某公司年度生产计划方案

1、1第七章第七章 年度生产计划年度生产计划2第二节第二节 MTS企业年度生产计划的制定备货型企业备货型企业(Make-to-Stock, MTS) (Make-to-Stock, MTS) 编制年度生编制年度生产计划的核心内容是确定品种和产量。产计划的核心内容是确定品种和产量。一一 品种的确定品种的确定收入利润顺序法收入利润顺序法P224P224 1 1 确定产品销售收入和利润顺序，填制产品确定产品销售收入和利润顺序，填制产品的收入和利润顺序表的收入和利润顺序表产品代产品代号号A AB BC CD DE EF FG GH H销售收销售收入入1 12 23 34 45 56 67 78 8利润利润

2、2 23 31 16 65 58 87 74 43 2.2.绘制收入、利润图绘制收入、利润图 （1 1）处在左下角的产品应该生产；）处在左下角的产品应该生产； （2 2）处在右上角的产品需作进一）处在右上角的产品需作进一步分析；（考虑产品寿命周期）步分析；（考虑产品寿命周期） （3 3）对角线上的产品，属于正常）对角线上的产品，属于正常产品；产品； （4 4）对角线下方的产品，利润比）对角线下方的产品，利润比正常的高，考虑增加销量；正常的高，考虑增加销量； （5 5）对角线上方的产品，利润比）对角线上方的产品，利润比正常的少，需考虑售价和成本。正常的少，需考虑售价和成本。 F G D E H

3、B A C 1 2 3 4 5 6 7 8 收入顺序收入顺序8 7 6 5 4 3 2 1利润顺序利润顺序第二节第二节 MTS企业年度生产计划的制定4第二节第二节 MTS企业年度生产计划的制定二二 产量的确定产量的确定（1）盈亏平衡）盈亏平衡(CVP)分析法分析法（2）经营安全程度分析法）经营安全程度分析法（3） 线性规划法线性规划法5（1）盈亏平衡）盈亏平衡(CVP)分析法分析法概念概念基本原理基本原理边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用注意事项注意事项6 概念概念 根据与决策方案相关

4、的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。7基本原理基本原理从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本 和固定成本两大类 计算公式 盈亏平衡分析图 例18变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经费，企业管理费中与产量无关的部分特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位产品的固定成本，随产销量的增加而减少（成反比变化）符号FV费用

5、产销量Q费用F产销量单位变动成本产销量QVa产销量Q单位固定成本QVVa9计算公式计算公式成本总额C:销售收入总额S: P：销售单价利润M:盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额 ： 盈利目标为 时的产销量 QVFCaQPSQVFPQCSMa0S0QpQS00MQ盈利目标 时的销售额 ：MSPQSaaVPFQQVFQPSC0000aaVPMFQQVFPQM100S0QQSCVFQS.C.M M11例例1：某水泥厂水泥销售单价为150元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。求两

6、方案的产量分别为多少。 解：tVpFQa500009015030000000tVPMFQa70000901501200000300000011tVPMFQa8000090150180000030000002212 边际贡献边际贡献(收益收益)、边际贡献、边际贡献(收益收益)率及变动成本率率及变动成本率 边际贡献就是单位产品价格和单位产品变动成本的差额。 SVSVSh1产品的销售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii: 变动成本率PVK单SVK iiiiiSVSHh1单位产品边际贡献率加权边际贡献率( 多品种）PVPHha1单单单位产品变动成本率综合变动成本率（多品种） 边际贡献率边际贡献在

7、销售收入中比重niiHHVSH1或aVPH单单位产品边际贡献 则：边际贡献总额13单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单HFVPFQa0单或hFSPQS000单时：HMFQM单hMFSB多品种（只能求销售额）多品种（只能求销售额）A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）盈亏平衡点： 目标利润为PhHPHhVPH单单单单单；边际贡献率：边际贡献：;14例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M400万元，试计算盈亏平衡点销售额解：16002400/12008000S1200MF

8、H16001200800400160024002000800SH15 注意事项注意事项当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算 CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活 动中对分析结果应进行调整产量销售额)()(0VtPMFQVtPFQii)()(0svstPMFSsvstPFSii单位产品税金t税金总额t16练习1：某企业生产三种产品，其费用资料如表85所示： 产品销售收入 固定成本 变动成本 总成本 边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268 从资料内能看出，乙产品亏损2万元。那本企业是否应停止乙产品的生

9、产呢？练习2：某厂生产某产品的生产能力为1万台，国内订货8000台，单价1100元，固定费用总额是120万元，单位变动成本是850元。现在国外要订购该产品2000台，单价为950元。问：是否接受这批特殊订货？其损益值是多少？表8517练习1 ：某企业生产三种产品，其费用资料如下表1所示： 产品销售收入 固定成本 变动成本 总成本 边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268 从资料内能看出，乙产品亏损2万元。那本企业是否应停止乙产品的生产呢？ 解：具体分析如下： 假使停止乙产品的生产，它的固定成本就要分摊到甲、丙两种产品上。如果将乙

10、产品的4万元固定成本，分摊给甲产品3万，分摊给丙产品1万。这样势必使甲、丙两种产品成本上升。利润减少，见表2： 18两表进行比较，能够看出，假使取消了乙产品的生产，该企业的盈利总额就会由8万元降低到6万元，减少了2万元。 产品销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲丙40201352214351918651合计60183654246产品 销售收入固定成本变动成本总成本边际贡献盈亏甲乙丙402020104422181432221818268-2+2合计80185472268取消乙产品的结果。表2：表1：19 自此可见，当其它产品不能增产，又不能安排生产别的有利产品来替代乙产品时，决策应该还是

11、继续生产乙产品对企业更为有利，因为乙产品虽然是亏损产品，然而它能够提供2万元的边际贡献。也就是乙产品的销售收入20万元减去其变动成本的18万元，进而相应地增加了企业的销售利润总额。 依照上述分析，我们便能得出以下结论：依照上述分析，我们便能得出以下结论： 保留亏损产品的决策域是其边际贡献大于零，这样能使企业仍然有利可图； 当边际贡献小于零时，则属于绝对亏损产品，就应立即淘汰该产品，不然就会给企业带来经济损失。即：边际贡献H = 单位售价-单位变动成本H 0 保留H 接受订货 单位售价小于单位变动成本，它会减少工厂利润，P 3030252515151010 提高经营安全率的途径提高经营安全率的途

12、径：增大经营安全区间PVFiQ0QiQQ0QQiABC费用经营安全区间27讨论作业题：讨论作业题： 某纸浆厂纸浆每吨售价P600元，销售税金t30元（税率5），V =360元，F840，000元，计划产量Q5000吨，年盈利M=210，000元。计算经营安全率。若经营安全率目标为30，探讨各种可行措施。解：)%(205000400050004000360306008400000不太安全ZtVtPFQtQQQQxxxx5714%304000增大产量到 28若降低保本点产量到若降低保本点产量到Q0 x 降低保本点产量到Q0 x）（tQQxx3500%305000500000（元）735000350

13、0)36030(600 xxFFxVVFtpB降低到不变，、).xFFVtpA降低到不变，、).（元）5463500)30(60084000 xxVVxPPVFC提高到、不变，、设税率、成本).（元）纳税前价格（元）纳税后价格632%51600350036084000:xxxxxPPPPP29适用于：运输、生产任务的分配、生产计划安排和资源合 理利用一般步骤：提出问题建立数学模型求解数学模型 当决策仅有两个变量时，可用图解求解 当决策有三个变量时，可用单纯形法求解等例4 某工厂经市场调研，决定生产甲、乙两种产品，其单台利润分别为60元和30元，两种产品共用一种钢材、一台设备，其资源及获利情况如

14、下：（3） 线性规划法线性规划法甲乙现有资源钢材消耗定额（公斤/台）24600公斤台时消耗定额（小时/台）31400小时配件（件/台）20250件利润（元）6030求利润最大的产品结构决策。30 50,425023400326004213060max211212121xxxxxxxxxP 确定目标函数及约束条件建立数学模型目标函数： 将不等式变为等式并在x1x2坐标图中作出直线)(450030150)(750060125)(8250302560125)(90001003010060元元元元ADcbMMMM 最优点在凸边形的顶点，代入（1）式可得maxP解解： 设变量：设甲生产x1台，乙生产x2

15、台，可得最大利润约束条件：3105050100100150150200250300350200250300350400 3400321 xx 26004221 xx1251xx1x2A(0,150)B(100,100)C(125,25)D(125,0)(4)32 已知某工厂可以生产、两种产品，两已知某工厂可以生产、两种产品，两种产品都畅销。生产每种产品的单位消耗种产品都畅销。生产每种产品的单位消耗和单位利润为和单位利润为: 利润（元包）利润（元包） 劳动力劳动力 原料原料（千克）（千克） 电力电力 300 1 3 1 400 1 7 5 该厂有劳动力人，可供原料吨，该厂有劳动力人，可供原料吨，

16、可供电力度。要使总利润最高可供电力度。要使总利润最高这两种产品各应生产多少？这两种产品各应生产多少？作业：作业：33解：线性规划模型 产量：X1A；X2B maxZ=300X1+400X2 LT：X1+X2=7000 3X1+7X2=42 X1+5X2=0解线性规划方程，求出X1，X234第二节第二节MTSMTS企业年度生产计划企业年度生产计划三、产品出产计划的编制三、产品出产计划的编制1。处理非均匀需求的策略。处理非均匀需求的策略改变库存水平：改变库存水平：通过库存调节生产，维持稳通过库存调节生产，维持稳定的生产率和工人数量。定的生产率和工人数量。(纯劳务性生产不适用）纯劳务性生产不适用）

17、优点：优点： 将内部生产与外部需求隔开，维持内部生产的均衡；将内部生产与外部需求隔开，维持内部生产的均衡； 利于充分利用设备和人力；利于充分利用设备和人力； 利于产品质量的稳定；利于产品质量的稳定； 利于生产管理；利于生产管理； 缺点：缺点： 库存量大，资金占用多。库存量大，资金占用多。35图7-5通过改变库存水平来吸收需求波动需求时间生产率0库存增加库存减少需求率均衡生产的情况下，需求下降，导致库存增加，反之减少；从而满足非均匀性的需要。360 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量

18、（千件）需求量累计线生产量累计线需求量生产量生产量需求量库存量外协量及库存37MTS企业年度生产计划企业年度生产计划2.改变生产率：改变生产率：根据需求的变化改变生产率，根据需求的变化改变生产率，需要多少就生产多少，这是需要多少就生产多少，这是JIT的策略。的策略。 方法：方法：加班加点、增减劳动人数、转包外购等加班加点、增减劳动人数、转包外购等。 优点：优点： 市场适应性好；市场适应性好；库存费用较低。库存费用较低。 缺点：缺点：生产不均衡；生产不均衡； 不利于产品质量的稳定；不利于产品质量的稳定；要经常调整设备和人力。要经常调整设备和人力。380 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

19、11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生产进度的变动安排方式需求具有季节性情况下生产进度的变动安排方式390 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生产进度的折衷安排方式需求具有季节性情况下生产进度的折衷安排方式库存量外协40MTS企业年度生产计划企业年度生产计划3.改变工人数量：改变工人数量：实际上是改变生产率。实

20、际上是改变生产率。 4.混合策略：混合策略：既考虑需求的变动性，又考虑生产过程既考虑需求的变动性，又考虑生产过程的稳定性。的稳定性。41产销进度方案的优选讨论：产销进度方案的优选讨论：设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、8-12月销量PcmaxDminDcmaxNYNY拒绝协商YYNN订单Y图87订货决策过程 Pc定货一般价格Pcmax最高可接受价格Pmin最低可接受价格Dc 正常交货时间Dcmax最迟交货时间Dmin赶工最早交货时间需方供方供方对定单的处理P订货报价D订货交货期62二、品种、价格、交货期的确定二、品种、价格、交货期的确定 （一

21、）（一） 品种的确定品种的确定 （0 01 1型整数规划）型整数规划） 例例 已接到已接到A A、B B、C C三种订货，其加工时间和可获利润如三种订货，其加工时间和可获利润如表，能力工时为表，能力工时为4040单位，应接受那种产品比较有利？单位，应接受那种产品比较有利？产品产品 A B C加工时间加工时间利利 润润 12 8 25 10 13 25决策变量决策变量1 1，生产该产品；决策变量，生产该产品；决策变量0 0，不生产该产品，不生产该产品，MaxZ=10Xa+13Xb+25Xc条件：条件：12Xa+8Xb+25Xc40Xa,Xb,Xa,Xb,XcXc=0=0或或1 1启发式算法启发式

22、算法：按（利润：按（利润/加加工时间）的大小生产工时间）的大小生产A: 10/12=0.83 B:13/8=1.63C: 25/25=163第三节第三节 MTO企业年度生产计划的制定（二）（二） 价格的确定价格的确定 1 1 成本导向法成本导向法 (P=C+M)(P=C+M) 以产品成本作为定价的基本依据，加上适当的以产品成本作为定价的基本依据，加上适当的利润和应纳税金，得出产品价格的一种定价方法。利润和应纳税金，得出产品价格的一种定价方法。 2 2 市场导向法市场导向法(C=P-M)(C=P-M) 按市场行情定价，然后再推算出成本应控制的按市场行情定价，然后再推算出成本应控制的范围的一种方法。范围的一种方法。64第三节第三节 MTO企业年度生产计划的