般凭证柜员)的的日常凭证使用量，并核定了日常凭证使用量，并核定了库存数量。以此为依据检查库存数量。以此为依据检查机构、柜员保管凭证是否超机构、柜员保管凭证是否超量。量。58检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节重要空白重要空白凭证及代凭证及代保管有价保管有价值品管理值品管理分行账务分行账务中心、基中心、基层营业机层营业

55、机构构对换版作废、过时不用、对换版作废、过时不用、号码有误、业务停办等号码有误、业务停办等原因不再继续使用的所原因不再继续使用的所有空白重要凭证，凭证有空白重要凭证，凭证柜员是否及时将凭证上柜员是否及时将凭证上交凭证库管员，凭证库交凭证库管员，凭证库管员是否在规定期限内管员是否在规定期限内将待销毁空白重要凭证将待销毁空白重要凭证调拨到分行凭证库，由调拨到分行凭证库，由分行统一进行销毁。分行统一进行销毁。检查重要空白检查重要空白凭证实物以及凭证实物以及待销毁凭证待销毁凭证清单清单。59检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环

56、节节现金现金管理管理账务中账务中心（储心（储运中运中心）、心）、网点网点现金管理方式（包括储运现金管理方式（包括储运中心和基层网点），如何中心和基层网点），如何在保证业务需要的前提下在保证业务需要的前提下压缩库存，才能确保库款压缩库存，才能确保库款安全？基层网点、柜员是安全？基层网点、柜员是否实行现金限额管理，超否实行现金限额管理，超限额后如何控制？限额后如何控制？了解分行现金管了解分行现金管理模式，库存核理模式，库存核定情况，基层营定情况，基层营业机构柜员现金业机构柜员现金限额，检查超限限额，检查超限清单。清单。基层营基层营业机构业机构节假日办理非营业时间收节假日办理非营业时间收款的分行，是

57、否通过暂收款的分行，是否通过暂收科目过渡进行核算，是否科目过渡进行核算，是否在缴款凭证各联上加盖在缴款凭证各联上加盖“入营业时间收款入营业时间收款”戳记。戳记。检查暂收科目明检查暂收科目明细，了解非营业细，了解非营业时间收款操作过时间收款操作过程。程。60检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节现金现金管理管理分行管理分行管理部门、基部门、基层营业机层营业机构构办理上门收款的分行，办理上门收款的分行，是否严格执行两名现金是否严格执行两名现金柜员同时上门，是否每柜员同时上门，是否每日空箱上门，是否严格日空箱上门，是否严格

58、按要求登记按要求登记“交通银行交通银行上门收款业务款项交接上门收款业务款项交接登记簿登记簿”，分行是否制，分行是否制定实施上门收款细则或定实施上门收款细则或管理办法，是否存在未管理办法，是否存在未按规定进行收款业务操按规定进行收款业务操作的问题。作的问题。查看分行上门查看分行上门收款业务管理收款业务管理办法或实施细办法或实施细则，检查则，检查上上门收款款项交门收款款项交接登记簿接登记簿，询问柜员操作询问柜员操作流程。流程。61检查检查类别类别检查检查项目项目检查对检查对象象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节现金现金管理管理分行分行管理管理部门、部门、基层基层营

59、业营业机构机构上门收款人员是否为现金柜员上门收款人员是否为现金柜员并经分行会计结算部等部门审并经分行会计结算部等部门审批，是否存在未实行双人上门批，是否存在未实行双人上门收付制度，不执行双人监收、收付制度，不执行双人监收、复核，而是单人上门收款的问复核，而是单人上门收款的问题，是否与客户正式签订上门题，是否与客户正式签订上门现金收款服务业务的合作协议；现金收款服务业务的合作协议；协议是否明确到期后的续签或协议是否明确到期后的续签或提前终止的约定；对现金押运提前终止的约定；对现金押运已外包给当地押运公司，在签已外包给当地押运公司，在签订的协议中是否对此项予以明订的协议中是否对此项予以明确具体条款

60、。确具体条款。检查检查上上门收款协门收款协议议和和重要岗重要岗位人员审位人员审批表批表。62检查检查类别类别检查检查项目项目检查对象检查对象检查内容检查内容检查方式检查方式风险风险防范防范的重的重点环点环节节现现金金管管理理基层营基层营业机构业机构是否对柜员间款项是否对柜员间款项调剂、跨系统款项调剂、跨系统款项调剂及自助设备清、调剂及自助设备清、装钞等款项交接业装钞等款项交接业务做好当面交接工务做好当面交接工作。作。查看录像资料和查看录像资料和业务受理通知书业务受理通知书上签章确认记录。上签章确认记录。基层营基层营业机构业机构是否有谎报用途套是否有谎报用途套取现金，是否有将取现金，是否有将单位