基础会计学辅导45678(1)

1、（二）（二）基础会计学专升本辅导第四讲第四讲 会计凭证会计凭证第一部分第一部分 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证是用来记录经济业务，明确会计凭证是用来记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。经济责任，作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类会计凭证按其填制程序和用途，可会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证两大以分为原始凭证和记账凭证两大类。类。 二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类原始凭证又称原始单据，是指在经济业原始凭证又称原始单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的用来作务发生或完

2、成时取得或填制的用来作为办理经济业务手续，载明经济业务为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。书面证明。 凡是不能证明交易、事项发生或者完成凡是不能证明交易、事项发生或者完成情况的各种凭证，如购货申请书、购情况的各种凭证，如购货申请书、购销合同、计划、银行对账单等，不能销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。作为原始凭证。二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类记账凭证又称记账凭单，是由会计记账凭证又称记账凭单，是由会计部门根据原始凭证编制的，作为部门根据原始凭证编制的，作为登记账簿直接依据的书面证明。登记账簿直接依据的书面证

3、明。1、原始凭证按其取得的途径或来源分、原始凭证按其取得的途径或来源分自制原始凭证，简称自制凭证，是指由本单自制原始凭证，简称自制凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证。济业务时自行填制的凭证。外来原始凭证。外来的原始凭证，简称外来外来原始凭证。外来的原始凭证，简称外来凭证，是指本单位在与外单位或个人发生凭证，是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。凭证。自制原始凭证按其填写和使用的方法不同一次原始凭证，简称一次凭证，是只反映一项经济业务，或者若干项同类经

4、济业务，其填制手续一次完成的原始凭证。 累计原始凭证，简称累计凭证，是用来连续地反映企业在一定时间内不断重复发生的若干项同类经济业务，其填制手续随着经济业务的发生而分次进行的原始凭证。如：限额领料单汇总原始凭证，又叫原始凭证汇总表，是指根据许多同类性质的原始凭证汇总编制的原始凭证。如发出材料汇总表等。外来原始凭证。外来的原始凭证，简称外来原始凭证。外来的原始凭证，简称外来凭证，是指本单位在与外单位或外来凭证，是指本单位在与外单位或个人发生经济往来时取得的由外单位个人发生经济往来时取得的由外单位或个人填制的凭证。或个人填制的凭证。外来原始凭证一般是一次凭证。外来原始凭证一般是一次凭证。2 2、原

5、始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种。、原始凭证按其格式的不同，分为通用凭证和专用凭证两种。 （1）通用凭证，是指在全国或地区、）通用凭证，是指在全国或地区、系统范围内，规定统一格式和使用方系统范围内，规定统一格式和使用方法的原始凭证。法的原始凭证。 （2）专用凭证，是指各单位自行规）专用凭证，是指各单位自行规定其格式和使用方法的原始凭证。定其格式和使用方法的原始凭证。 例如：差旅费报销单等。例如：差旅费报销单等。原始凭证的种类1、记账凭证按编制的方法分类记账凭证按编制的方法分类可以分为单式记账凭证和复式记账凭证可以分为单式记账凭证和复式记账凭证两种。两种。（1）单式记账凭证，是在

6、一张记账凭）单式记账凭证，是在一张记账凭证上面，只反映同一经济业务会计分证上面，只反映同一经济业务会计分录中的一个账户名称，同一经济业务录中的一个账户名称，同一经济业务的会计分录中涉及到几个账户名称，的会计分录中涉及到几个账户名称，就要填在几张记账凭证中。就要填在几张记账凭证中。（2）复式记账凭证，是一张记账凭证）复式记账凭证，是一张记账凭证反映同一经济业务的会计分录，这一反映同一经济业务的会计分录，这一会计分录无论涉及到几个账户名称，会计分录无论涉及到几个账户名称，都填在一张记账凭证中。都填在一张记账凭证中。例如：从银行取现金2000元。摘摘 要要一级科一级科目目二级或明细科二级或明细科目目

7、金金 额额 账账 页页从银行提取从银行提取现金现金库存现库存现金金2 0002 000 借项记账凭证借项记账凭证 对方科目：银行存款对方科目：银行存款 2009年年6月月1日日 第第 号号贷项记账凭证贷项记账凭证 对方科目：库存现金对方科目：库存现金 2009年年6月月1日日 第第 号号摘摘 要要一级一级科目科目二级或明细科目二级或明细科目金金 额额 账账 页页从银行提取从银行提取现金现金银行银行存款存款2 0002 000 通用记账凭证通用记账凭证 2009年年6月月1日日 记字第记字第 1 号号摘摘 要要账户名称账户名称记记账账借方金额借方金额贷方金贷方金额额一级账一级账户户明细明细账户账

8、户一级账一级账户户明细明细账户账户附原始凭证张从银行从银行提取现提取现金金库存现金库存现金银行存款银行存款2 0002 0002 0002 000合计合计2 0002 0002 0002 000单式记账凭证和复式记账凭证的优缺点单式记账凭证和复式记账凭证的优缺点复式记账凭证能全面地、完整地反映经济业务的来龙复式记账凭证能全面地、完整地反映经济业务的来龙去脉，便于查对经济业务的处理是否正确，但不去脉，便于查对经济业务的处理是否正确，但不便于按会计科目的汇总和分散记账。便于按会计科目的汇总和分散记账。单式记账凭证便于按会计科目分类汇总和分散记账，单式记账凭证便于按会计科目分类汇总和分散记账，但是凭

9、证数量较多，同一经济业务分散在几张凭但是凭证数量较多，同一经济业务分散在几张凭证中，不便于检查和复核。证中，不便于检查和复核。 2 2、记账凭证按反映的经济业务内容分类、记账凭证按反映的经济业务内容分类 记账凭证按其反映的经济业务记账凭证按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，它是以凭证和转账凭证三种，它是以原始凭证中所反映的经济业务原始凭证中所反映的经济业务为基础分类的。为基础分类的。经济业务分为收款业务、付款经济业务分为收款业务、付款业务和转账业务。业务和转账业务。收款业务是使库存现金或银行存款收款业务是使库存现金或银行存款增加的业务。增加

10、的业务。付款业务是使库存现金或银行存款付款业务是使库存现金或银行存款减少的业务。减少的业务。转账业务是不影响库存现金或银行转账业务是不影响库存现金或银行存款增减的业务。存款增减的业务。2 2、记账凭证按反映的经济业务内容分类、记账凭证按反映的经济业务内容分类（1）收款凭证，是会计人员根据反映现金、银行存款收款业务）收款凭证，是会计人员根据反映现金、银行存款收款业务的原始凭证编制的记账凭证。它包括现金收款凭证和银行存的原始凭证编制的记账凭证。它包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。款收款凭证。反映收款业务的记账凭证，收款业务是使库存现金或银行存款反映收款业务的记账凭证，收款业务是使库存现金或银行存

11、款增加的业务。增加的业务。（2）付款凭证，是指会计人员根据反映现金、银行存款付款业）付款凭证，是指会计人员根据反映现金、银行存款付款业务的原始凭证编制的记账凭证它包括现金付款凭证和银行务的原始凭证编制的记账凭证它包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。存款付款凭证。反映付款业务的记账凭证，付款业务是使库存现金或银行存款反映付款业务的记账凭证，付款业务是使库存现金或银行存款减少的业务。减少的业务。（3）转账凭证，是指会计人员根据转账业务的原始凭证编制的）转账凭证，是指会计人员根据转账业务的原始凭证编制的记账凭证。记账凭证。反映转账业务的记账凭证，转账业务是不影响库存现金或银行反映转账业务的记账凭证，

12、转账业务是不影响库存现金或银行存款增减的业务。存款增减的业务。摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额账页账页附原附原始凭始凭证证张张一级账户一级账户明细账户明细账户收回购货款收回购货款应收账款应收账款大华商店大华商店3 0003 000合计合计3 0003 000 收款凭证收款凭证借方科目：银行存款 2009年6月1日 银收字第 1 号付款凭证付款凭证贷方科目：现金 2009年6月1日 现付字第 1 号摘要摘要借方科目借方科目金额金额账页账页附原始凭证张一级账户一级账户明细账户明细账户李平出差借款李平出差借款其它应收款其它应收款李平李平350350合计合计350350会计主管： 记账： 出纳： 审核

13、： 制证：会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制证： 转账凭证转账凭证 2009年6月1日 转字第 1 号摘要摘要账户名称账户名称记账记账借方金额借方金额贷方金额贷方金额一级账户一级账户明细账户明细账户一级账户一级账户明细账户明细账户附原始凭证张购进材料购进材料 货款未付货款未付原材料原材料A A材料材料应付账款应付账款红星工厂红星工厂1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000合计合计1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制证：指出下列业务应填制的记账凭证的种类指出下列业务应填制

14、的记账凭证的种类1、职工张明出差，预借差旅费、职工张明出差，预借差旅费2000元，以现金付给。元，以现金付给。指出下列业务应填制的记账凭证的种类指出下列业务应填制的记账凭证的种类1、职工张明出差，预借差旅费、职工张明出差，预借差旅费2000元，以现金付给。元，以现金付给。借：其他应收款借：其他应收款 2000 贷：库存现金贷：库存现金 20002、张明出差回来，报销差旅费、张明出差回来，报销差旅费1500元，其余元，其余500元现金交元现金交回。回。2、张明出差回来，报销差旅费、张明出差回来，报销差旅费1500元，其余元，其余500元现金交元现金交回。回。借：库存现金借：库存现金 500 管理

15、费用管理费用 1500 贷：其他应收款贷：其他应收款 2000借：库存现金借：库存现金 500 管理费用管理费用 1500 贷：其他应收款贷：其他应收款 20001、借：库存现金、借：库存现金 500 贷：其他应收款贷：其他应收款 5002、借：管理费用、借：管理费用 1500 贷：其他应收款贷：其他应收款 15003、从银行取现金、从银行取现金1000元。元。3、从银行取现金、从银行取现金1000元。元。借：库存现金借：库存现金 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 对于现金、银行存款之间的款项划转业务，对于现金、银行存款之间的款项划转业务，例如以现金存入银行或从银行提取现金，例如以

16、现金存入银行或从银行提取现金，必须编制必须编制“现金现金”或或“银行存款银行存款”的付款的付款凭证。凭证。从银行取现金：从银行取现金： 银付银付将现金存入银行将现金存入银行 现付现付记账凭证的种类第二部分第二部分 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容各种原始凭证应该具备的基本内容包括：各种原始凭证应该具备的基本内容包括：1、原始凭证的名称；、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期；、填制凭证的日期；3、接受凭征单位的名称；、接受凭征单位的名称；4、经济业务的内容、经济业务的内容(包括实物数量和金额包括实物数量和金额)；5、填制单位和填制人员的签名盖章；、填制单位和填制人员

17、的签名盖章；6、凭证的编号。、凭证的编号。 原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：3、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，

18、只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：4、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：5、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：6、经上级有关部门批准的经济业

19、务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 二、原始凭证的填制要求二、原始凭证的填制要求1.记录要真实。2.内容要完整。 注意名称要齐全，不能简化3.手续要完备。单位自制:必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的:必须加盖本单位公章；从外部取得的：必须盖有填制单位的公章；从个人取得的：必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规范。原始凭证上的文字和数字都需认真填写，字迹清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。凡是填有大写金额和小写金额的原始凭证，大写金额与小写金额必须相符。原始凭证的填制，除需要复

20、写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。注意（1）凭证上阿拉伯数字应当一个一个准确、清晰地书写，不得连笔书写。（2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币币种符号为“￥”，美元币种符号为“”等。币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。（3）金额数字一律填写到角、分，无角分的，写“00”或符号“”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”。（4）大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的

21、，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。 5.编号要连续。各种凭证要连续编号，以便考查。 6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证如错误，原始凭证如错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额错误的，加盖出具单位印章。原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。更正。7.填制要及时。原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制，并按规定的程序和手续传递给有关部门，以便及时办理后续业务，进行会计审核和记账。原始凭证填制举例 2004年年12月月12日，青山伟业钢板有限责日

22、，青山伟业钢板有限责任公司开出现金支票一张，提取现金任公司开出现金支票一张，提取现金5000元，留作备用。元，留作备用。三、原始凭证的审核原始凭证的审核1、审核原始凭证的合法性。2、审核原始凭证的真实性。3、审核原始凭证的合理性。4、审核原始凭证的正确性。实质性审查实质性审查形式性审查形式性审查四、原始凭证审核后的处理方法 1、对于合理、合法、真实可靠、符合要求的原始凭证应按规定办理会计手续，编制记账凭证，据以登记有关账簿，并将原始凭证作为记账凭证的附件，加以妥善保管，不得丢失、毁坏。2、对业务真实，只是内容不完整，手续不齐备，或计算上、文字上有错误的原始凭证，应予以退回，解释制度要求，督促有

23、关人员补办手续，更正错误，然后按正常情况处理。3、对于违反制度规定的不合法或不合理的原始凭证，会计人员应拒绝接受，不予报销付款，有严重违法行为的，如有伪造或涂改凭证，虚报冒领的行为，应立即向领导汇报，坚决抵制，严肃处理。 注意 原始凭证绝大部分不是由财会人员填制的，而是由有关单位或本单位有关业务人员填制的。但是，全部原始凭证都必须经过财会人员审核，才能登记入账。第三部分第三部分 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称；、记账凭证的名称； 2、记账凭证的填制日期和编号；、记账凭证的填制日期和编号； 3、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要(即简要说明

24、即简要说明)； 4、应计的会计科目及金额；、应计的会计科目及金额； 5、所附原始凭证的张数；、所附原始凭证的张数； 6、会计主管、审核、填证以及记账人员、会计主管、审核、填证以及记账人员的签章。的签章。二、填制记账凭证的基本要求1、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证的，可以采用分数编号法编号。2、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭

25、证。证。 3、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。新填制。 举例【例题综合题】新华公司2010年5月2日，收到丙公司的支付的上月购买商品的货款45 000元，存入银行。【步骤】第一步：思考会计分录：借：银行存款45000贷：应收账款45000第二步：判断使用凭证类型：银行存款收款凭证第三步：填制凭证，注意填制要求。【例题综合题】2010年5月14日，用库存现金购买办公用品400元。【步骤】第一步：思考会计分录：借：管理费用400贷：库存现金400第二步：判断采用什么凭证，属于现金付款凭证第三步：填制凭证，注意填制要求。三、记账凭证的审核和审核后的处

26、理方法三、记账凭证的审核和审核后的处理方法记账凭证审核的主要内容有：记账凭证审核的主要内容有： （一）审核记账凭证是否附有原始凭证，（一）审核记账凭证是否附有原始凭证，填制内容是否与所附的原始凭证内容相符。填制内容是否与所附的原始凭证内容相符。 （二）审核会计科目的使用是否正确，凭（二）审核会计科目的使用是否正确，凭证上所使用的会计科目及明细科目和核算证上所使用的会计科目及明细科目和核算内容是否前后一致。内容是否前后一致。 （三）审核记账方向和金额是否正确。（三）审核记账方向和金额是否正确。 （四）审核凭证格式中的有关项目填列是（四）审核凭证格式中的有关项目填列是否完备，有关人员是否已签名盖章

27、否完备，有关人员是否已签名盖章 在审核过程中，如果发现凭证记录有错误，在审核过程中，如果发现凭证记录有错误，应说明原因，及时更正。应说明原因，及时更正。第四部分第四部分 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管1、会计凭证的传递，是指会计凭证按、会计凭证的传递，是指会计凭证按照一定的程序，从其填制起，到归档照一定的程序，从其填制起，到归档保管止，在本单位内部有关部门和人保管止，在本单位内部有关部门和人员之间传递、办理有关凭证手续的全员之间传递、办理有关凭证手续的全部过程。部过程。 2、原始凭证不得外借，其他单位如因、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本特殊原因需要使用

28、原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。批准，可以复制。3、一般的会计凭证至少要保管十五年。、一般的会计凭证至少要保管十五年。本讲练习本讲练习一、单项选择题 1、下列业务应编制转账凭证的是、下列业务应编制转账凭证的是（ ） A、支付购买材料价款、支付购买材料价款 B、支付材料运杂费、支付材料运杂费 C、收回出售材料款、收回出售材料款 D、车间领用原材料、车间领用原材料一、单项选择题 2、企业将现金存入银行应编制（、企业将现金存入银行应编制（ ） A、银行存款付款凭证、银行存款付款凭证 B、现金付款凭证、现金付款凭证 C、银行存款收款凭证、

29、银行存款收款凭证 D、现金收款凭证、现金收款凭证一、单项选择题 3、下列科目可能是收款凭证借方、下列科目可能是收款凭证借方科目的是（科目的是（ ） A、在途物资、在途物资 B、应收账款、应收账款 C、银行存款、银行存款 D、预付账款、预付账款一、单项选择题 4、用来连续反映某一时期内不断、用来连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务重复发生而分次进行的特定业务编制的原始凭证是（编制的原始凭证是（ ）。）。 A、一次凭证、一次凭证 B、累计凭证、累计凭证 C、记账编制凭证、记账编制凭证 D、汇总原始凭证、汇总原始凭证 一、单项选择题 5、会计凭证按其（）不同，分、会计凭证按其（）不同，

30、分为原始凭证和记账凭证。为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序填制人员和程序 B.填制程序和方法填制程序和方法C.填制格式和手续填制格式和手续 D.填制程序和用途填制程序和用途一、单项选择题 6、可以不附原始凭证的记账凭、可以不附原始凭证的记账凭证是（）。证是（）。A.更正错误的记账凭证更正错误的记账凭证B.从银行提取现金的记账凭证从银行提取现金的记账凭证C.以现金发放工资的记账凭证以现金发放工资的记账凭证D.职工临时性借款的记账凭证职工临时性借款的记账凭证一、单项选择题 7、下列内容中，不属于记账凭证、下列内容中，不属于记账凭证审核内容的是（审核内容的是（ ）。）。 A、凭证反映的经济业务

31、是否合、凭证反映的经济业务是否合法法 B、会计科目使用是否正确、会计科目使用是否正确 C、凭证的金额与所附原始凭证、凭证的金额与所附原始凭证的金额是否一致的金额是否一致 D、凭证的内容与所附原始凭证、凭证的内容与所附原始凭证的内容是否一致的内容是否一致 一、单项选择题 8、在审核原始凭证时，对于内容不完、在审核原始凭证时，对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始整、填制有错误或手续不完备的原始凭证，应该（凭证，应该（ ） A、拒绝办理，并向本单位负责人报、拒绝办理，并向本单位负责人报告告 B、予以抵制，对经办人员进行批评、予以抵制，对经办人员进行批评 C、由会计人员重新填制或予以更正、由会

32、计人员重新填制或予以更正 D、予以退回，要求更正、补充，以、予以退回，要求更正、补充，以至重新填制至重新填制 一、单项选择题 9、原始凭证的基本内容中，不包、原始凭证的基本内容中，不包括（括（ ）。）。A、日期及编号、日期及编号 B、原始凭证名称、原始凭证名称C、实物数量及金额、实物数量及金额D、会计科目、会计科目10、原始凭证金额有错误，应当采、原始凭证金额有错误，应当采用（用（ ）。）。A红字更正法红字更正法 B划线更正法划线更正法C蓝字更正法蓝字更正法 D由出具单位重开由出具单位重开11、下列表示方法正确的是（）。、下列表示方法正确的是（）。A、￥、￥508.00 B、￥、￥86.00C

33、、人民币伍拾陆元捌角伍分整、人民币伍拾陆元捌角伍分整 D、人民币柒拾陆元整、人民币柒拾陆元整12、用转账支票支付前欠货款，应、用转账支票支付前欠货款，应填制的记账凭证是（填制的记账凭证是（ ）。）。A、转账凭证、转账凭证B、收款凭证、收款凭证C、付款凭证、付款凭证D、累计凭证、累计凭证二、二、多项选择题多项选择题1、涉及现金与银行存款相互划转的业、涉及现金与银行存款相互划转的业务应编制的记账凭账有（务应编制的记账凭账有（ ）。）。A、现金收款凭证、现金收款凭证 B、现金付款凭证、现金付款凭证C、银行存款收款凭证、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证、银行存款付款凭证 二、二、多项选择题多项选

34、择题2、下列项目中，属于记账凭证的有（、下列项目中，属于记账凭证的有（ ）。）。 A、收款凭证、收款凭证 B、科目汇总表、科目汇总表 C、汇总收款凭证、汇总收款凭证 D、转账凭证、转账凭证二、二、多项选择题多项选择题3、下列属于原始凭证的有（、下列属于原始凭证的有（ ）A、发出材料汇总表、发出材料汇总表B、转账凭证、转账凭证C、购料合同、购料合同D、限额领料单、限额领料单二、二、多项选择题多项选择题4、下列经济业务中，应填制付款凭证、下列经济业务中，应填制付款凭证的是（的是（ ）A、将现金存入银行、将现金存入银行 B、购买材料支付预付款、购买材料支付预付款C、 购买材料未付款购买材料未付款 D

35、、以存款支付前欠某单位账款、以存款支付前欠某单位账款5、企业购买一批材料并已验收入、企业购买一批材料并已验收入库，该项经济业务有可能存在如库，该项经济业务有可能存在如下原始凭证（下原始凭证（ ）。）。A发货票发货票 B支票存根支票存根 C入库单入库单 D经济合同经济合同6、王明出差回来，报销差旅费、王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借元，原预借1 500元，交回元，交回剩余现金剩余现金500元，这笔业务应该元，这笔业务应该编制的记账凭证有编制的记账凭证有( )。A.付款凭证付款凭证 B.收款凭证收款凭证 C.转账凭证转账凭证 D.原始凭证原始凭证7、会计凭证可以（、会计凭证可以（ ）。

36、）。A、记录经济业务、记录经济业务 B、明确经济责任、明确经济责任 C、作为登记账簿的依据、作为登记账簿的依据 D、作为编制报表的依据、作为编制报表的依据 三、判断题 1、原始凭证是登记明细分类、原始凭证是登记明细分类账的依据，记账凭证是登记总账的依据，记账凭证是登记总分类账的依据。（分类账的依据。（ ） 2、对不真实、不合法的原始、对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，凭证，会计人员有权不予接受，对记载不准确、不完整的原始对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权要求其重凭证，会计人员有权要求其重填。（填。（ ） 三、判断题3、会计凭证登账后整理、会计凭证登账后整理,装订装订和

37、归档和归档2年后可销毁。（年后可销毁。（ ）4、根据一定期间的记账凭证全、根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如部汇总填制的凭证如“科目汇科目汇总表总表“，是一种累计凭证。（，是一种累计凭证。（ ）5、所有的会计凭证都是登记账簿、所有的会计凭证都是登记账簿的依据。（的依据。（ ）6、对原始凭证的审核就是审核凭、对原始凭证的审核就是审核凭证的合法性与合理性。（证的合法性与合理性。（ ）7、原始凭证是登记明细分类账的、原始凭证是登记明细分类账的依据，记账凭证是登记总分类账依据，记账凭证是登记总分类账的依据。（的依据。（ ） 第五讲第五讲 会计账簿会计账簿第一部分第一部分 账簿的概念和种类账簿的

38、概念和种类一、账簿的概念 会计账簿，简称账簿，它是由具会计账簿，简称账簿，它是由具有一定格式、相互联系在一起的有一定格式、相互联系在一起的许多账页所组成，以会计凭证为许多账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、依据，用以全面、系统、序时、分类地记录和反映企业、事业等分类地记录和反映企业、事业等单位各项经济业务的簿籍。单位各项经济业务的簿籍。二、账簿的分类分类分类内容内容按账簿的用按账簿的用途分类途分类（1 1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间和先后顺序逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。日记账的特间和先后顺序逐日逐

39、笔连续登记经济业务的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿通常有两种：普通日记账、点是序时登记和逐笔登记。序时账簿通常有两种：普通日记账、特种日记账。在实际工作中，因经济业务的复杂性，一般很少特种日记账。在实际工作中，因经济业务的复杂性，一般很少采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。采用普通日记账，应用较为广泛的是特种日记账。在我国，大在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 （2 2）分类账簿。分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算）分类账簿。分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。分类账簿分为总分类账

40、和明细分类账两种。和监督的账簿。分类账簿分为总分类账和明细分类账两种。分分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。（3 3）备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和）备查账簿。备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。事项进行补充登记时使用的账簿。例如，租入固定资产登记簿、例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿可以由各备查账簿可

41、以由各单位根据需要进行设置。单位根据需要进行设置。按外表按外表形式分形式分类类（1 1）订本账。订本账是是在账簿使用之前，就把所）订本账。订本账是是在账簿使用之前，就把所有账页按顺序编号装订成册的账簿。订本账的优点是有账页按顺序编号装订成册的账簿。订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确能避免账页散失和防止抽换账页；其缺点是不能准确为各账户预留账页和缺乏灵活性。为各账户预留账页和缺乏灵活性。这种账簿一般适用这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。（2 2）活页账。活页账是由若干零散的、具有专门格）活页账。活页账是由若干

42、零散的、具有专门格式的账页组成的账簿。优点是灵活性强，登记方便。式的账页组成的账簿。优点是灵活性强，登记方便。缺点是账页容易散失和被人抽换。缺点是账页容易散失和被人抽换。通常各种明细分类通常各种明细分类账一般采用活页账形式账一般采用活页账形式。（3 3）卡片账。卡片账是利用卡片登记的账簿。账簿）卡片账。卡片账是利用卡片登记的账簿。账簿的优缺点和活页账基本相同。的优缺点和活页账基本相同。企业一般只对固定资产企业一般只对固定资产的明细核算采用卡片账形式。的明细核算采用卡片账形式。第二部分第二部分 账簿的设置和登记账簿的设置和登记（一）现金日记账的设置和登记 现金日记账必须采用订本账形式，其格现金日

43、记账必须采用订本账形式，其格式一般采用三栏式。式一般采用三栏式。三栏式的现金日记账通常由财务部门的三栏式的现金日记账通常由财务部门的出纳人员进行序时登记。出纳人员进行序时登记。登记现金日记账可根据现金收款凭证、登记现金日记账可根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证进现金付款凭证和银行存款付款凭证进行登记。行登记。现金日记账也可以采用多栏式。现金日记账也可以采用多栏式。 （二）银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账必须采用订本账形式，银行存款日记账必须采用订本账形式，其格式一般采用三栏式。其格式一般采用三栏式。三栏式的银行存款日记账通常由财务部三栏式的银行存款日记账通常由财务部门的出

44、纳人员进行序时登记。门的出纳人员进行序时登记。登记银行存款日记账可根据银行存款收登记银行存款日记账可根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证进行登记。款凭证进行登记。银行存款日记账也可以采用多栏式。银行存款日记账也可以采用多栏式。二、总分类账的设置和登记 总账一般采用三栏式的账页格式。总账一般采用三栏式的账页格式。账页中，主要设有借方、贷方和余账页中，主要设有借方、贷方和余额三个金额栏。额三个金额栏。其中其中“借或贷借或贷”栏：登记余额的方栏：登记余额的方向，如余额在借方，则写向，如余额在借方，则写“借借”字；如余额在贷方，则写字；如余额在贷方，则写

45、“贷贷”字。如果期末余额为零，则在字。如果期末余额为零，则在“借或贷借或贷”栏写栏写“平平”字。并在字。并在余额栏内写余额栏内写“0”。三、明细分类账的设置和登记三、明细分类账的设置和登记明细账的格式有三栏式、数量金额式和明细账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式等格式。多栏式等格式。（一）三栏式明细账的设置和登记（一）三栏式明细账的设置和登记 三栏式明细账在账页中只设有借方、三栏式明细账在账页中只设有借方、贷方和余额三个金额栏。它适用于只贷方和余额三个金额栏。它适用于只需要提供价值信息的账户。如需要提供价值信息的账户。如应收账应收账款明细账、应付账款明细账、预收账款明细账、应付账款明细账、预收

46、账款明细账和预付账款明细账款明细账和预付账款明细账等结算类等结算类明细账和实收资本等资本类明细账都明细账和实收资本等资本类明细账都可采用三栏式。可采用三栏式。 三、明细分类账的设置和登记三、明细分类账的设置和登记（二）数量金额式明细账的设置和（二）数量金额式明细账的设置和登记登记 数量金额式明细账在数量金额式明细账在“收入收入(借借方方)”、“发出（贷方）发出（贷方）”、“结结存（余额）存（余额）”三大栏内分别设置三大栏内分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”三小栏，一般适用于既要进行金三小栏，一般适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的额核算又要进行实物数量核算的各项财产物资，

47、例如，各项财产物资，例如，原材料明原材料明细账、库存商品明细账细账、库存商品明细账等。等。（三）多栏式明细账的设置和登记（三）多栏式明细账的设置和登记多栏式明细账账页又可分为：借方多栏式明细账账页又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式栏式三种格式 （三）多栏式明细账的设置和登记（三）多栏式明细账的设置和登记借方多栏适用于借方需要设置多个借方多栏适用于借方需要设置多个明细项目的账户，如明细项目的账户，如“生产成生产成本本”、“管理费用管理费用”等成本费用等成本费用类明细账户。类明细账户。（三）多栏式明细账的设置和登记（三）多栏式明细账的设置和登记 贷方

48、多栏适用于贷方需要设置多个明细贷方多栏适用于贷方需要设置多个明细项目的账户，如项目的账户，如“主营业务收入主营业务收入”等等收入类账户。收入类账户。（三）多栏式明细账的设置和登记（三）多栏式明细账的设置和登记 借贷方多栏适用于借方、贷方均需要设借贷方多栏适用于借方、贷方均需要设置多个明细项目的账户，例如：置多个明细项目的账户，例如：“应应交税金交税金应交增值税应交增值税”明细账和明细账和“本年利润本年利润”的明细账等。的明细账等。 第三部分第三部分 账簿登记和适用的规则账簿登记和适用的规则一、登记账簿的规则1、账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或

49、画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 3、为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4、下列情况下，可使用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4）会计制度中规定用红字的其他记录。5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行和隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行空页划线注销，或者

50、注明“此行空白”、“此页空白”字样，并有记账人员签名或盖章。6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。7、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。二、错账更正的方法二、错账更正的方法 适用范围适用范围更正方法更正方法 会计科目错误会计科目错误 造成造成 记账凭证错误记账凭证错误 记账

51、方向错误记账方向错误 账簿记录错误账簿记录错误 应记金额错误应记金额错误 错账错账 原因原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误）账簿登记错误（文字、数字的笔误） 错错 账账 更更 正正 方方 法法（一）划线更正法一）划线更正法（二）（二） 红字更正法红字更正法（三）（三） 补充登记法补充登记法（一）划线更正法1 1、适用错误、适用错误 ( (证对账错）证对账错）结账前，发现结账前，发现记账凭证记账凭证填制填制无误无误而账而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成失误，造成账簿账簿中的文字或数字中的文字或数字错误错误2、更正方法更正方法v文字错误文字错误

52、v例例 其它应收款其它应收款文字错误采用划线文字错误采用划线更正法：只需在更正法：只需在错错误的文字中间划一误的文字中间划一道红线道红线，然后在上，然后在上方用蓝字书写正确方用蓝字书写正确的文字的文字他数字错误数字错误数字错误采用划线更正法：数字错误采用划线更正法：需在错误的数字中间划一需在错误的数字中间划一道红线（道红线（错误数字全部注错误数字全部注销），销），然后在上方用蓝字然后在上方用蓝字书写正确的数字书写正确的数字例例 5860056800王强印王强印 注意：注意： 文字错误可以只更正个别错文字错误可以只更正个别错字字 数字错误必须全部划线更数字错误必须全部划线更正。正。 1、适用错误

53、一原记账凭证上名称写错或应借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误2、更正方法例例1 以银行存款支付本月行政部门负担的财产以银行存款支付本月行政部门负担的财产保险费保险费1000元，原记账凭证编制如下：元，原记账凭证编制如下：借：财务费用1000贷：银行存款1000借：财务费用1000贷：银行存款1000并据此登记入账。并据此登记入账。借：管理费用1000贷：银行存款1000并据此登记入账。并据此登记入账。后用蓝字填制一后用蓝字填制一张正确的会计凭张正确的会计凭证证会计科目用错采会计科目用错采用红字冲销法：用红字冲销法：先用红字（先用红字（ 代代表红字）填制一表红字）填制一张与原凭证相同张与原凭证

54、相同的记账凭证的记账凭证 3、适用错误二 原记账凭证上会计科目、借贷方向正 确，只是所记的金额大于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误原记账凭证收到外单位偿还的货款70200元存入银行，编制如下：借：银行存款72000贷：应收账款72000只是金额多记采用红字冲销法：只需将多记的金额用红字填写一张记账凭证借：银行存款1800贷：应收账款18001、适用错误原记账凭证上会计科目、借贷方向正确，只是所记的金额小于经济业务的实际金额，造成账簿记录中金额错误收到外单位偿还的货款72000元存入银行，原记账凭证编制如下：借：银行存款70200贷：应收账款70200只是金额少记采用补充登记法：只需将

55、少记的金额用蓝字填写一张记账凭证借：银行存款借：银行存款 1800 贷：应收账款贷：应收账款 1800错账更正错账更正记账凭证正确记账凭证正确书写错误书写错误(笔误笔误)记账凭证错误记账凭证错误科目科目错误错误借贷借贷错误错误数字数字错误错误划线更正法划线更正法 数字数字 全部更正全部更正文字文字 局部更正局部更正红字更正法红字更正法二张凭证更正二张凭证更正 (先冲后正先冲后正)多记多记少记少记红字更正法红字更正法一张凭证更正一张凭证更正补充登记法补充登记法(蓝字蓝字)错账更正方法总结：错账更正方法总结：一张凭证更正一张凭证更正第四部分第四部分 对账和结账对账和结账一、对账对账是指为了保证账簿

56、记录的对账是指为了保证账簿记录的真实性和正确性，进行账簿记真实性和正确性，进行账簿记录的核对工作。录的核对工作。 内容（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对（1）账证核对 账证核对是指将各种账簿的记录与有关的会计凭证相核对。（2）账账核对1.总账之间的核对。期末通过编制“总分类账户本期发生额和余额表”，核对当期全部总账账户的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数是否相等；全部总账账户的期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数是否相等。因。2.总账与明细账的核对。期末核对各明细账账户的本期发生额之和与其所属的总账账户的本期发生额是否相等，方向是否一致；核对各明细账账户的余额之和与其所属的总

57、账账户的余额是否相等，方向是否一致。3.总账与日记账的核对。现金日记账和银行存款日记账的本期借方、贷方发生额合计以及余额与总账中各该账户的本期借方、贷方发生额合计以及余额是否相等。4.明细账的核对。会计部门有关财产物资的明细账的余额，应该同该财产物资保管部门或使用部门的登记簿或保管账所记录的内容，按月或定期进行核对，保证相符。（3）账实核对1.现金日记账余额与现金实际库存数额相核对；2.银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对；3.各种材料、物资明细分类账账面余额与材料、物资实存数相核对；4.各种应收、应付款明细分类账账面余额与有债务、债权单位核对。注意1、在实际会计核算工作中，账实核对一般是

58、通过财产清查进行的。2、为了保证账证、账账和账实相符，对账工作每年至少进行一次。二、结账二、结账结账是在把一定时期内发生的结账是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础全部经济业务登记入账的基础上，按照规定在会计期末结算上，按照规定在会计期末结算出各种账簿的本期发生额合计出各种账簿的本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转和期末余额，并将其余额结转至下期的过程。至下期的过程。 结账按照会计期间的不同，分结账按照会计期间的不同，分为月结、季结、半年结和年结。为月结、季结、半年结和年结。. 月结月结 对于需要进行月结的账户，应当对于需要进行月结的账户，应当在本月的最后一笔业务下面划通在本月的

59、最后一笔业务下面划通栏单红线。然后，在下一行结出栏单红线。然后，在下一行结出本月发生额和月末余额，在摘要本月发生额和月末余额，在摘要栏内注明栏内注明“本月合计本月合计”字样，然字样，然后，在下面划一通栏单红线。后，在下面划一通栏单红线。2.年结年结 年终结账时，在年终结账时，在12月的月结或月的月结或第四季度季结的通栏红线的下一第四季度季结的通栏红线的下一行，结算出全年发生额和年末余行，结算出全年发生额和年末余额。在摘要栏内注明额。在摘要栏内注明“本年合计本年合计”字样，然后，在下面划一通栏双字样，然后，在下面划一通栏双红线。表示封账。红线。表示封账。半年结半年结三、账簿的更换和保管三、账簿的

60、更换和保管 年终结账以后，总账和日记账应当更换年终结账以后，总账和日记账应当更换新账。明细账一般应该更换新账，但新账。明细账一般应该更换新账，但有些明细账，如固定资产明细账等可有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。以连续使用，不必每年更换。企业的总账、明细分类账保管企业的总账、明细分类账保管15年，现年，现金日记账和银行存款日记账要保管金日记账和银行存款日记账要保管25年，固定资产卡片账要在固定资产报年，固定资产卡片账要在固定资产报废清理后保管废清理后保管5年。年。本讲练习一、单项选择题一、单项选择题1、“应收账款应收账款”明细账的格式一明细账的格式一般采用（般采用（ ）。