第十六章 财政

1、财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国国 际际 税税 收收 第二节第二节 关税关税 第三节第三节 出口退税出口退税 第四节第四节 外债外债 第五节第五节 开放经济下的财政开放经济下的财政- - 货币政策配合货币政策配合第十六章第十六章 开放经济下的财政问题开放经济下的财政问题财政学(第五版） 陈共 主编13.1 International taxation 13.2 The issue of tariffs 13.3 Drawback 13.4 The foreign debts 13.5 The coordination of fiscal and monetary policies

2、in the context of open economiesChapter 16Chapter 16 The fiscal issues in the The fiscal issues in the content of open economies content of open economies 财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国国 际际 税税 收收 l一、国际税收的的内涵一、国际税收的的内涵l(the nature of international taxation) l二、税收管辖权及其交叉或冲突二、税收管辖权及其交叉或冲突l(overlapping or confl

3、icting jurisdictions) l三、国际重复征税及其减除三、国际重复征税及其减除 l(international double taxation and its elimination) l四、税收饶让四、税收饶让l(tax sparing) l五、国际税收协定五、国际税收协定 l(international tax treaties) 财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国际税收国际税收l国际税收的内涵：国际税收的内涵：l世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是上国家权益的税

4、收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。系。财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国际税收国际税收l两类不同性质的税收管辖权：两类不同性质的税收管辖权：l1按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。辖权或收入来源地税收管辖权。l2按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。管辖权和居民税收管辖权。财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国际税收国际税收l税收管辖权的交叉

5、主要有以下三种情况：税收管辖权的交叉主要有以下三种情况：l（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉l（2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉l（3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国际税收国际税收l减除国际重复征税的具体方法减除国际重复征税的具体方法 ：l1扣除法和低税法扣除法和低税法l2免税法免税法l3抵免法抵免法l（1）直接抵免）直接抵免l（2）间接抵免）间接抵免海关总署财政学(第五版） 陈共 主编第一节第一节 国际税收国际税收

6、l税收饶让：税收饶让：l税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇待遇 ，不再按本国规定的税率补征。，不再按本国规定的税率补征。财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l一、关税概念一、关税概念l(concept of tariffs) l二、保护关税二、保护关税l(the protective tariffs)l三、特惠贸易安排三、特惠贸易安排l(

7、the protective tariffs) l四、世界贸易组织（四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策）与我国关税政策的协调的协调l(preferential trading arrangements) 财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l一、关税概念一、关税概念 l（一）关税是一种特殊税种（一）关税是一种特殊税种l（二）关税与贸易条件（二）关税与贸易条件财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l关税是一种特殊税种关税是一种特殊税种l1课征关税的目的课征关税的目的l（1）筹集国家财政收入）筹集国家财政收入l（2）保护民族经济，促进对外贸易）保护民族经济，促进对外

8、贸易l2关税的课征对象关税的课征对象l（1）贸易性商品）贸易性商品l（2）非贸易性商品）非贸易性商品l3关税的税率关税的税率财政学(第五版） 陈共 主编关税对贸易条件的影响关税对贸易条件的影响 B（商品）H1T1TFHST2RV A” A A（商品） 图16-1 关税对贸易条件的影响财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l二、保护关税二、保护关税l（一）什么是保护关税（一）什么是保护关税 l（二）保护关税的成本（二）保护关税的成本 l（三）保护关税的政策意义（三）保护关税的政策意义 财政学(第五版） 陈共 主编关税对进口数量的影响关税对进口数量的影响O价格产量 Z X YRPP1价

9、格PP1O R Z X Y产量价格PO 产量图16-2 关税对进口数量的影响财政学(第五版） 陈共 主编保护关税的成本保护关税的成本世界D14C P A 2 3 B PW+1 PW S S S本国 (=MC) Q 0 Q1 Q3 Q4 Q2 F 世界关税E16-3 保护关税的成本财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l保护关税的政策意义保护关税的政策意义 l1建立多元化关税制度结构建立多元化关税制度结构 l2完善关税税率结构完善关税税率结构 l3严格控制关税减免严格控制关税减免 财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l三、特惠贸易安排三、特惠贸易安排 （Preferen

10、tial trading arrangements）l 自由贸易区自由贸易区 l 关税同盟关税同盟 l 共同市场共同市场 财政学(第五版） 陈共 主编第二节第二节 关税关税l 四、四、 世界贸易组织（世界贸易组织（WTO）与我国关）与我国关 税政策的协调税政策的协调l （一）世界贸易组织的建立（一）世界贸易组织的建立l （二）我国关税政策的协调（二）我国关税政策的协调世界贸易组织标志财政学(第五版） 陈共 主编 第三节第三节 出口退税出口退税l一、什么是出口退税制度一、什么是出口退税制度l(concept of drawback ) l二、我国的出口退税制度二、我国的出口退税制度l(Chine

11、se drawback) 财政学(第五版） 陈共 主编第三节第三节 出口退税出口退税l一、什么是出口退税制度一、什么是出口退税制度 l（一）出口退税制度的概念（一）出口退税制度的概念 出口退税制度是一个国家退还在国内生产、出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。 l（二）出口退税的理论基础与（二）出口退税的理论基础与WTO的要求的要求财政学(第

12、五版） 陈共 主编第三节第三节 出口退税出口退税 商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部

13、或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而平衡的作用。这种奖励

14、，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。” 亚当亚当.斯密斯密财政学(第五版） 陈共 主编出口退税与经济增长的互动模型出口退税与经济增长的互动模型财政收入财政收入（税收收入）（税收收入）GDP净出口净出口出出 口口 退退 税税 许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，

15、回国出海关时，可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。 财政学(第五版） 陈共 主编 第三节第三节 出口退税出口退税l 二、我国的出口退税制度二、我国的出口退税制度 l（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出 问题问题l（二）（二）20032003年年中国出口退税制度的改革中国出口退税制度的改革 财政学(第五版） 陈共 主编 第四节第四节 外债外债l一、外债的功能一、外债的功能l(the functions of foreign debts ) l二、外债的种类与结构二、外债的种类与结构l(the type

16、s and constitution of foreign debts ) l三、外债的负担与限度三、外债的负担与限度 l(the burden and limitation of foreign debts ) l四、外债管理四、外债管理l(the management of foreign debts ) 财政学(第五版） 陈共 主编我国外债余额及其构成我国外债余额及其构成债债 务务 类类 型型200020012002200320042005外债余额外债余额(亿美元亿美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外债类型结构外债类型结构(%)外国政府借款外国

17、政府借款16.9 13.914.313.114.19.7国际金融组织贷款国际金融组织贷款18.116.216.213.711.09.5国际商业贷款国际商业贷款65.057.254.254.354.048.5贸易信贷贸易信贷/12.715.318.920.332.3偿还期限结构偿还期限结构(%)长期债务长期债务91.070.367.460.254.444.4短期债务短期债务9.029.733.639.845.655.6表16-1 我国外债余额及其构成财政学(第五版） 陈共 主编我国的外债风险指标我国的外债风险指标(%)年年 份份偿债率偿债率负债率负债率债务率债务率20009.213.552.12

18、0017.514.756.820027.913.646.120036.913.739.920043.213.934.920053.112.633.620027.8913.6246.12表16-2 我国的外债风险指标(%)财政学(第五版） 陈共 主编第四节第四节 外债外债l外债管理外债管理l外债的总量管理外债的总量管理 l外债的期限结构管理外债的期限结构管理l外债的债务种类结构管理外债的债务种类结构管理 l汇率风险管理汇率风险管理 l外债成本与效益管理外债成本与效益管理 财政学(第五版） 陈共 主编第五节第五节 开放经济下的财政开放经济下的财政-货币政策货币政策 配合配合l一、浮动汇率制度下财政

19、一、浮动汇率制度下财政-货币政策的相对相货币政策的相对相 效性效性l(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with floating exchange rates) l二、固定汇率制度下财政二、固定汇率制度下财政-货币政策的相对有货币政策的相对有 效性效性l(the relative efficacy of fiscalmonetary policies with fixed exchange rates) l三、内外平衡与财政三、内外平衡与财政-货币政策配合货币政策配合l (balance at home and abroad,

20、the coordination of fiscal and monetary policies)财政学(第五版） 陈共 主编浮动汇率制度下财政浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有效性货币政策的相对有效性 ii1i2HEISISOYY0Y1Y0Y1Y2LMLMGHEISISi1i2Yi 图16-4 浮动汇率制度下的财政政策效力图16-5 浮动汇率制度下的货币政策效力 财政学(第五版） 陈共 主编固定汇率制度下财政固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效性货币政策的相对有效性 ii1i2Y0Y1Y2GHELMLMISISi1ii2Y0Y1HELMLMISY 图16-6 固定汇率制度下的财政政策效力 图16-7 固定汇率制度下的货币政策效力财政学(第五版） 陈共 主编内外平衡与财政内外平衡与财政-货币政策配合货币政策配合gOiBEH萎缩且收支萎缩且收支赤字赤字膨胀且收支膨胀且收支赤字赤字萎缩且收支萎缩且收支盈余盈余萎缩且