第二章财政支出的

1、第二章 财政支出的基本理论 本章概要：财政支出的基本目标，财政支出公平和效率的含义，财政支出效益的评价方法，以及实现财政支出目标的法律保障措施等等。 本章基本内容： 财政支出的公平与效率 财政的法制化、民主化和财政监督 第一节 财政支出效益的分析和评价一、社会福利准则 1、效率准则 2、公平准则二、财政支出的效率与公平 （一）财政支出的效率 1、财政支出的宏观效率 主要表现在以下两个方面： 从理论上讲，财政资源的配置，通过帕雷托改进，达到帕雷托最优状态。 从实际工作看，公共需求和私人需求的合理兼顾，是社会资源合理配置的重要标志。 2、财政支出的微观效率 财政支出的某一项目或某一具体活动，尽可能

2、以最低的成本消耗，取得尽可能大的经济成果。 政府和市场在资源配置中的关系70%75%80%BAC0Y30%25%20%Xz 图图2-3 政府和市场在资源配置中的关系政府和市场在资源配置中的关系 （二）财政支出的公平 1、横向公平 即政府公共服务均等化。无论居民生活在那个地区，都有权利获得大体相当的政府公共服务。 2、纵向公平 根据居民的收入水平和对支出的边际受益能力大小，实行差别补助。收入越低，补助越多；收入提高，补助减少；收入达到所得税的征税标准以后，停止补助。因此，补贴又称负所得税。 负所得税=收入保障数额-（个人实际收入负所得税率） 个人可支配收入=个人实际收入+负所得税 假定政府规定的

3、收入保障数额为1500美元，所得税的免征额为3000美元，负所得税率为50%，列表计算如下： 负所得税计算表个人实际收入负所得税个人可支配收入01500-0=1500150010001500-（100050%）=1000200020001500-（200050%）=500250030001500-（300050%）=03000三、财政支出效益的分析评价方法（一）财政支出效益与微观经济主体效益的区别 1、效益的衡量标准不同。一个是利润标准；一个是以经济的，社会的，生态的等多种效益标准。 2、效益的内涵不同。一个是投入与产出的对比，仅看价值指标；另一个不能只看价值产出，存在多种指标。 3、计算所费

4、和所得的范围不同。（二）财政支出效益的评价方法 1、成本 效益分析法。 它是企业经济效益分析方法在财政管理中的应用。一般适用于效益可用货币计量的财政支出活动。 在进行财政支出项目的成本效益分析时，能否把不同时期的成本与效益直接对比呢？ 答案当然是否定的。 资金具有时间价值。不同时间发生的效益或者成本不能简单相加。必须把不具有可比性的成本与效益，按照同一时间，都折算成现值，才能进行比较。 )1(1rSnSnnnPrP)1 (2 )1 (1)1 (12211rCBCBCBCBiiininnNPVnrrrNPV参考教材例题。通过成本 效益分析，财政投资的可行性判断包括几种情况： 净现值大于零，可行，

5、其中，净现值最大者为最优； 净现值小于零，不可行； 净现值等于零，只要内部收益率大于银行利率，仍然可行。2、最低成本法 最低成本分析法是指对于某些财政支出活动，其效益不能用货币准确计量的情况下，以成本最低作为效益优选标准的分析方法。 需要指出的是，成本最低的方案未必是效益最好的方案。必须是对成本和效益相结合，来进行最低成本分析。（参考教材例子）第二节 财政的法制化、 民主化和财政监督 前已述及，政府机制也是一种资源配置方式。这种资源配置方式也有缺陷或失灵问题。要实现政府机制配置资源的效率和公平。就需要科学的决策机制和有效的监督约束机制相配合。因此，财政活动的法制化、民主化和财政监督，就成为实现

6、财政活动效率和公平的必要保障。 一、公共选择理论及其借鉴意义 1、 公共选择理论的主要内容 公共选择理论是运用经济分析方法来研究政府公共决策的方式和过程的一种理论。它把“经济人”动机作为最基本的假设，贯穿到政府机制决策活动的分析过程中。 公共选择就是区别于私人选择的集体选择。它是通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给和价格的过程，是对资源配置的非市场决策。 公共选择作为一种政治过程，其主要内容包括立宪、立法和执法三个阶段。 现代民主社会，政府公共决策方式通常有直接民主和间接民主两种。在间接民主决策过程中，由选民、政治家和管理者三种参与者。选民追求个人及家庭的效用或福利最大化，政治家和管理者

7、也是经济人，同样追求个人利益最大化。 如果缺乏一种有效的监督约束机制，选民或纳税人的福利最大化目标就难以实现。所以，实现财政活动的民主化，法制化，加强财政管理和监督非常必要。 2、该理论的借鉴意义(参考教材要点）二、我国财政决策的民主化、法制化和财政监督 （一）财政民主化和法制化的要求 具体包括： 1、立法确定国家预算收支规模，实现预算资金的效益最大化目标。 2、民主确定关系国计民生的重大公共支出或投资项目，及其资金数额和比例。 3、立法确定预算收入的筹集方式和制度 4、对预算执行过程和结果加强法律监督 （二）财政民主化和法制化的体现 1、财政立法 我国实行中央和省两级立法 2、财政执法 合法、合理、禁止权力滥用 3、完善监督体系 立法监督、行政监督、审计监督、新闻舆论监督、民众监督等。 财政行政复议，也属于财政执法过程中的一种行政法律监督措施。比如，根据1999年10月1日实施的中华人民共和国行政复议法，国家税务总局制定了税务行政复议规则，纳税