装卸成本管理

1、【学习目的学习目的】通过通过本章的学习，了解装卸成本章的学习，了解装卸成本项目及其内容构成，初步掌握装本项目及其内容构成，初步掌握装卸成本的计算方法和装卸成本分析卸成本的计算方法和装卸成本分析的基本方法。的基本方法。第一节第一节 装卸成本的构成装卸成本的构成 一、装卸的概念 二、企业装卸作业形式 三、成本计算对象、成本计算期与成本计算单位 四、装卸成本项目及其内容一、装卸的一、装卸的概念概念p装卸是指物品在指定地点以人力或机械装入装卸是指物品在指定地点以人力或机械装入运输设备或卸下。运输设备或卸下。p装卸是物流过程中保管物资和运输两端物资装卸是物流过程中保管物资和运输两端物资的处理活动，具体来

2、说，包括物资的装载、的处理活动，具体来说，包括物资的装载、卸货、移动、货物堆码上架、取货、备货、卸货、移动、货物堆码上架、取货、备货、分拣等作业以及附属于这些活动的作业。分拣等作业以及附属于这些活动的作业。二、企业装卸作业形式二、企业装卸作业形式（一）按作业场所分类 车间装卸 站台装卸 仓库装卸（二）按操作特点分类 堆码取拆作业 分拣配货作业 挪动移位作业（三）按作业方式分类 吊装吊卸法 滚装滚卸法（四）按作业对象分类 单件作业法 集装作业法 散装作业法按按机械装卸作业和人工装卸作业分别作机械装卸作业和人工装卸作业分别作为成本计算为成本计算对象。对象。各各类装卸成本计算期，通常以月为单位，类装

3、卸成本计算期，通常以月为单位，并按日历的月、季、年计算各种业务成本。并按日历的月、季、年计算各种业务成本。集装箱集装箱装卸业务的成本计算单位，通常装卸业务的成本计算单位，通常为为“标准箱标准箱”。港口。港口企业的装卸成本一般以千企业的装卸成本一般以千操作量（也称为千操作吨）为成本计算单位操作量（也称为千操作吨）为成本计算单位。三、成本计算三、成本计算对象、成本对象、成本计算计算期、成本期、成本计算单位计算单位四、装卸成本项目及其内容四、装卸成本项目及其内容（一）装卸直接费用（一）装卸直接费用（1 1）工资（）工资（2 2）职工福利费（）职工福利费（3 3）燃）燃料和动力（料和动力（4 4）轮胎

4、（）轮胎（5 5）修理（）修理（6 6）折旧（折旧（7 7）工具（）工具（8 8）租费（）租费（9 9）劳动）劳动保护费（保护费（1010）外付装卸费（）外付装卸费（1111）事）事故损失费（故损失费（1212）其他费用）其他费用 （二）营运间接费用（二）营运间接费用营运间接费用，主要指营运过程中营运间接费用，主要指营运过程中发生的、不能直接计入（需分配计发生的、不能直接计入（需分配计入）各装卸作业成本计算对象的装入）各装卸作业成本计算对象的装卸作业部门的经费。卸作业部门的经费。第二节第二节 装卸成本的计算装卸成本的计算一、成本项目的计算二、装卸单位成本、成本降低额和成本降低率的计算一、成本项

5、目的计算一、成本项目的计算工工资资工工福福费费燃燃料料和和动动力力轮轮胎胎修修理理费费折折旧旧工工具具劳劳保保费费租租费费外外付付装装卸卸费费事事故故损损失失其其他他费费用用（一）工资及职工福利费（一）工资及职工福利费p在在实行计件工资制的企业，应付工人的计件工资等于实行计件工资制的企业，应付工人的计件工资等于职工完成的合格品数量乘以计件单价。作业中发生的职工完成的合格品数量乘以计件单价。作业中发生的货损货差，如果是因工作不慎造成的，不支付工资。货损货差，如果是因工作不慎造成的，不支付工资。如果工人在同一月份内从事多种作业，作业计件单价如果工人在同一月份内从事多种作业，作业计件单价各不相同，就

6、需逐一计算相加各不相同，就需逐一计算相加。p应付计件工资应付计件工资= =装卸数量装卸数量 装卸该种货物的装卸该种货物的单价单价例例【9-19-1】某月工人张某装卸某月工人张某装卸A A货货物物12001200件，计件单价件，计件单价2.002.00元，装卸元，装卸B B货物货物600600件，计件单价件，计件单价1.801.80元，则该元，则该工人的工资为工人的工资为12001200 2.00+6002.00+600 1.80=34801.80=3480元元也可以采用另一种方法计算工人的计件工资，即将月份内装卸完成的各种货物折合为定额工时数，乘以小时工资率，用公式表示为例例【9-29-2】某

7、月装卸工王某装卸某月装卸工王某装卸A A货物货物12001200件，每件定额工时件，每件定额工时6 6分钟，分钟，装卸装卸B B货物货物600600件，每件定额工时为件，每件定额工时为5.45.4分钟，小时工资率为分钟，小时工资率为2020元，应得元，应得计件工资计算如下：计件工资计算如下：完成工时定额完成工时定额= =（12001200 6+6006+600 5.45.4）/60/60=174=174小时小时应得计件工资应得计件工资=174=174 20=348020=3480元元（二）燃料和动力（二）燃料和动力p每月终了根据油库转来的装卸机械领用燃每月终了根据油库转来的装卸机械领用燃料凭证

8、，计算出实际消耗数量与金额，计料凭证，计算出实际消耗数量与金额，计入成本。电费可根据供电部门的收费凭证入成本。电费可根据供电部门的收费凭证或企业的电费分配凭证，计入装卸成本。或企业的电费分配凭证，计入装卸成本。（三）轮胎（三）轮胎p由于装卸机械的轮胎磨耗与行驶里程无明显关由于装卸机械的轮胎磨耗与行驶里程无明显关系，故其费用不宜采用按胎公里摊销的方法处系，故其费用不宜采用按胎公里摊销的方法处理，可在领用新胎时将其价值直接计入成本。理，可在领用新胎时将其价值直接计入成本。如果一次领换轮胎数量较大时，可作为待摊费如果一次领换轮胎数量较大时，可作为待摊费用或预提费用，按月份分摊计入装卸成本。用或预提费

9、用，按月份分摊计入装卸成本。（四）修理费（四）修理费p由专职装卸机械维修工或维修班组进行维修的工料费，应由专职装卸机械维修工或维修班组进行维修的工料费，应直接计入装卸成本；由与运输车辆等共用的维修车间进行直接计入装卸成本；由与运输车辆等共用的维修车间进行维修所发生的工料费，应通过维修所发生的工料费，应通过“辅助营运费用辅助营运费用”账户归集账户归集后，再将应由装卸作业负担的费用分配计入装卸成本。后，再将应由装卸作业负担的费用分配计入装卸成本。p装卸机械耗用的机油、润滑油以及装卸机械保修领用周转装卸机械耗用的机油、润滑油以及装卸机械保修领用周转总成的价值，月终根据油料库的领料凭证直接计入装卸成总

10、成的价值，月终根据油料库的领料凭证直接计入装卸成本本。（五）折旧（五）折旧1 1平均年限平均年限法法平均年限法又称直线法，是指按固定资产平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。其计使用年限平均计算折旧的一种方法。其计算式为算式为年折旧率年折旧率= =（1-1-预计净残）预计净残）/ /折旧年限折旧年限 100%100%月折旧率月折旧率= =年折旧率年折旧率/12/12月折旧额月折旧额= =固定资产原值固定资产原值 月折旧率月折旧率例例【9-39-3】某企业一台装卸机械某企业一台装卸机械原值为原值为100 000100 000元，使用年限为元，使用年限为1010年，年

11、，净残值率为该机械原值的净残值率为该机械原值的4%4%。计算按。计算按月计提的折旧额。月计提的折旧额。解：解：年折旧率年折旧率= =（1-4%1-4%）1010 100%=9.6%100%=9.6%月折旧率月折旧率=9.6%=9.6%12=0.8%12=0.8%月折旧额月折旧额=100 000=100 000元元 0.8%=8000.8%=800元元2 2工作量工作量法法工作量法是按固定资产预计作业总量计工作量法是按固定资产预计作业总量计提折旧的方法。提折旧的方法。工作量法折旧计算式工作量法折旧计算式例例【9-49-4】某企业一台装卸机械某企业一台装卸机械原值为原值为100 000100 00

12、0元，预计全部工作小元，预计全部工作小时为时为200 000200 000小时，预计净残值率为小时，预计净残值率为原值的原值的4%4%，本月该机器实际工作，本月该机器实际工作300300小时。试计算本月该机器的折旧额。小时。试计算本月该机器的折旧额。解：解：每工作小时折旧每工作小时折旧=100 000=100 000 （1 1 4%4%）200000200000=0.48=0.48元元/ /小时小时本月应提折旧额本月应提折旧额=0.48=0.48 300=144300=144元元3 3加速折旧加速折旧法法加速加速折旧法又称递减费用法，是指固定折旧法又称递减费用法，是指固定资产每期计提的折旧数额

13、，在使用初期资产每期计提的折旧数额，在使用初期计提的多，在后期计提的少，从而相对计提的多，在后期计提的少，从而相对加快折旧速度的一种方法。加快折旧速度的一种方法。（1 1）双倍余额递减）双倍余额递减法法例例【9-59-5】企业某项固定资产原企业某项固定资产原值为值为80 00080 000元，预计残值为元，预计残值为2 0002 000元，元，预计使用年限预计使用年限5 5年。采用双倍余额递年。采用双倍余额递减法计算折旧，各年折旧额见表减法计算折旧，各年折旧额见表9-19-1。在表在表9-19-1中，年折旧率为中，年折旧率为2 25 5 100%=40%100%=40%。从第从第4 4年起，将

14、扣除预计净残值后的固定年起，将扣除预计净残值后的固定资产净值（资产净值（17 28017 280元元 2 0002 000元）平均摊元）平均摊销销。其其计算如下：计算如下：每年净值摊销额每年净值摊销额= =（1728017280元元 20002000元）元）2 =7 6402 =7 640元元（2 2）年数）年数总和法总和法例例【9-69-6】以上例为例，用年数总以上例为例，用年数总和法计算如下：和法计算如下：第第1 1年折旧率：年折旧率：5/155/15 100%=33.33%100%=33.33%第第2 2年折旧率：年折旧率：4/154/15 100%=26.67%100%=26.67%第

15、第3 3年折旧率：年折旧率：3/153/15 100%=20%100%=20%第第4 4年折旧率：年折旧率：2/152/15 100%=13.33% 100%=13.33% 第第5 5年折旧率：年折旧率：1/151/15 100%=6.67%100%=6.67%根据上述各年的年折旧率和固定根据上述各年的年折旧率和固定资产应计提折旧总额资产应计提折旧总额78 00078 000元（元（80 80 000000元元 2 0002 000元），计算各年折旧额。元），计算各年折旧额。计算结果见表计算结果见表9-29-2。装卸机械领用的随车工具、劳保装卸机械领用的随车工具、劳保用品和耗用的工具，在领用时

16、可将其用品和耗用的工具，在领用时可将其价值一次计入成本。价值一次计入成本。（六）工具、劳动保护费（六）工具、劳动保护费按照按照合同规定，将本期成本应负合同规定，将本期成本应负担的装卸机械租金计入装卸成本。担的装卸机械租金计入装卸成本。（七）租费（七）租费在费用发生和支付时直接计入装在费用发生和支付时直接计入装卸成本。卸成本。（八）外付装卸费（八）外付装卸费月终将应由本期装卸成本负担的月终将应由本期装卸成本负担的事故净损失，结转计入本期装卸成本。事故净损失，结转计入本期装卸成本。（九）事故损失（九）事故损失由装卸基层单位直接开支的其他由装卸基层单位直接开支的其他费用，在发生和支付时，直接计入成费

17、用，在发生和支付时，直接计入成本。本。（十）其他费用（十）其他费用装卸基层单位在组织经营管理方装卸基层单位在组织经营管理方面发生的各项费用，先通过面发生的各项费用，先通过“营运间营运间接费用接费用”账户汇集，月终按机械装卸账户汇集，月终按机械装卸和人工装卸的直接费用比例分配计入和人工装卸的直接费用比例分配计入机械装卸成本和人工装卸成本。机械装卸成本和人工装卸成本。（十一）间接费用（十一）间接费用二、装卸单位成本、成本降低额和成本降低率的计算二、装卸单位成本、成本降低额和成本降低率的计算装卸单装卸单位成本位成本成本降成本降低额低额成本降成本降低率低率1 1、装卸单位、装卸单位成本成本2 2、装卸

18、成本降低、装卸成本降低额额3 3、装卸成本、装卸成本降低率降低率=100%=100%装卸成本降低额装卸成本降低率上年装卸 本期装卸单位成本作业量上年装卸单位成本-本期装卸单位成本上年装卸单位成本第三节第三节 装卸成本分析装卸成本分析一、装卸成本预算一、装卸成本预算完成情况总体分析完成情况总体分析二、主要成本项目二、主要成本项目分析分析一、装卸成本预算完成情况总体一、装卸成本预算完成情况总体分析分析成本降低额实际数与预算数之差双因素分析2、单位成本差异多因素分析3、装卸单位成本的明细分析例例【9-79-7】以某港口企业为例，以某港口企业为例，其某年度装卸成本预算完成情况分析其某年度装卸成本预算完

19、成情况分析如表如表9-39-3所示。所示。表表9-39-3上半部上半部表表9-39-3下半部下半部据表内成本降低指标完成情况可据表内成本降低指标完成情况可做如下总体分析：做如下总体分析：1 1、成本降低额实际数与预算数之差双因素分析、成本降低额实际数与预算数之差双因素分析M M=(C=(C0 0C C1 1)Q)Q1 1(C(C0 0C Cn n)Q)Qn n = =M Mq q+ +M Mc c （9-29-2）M Mq q=(C=(C0 0C Cn n )Q)Q1 1(C(C0 0C Cn n)Q)Qn n=(=(C C0 0C Cn n ) )(Q(Q1 1Q Qn n) ) （9-39

20、-3）M Mc c=(C=(C0 0C C1 1)Q)Q1 1(C(C0 0C Cn n)Q)Q1 1=(=(C Cn nC C1 1)Q)Q1 1 （9-49-4）以表以表9-39-3为例，可对成本降低额为例，可对成本降低额实际数与成本降低额预算数之差（实际数与成本降低额预算数之差（- -8.748.74万元）进行装卸单位成本和作业万元）进行装卸单位成本和作业量双因素变动影响分析：量双因素变动影响分析：（1 1）作业量变动所致成本降低额差异）作业量变动所致成本降低额差异M Mq q= (C= (C0 0C Cn n )Q)Q1 1(C(C0 0C Cn n)Q)Qn n= (C= (C0 0

21、C Cn n ) )(Q(Q1 1Q Qn n) )=(6755=(67556647.1)6647.1)(8720(87208600)8600)=107.9=107.9120120=12948=12948元元（2 2）装卸单位成本变动所致成本降低额）装卸单位成本变动所致成本降低额差异差异M Mc c=(C=(C0 0C C1 1)Q)Q1 1(C(C0 0C Cn n)Q)Q1 1=(C=(Cn nC C1 1)Q)Q1 1= =（6647.106647.106658.606658.60）87208720=-11.5=-11.587208720=-100280=-100280元元2 2、单位成

22、本差异多、单位成本差异多因素分析因素分析C=C=C Cb b+ +C Ca a+ +C Cq q （9-59-5）C Cb b=(C=(Cb,1b,1C Cb,nb,n) ) （9-69-6）C Ca a=(C=(Ca,1a,1Q Q1 1C Ca,na,nQ Qn n)/Q)/Q1 1 （9-79-7）C Cq q=(C=(Ca,na,nQ Qn n/Q/Q1 1C Ca,na,n) ) （9-89-8）以表以表9-49-4为例，可对装卸单位成为例，可对装卸单位成本实际数与装卸单位成本预算数之差本实际数与装卸单位成本预算数之差（11.511.5万元）进行三因素影响分析：万元）进行三因素影响分

23、析：上述单位成本中的变动成本、固上述单位成本中的变动成本、固定成本总额、作业量三因素变动对装定成本总额、作业量三因素变动对装卸单位成本影响数值合计为卸单位成本影响数值合计为11.511.5元元/ /10103 3t t。3 3、装卸单位成本的明细分析、装卸单位成本的明细分析装卸单位成本分析应按装卸成本项目装卸单位成本分析应按装卸成本项目逐项细化分析，可以通过编制逐项细化分析，可以通过编制“装卸装卸单位成本预算执行情况分析表单位成本预算执行情况分析表”列示列示分析过程与结果，如表分析过程与结果，如表9-49-4所示。所示。项目预算数实际数差异（+/-）绝对数相对数（%）降低率之差 (%)排序 节

24、超 =-=/=-/6755-一、固定成本4094.20 4038.70 -55.50 -1.36 0.82 -1、基本工资203.50 201.40 -2.10 -1.03 0.03 6-2、提取的福利基金88.40 87.40 -1.00 -1.13 0.01 8-3、基本折旧2093.00 2064.20 -28.80 -1.38 0.43 2-4、大修理基金1360.50 1341.70 -18.80 -1.38 0.28 3-5、管理费用（固定部分）348.80 344.00 -4.80 -1.38 0.07 5-二、变动成本2552.90 2619.90 67.00 2.62 -0.

25、99 -6、计件工资546.00 700.70 154.70 28.33 -2.29 -17、燃料23.30 27.50 4.20 18.03 -0.06 -48、动力及照明费34.90 36.30 1.40 4.01 -0.02 -69、材料1395.30 1393.30 -2.00 -0.14 0.03 7-10、劳动保护费174.40 178.90 4.50 2.58 -0.07 -3表表9-4 9-4 装卸单位成本预算执行情况分析装卸单位成本预算执行情况分析表表 单位：元单位：元/10/103 3t t项目预算数实际数差异（+/-）绝对数相对数（%）降低率之差 (%)排序 节超 =-=

26、/=-/6755-11、工具费139.50 142.20 2.70 1.94 -0.04 -512、修理费53.50 45.90 -7.60 -14.21 0.11 4-1 3、外付装卸费116.30 7.50 -108.80 -93.55 1.61 1-14、管理费用（变动部分）69.70 71.10 1.40 2.01 -0.02 -615、其他0.00 0.00 0.00 -0.00 -16、事故损失0.00 16.50 16.50 -0.24 -2三、装卸单位成本6647.10 6658.60 11.50 0.17 -0.17 -四、成本降低率1.60%1.43%-0.17%-0.17

27、 -五、上年装卸单位成本6755表中栏成本降低率之差计算式为：表表9-4 9-4 装卸单位成本预算执行情况分析装卸单位成本预算执行情况分析表表( (续续) ) 单位：元单位：元/10/103 3t t=成本项目成本降低成本降低上年单位成本单位成本实际数上年单位成本单位成本预算数上年单位成本上年单位成本率实际数率预算数单位成本单位成本单位成本预算数单位成本实际数某项预算数该项实际数上年单位成本上年单位成本表中栏成本降低率之差计算式为表中栏成本降低率之差计算式为：二、主要成本项目分析二、主要成本项目分析1、计件工资差异双因素分析2、底薪差异多因素分析3、燃料费用差异多因素分析4、动力及照明费用差异

28、多因素分析例例【9-89-8】表表9-59-5给出三种不同货给出三种不同货种的平均计件单价实际数与预算数之种的平均计件单价实际数与预算数之差差+154.7+154.7元元/10/103 3t t，以及各相关数据，以及各相关数据，据此表可对其差额做因素变动影响分据此表可对其差额做因素变动影响分析。析。1 1、计件工资差异双、计件工资差异双因素分析因素分析货种计件单价（元/103t）作业量（103t）计件工资（万元）预算数实际数差异预算数实际数差异预算数实际数按计划单价与实际操作量计算=-=-=A540742.7202.73400342020183.6 254.0 184.7 B580700120

29、23002500200133.4 175.0 145.0 C50065015030502800-250152.5 182.0 140.0 合计546700.7154.786008720-30469.5 611.0 469.7 表表9-59-5分货种的计件单价、作业量、计件工资统计表分货种的计件单价、作业量、计件工资统计表 首先，可将平均计件单价实际数与预算数之差计算式形式首先，可将平均计件单价实际数与预算数之差计算式形式作如下变换：作如下变换：P=P= P P1 1 P Pn n= =P Pi,1i,1Q Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1P Pi,ni,nQ Qi,ni,n/ /Q Qi

30、,ni,n = =（P Pi,1i,1Q Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1） + +（P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1P Pi,ni,nQ Qi,ni,n/ /Q Qi,ni,n） （9-99-9）现将现将式（式（9-99-9）中两个括号中的同类因素相互比较可知）中两个括号中的同类因素相互比较可知：平均平均计件单价差异是由于计件单价差异是由于Q Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1Q Qi,ni,n/ /Q Qi,ni,n，P Pi,1i,1P Pi,ni,n所致。所致。依据依据上述分析，可将上述分

31、析，可将P P分解为两项，即分解为两项，即P=P= P P q q+ + P P P P （9-109-10）其中：其中： P P q q = =P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1P Pi,ni,nQ Qi,ni,n/ /Q Qi,ni,n= =P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1 P Pn n （9-119-11） P P p p = =P Pi,1i,1Q Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1= = P P1 1P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1 i,1 （9

32、-129-12）现以表现以表9-59-5为例，三种不同货种为例，三种不同货种的平均计件单价实际数与预算数之差的平均计件单价实际数与预算数之差154.7154.7元元/10/103 3t t，其因素变动影响分析，其因素变动影响分析如下：如下：（1 1）据式（）据式（9-119-11），由于不同货种），由于不同货种作业量比重变动所致平均计件单价差异为作业量比重变动所致平均计件单价差异为 P P q q = =P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1 P Pn n=4696800/8720=4696800/8720546.0546.0=-7.38=-7.38元元/10/103 3

33、t t （2 2）据式（）据式（9-129-12），由于不同货种），由于不同货种计件单价变动所致平均计件单价差异为计件单价变动所致平均计件单价差异为 P P p p = = P P1 1P Pi,ni,nQ Qi,1i,1/ /Q Qi,1i,1=700.7=700.74696800/87204696800/8720=162.08=162.08元元/ /10103 3t t影响因素计件单价、货种比重的实际数脱离预算数所导致的成本差异平均计件单价差异单位成本差异比预算降低额成本降低率差异元/103t%元/103t%元/103t（%） =/546=/6647.1=-8720=-/6755计件单价1

34、62.0829.68162.082.44-1413337.60 -2.40货种比重-7.38 -1.35-7.38-0.1164353.60 0.11合计154.7028.33154.702.33-1348984.00-2.29注：作业量实际数为8720103t；成本降低额预算数为928000元；平均计件单价预算数为546.0元/103t；单位成本预算数为6647.1元/103t上年装卸单位成本6755.0（元/103t）表表9-6 9-6 计件单价、货种作业量比重变动影响汇总表计件单价、货种作业量比重变动影响汇总表例【例【9-99-9】现对表】现对表9-79-7单位成本中单位成本中的基本工资

35、项目实际数与预算数之差的基本工资项目实际数与预算数之差（-2.11-2.11元元/10/103 3t t）进行因素分析。）进行因素分析。2 2、底薪差异多因素分析、底薪差异多因素分析表表9-7 9-7 底薪分析数据底薪分析数据统计表统计表项目预算数实际数差异（+/-）绝对数%装卸工人数（人）5040-10-20平均工资（万元/人）3.54.390.8925.43基本工资（万元）175175.60.60.34装卸作业量（103t）860087201201.4单位成本基本工资含量（元/103t）203.49201.38-2.11-1.04单位单位成本基本工资含量实际数与预算数之差的计算式为成本基本

36、工资含量实际数与预算数之差的计算式为替代序号替代过程算式编号影响因素影响差额-5035000/8600=203.49-15035000/8720=200.69作业量+120=-2.824035000/8720=160.55人数-10=-40.1434043900/8720=201.38平均工资+8900=+40.83合计201.38203.49=+=-2.11元/103t 表表9-8 单位成本基本工资含量实际数与预算数之差单位成本基本工资含量实际数与预算数之差因素分析表因素分析表例例【9-109-10】某装卸企业某年燃料某装卸企业某年燃料消耗定额分析如表消耗定额分析如表9-99-9所示。所示。

37、3 3、燃料费用差异多因素分析、燃料费用差异多因素分析表表9-9 9-9 燃料消耗定额分析燃料消耗定额分析表表 年度年度燃料品种燃料品种计量单位千起运吨耗油量千起运吨耗油量定额实际节约（节约（- -）或超耗（）或超耗（+ +）数量% %汽油汽油公升0.0550.058+0.003+5.45+5.45柴油柴油吨吨0.0120.0120.0110.011-0.001-0.001-8.33-8.334 4、动力及照明费用差异多、动力及照明费用差异多因素分析因素分析动力动力及照明费用，是指装卸货物所消耗的电力费用。港口装及照明费用，是指装卸货物所消耗的电力费用。港口装卸作业消耗的动力主要是电力。对于以

38、电力为主要动力的装卸作业消耗的动力主要是电力。对于以电力为主要动力的装卸企业或部门的用电情况进行定期分析，是一项重要的工作。卸企业或部门的用电情况进行定期分析，是一项重要的工作。为加强动力消耗的管理，应对各类装卸机械和用电分别设置为加强动力消耗的管理，应对各类装卸机械和用电分别设置电能表，计量各自用电情况，并定期分析考核，如表电能表，计量各自用电情况，并定期分析考核，如表9-109-10所所示。示。用电用电项目项目预算数预算数实际数实际数节超节超起运量单耗单价金额起运吨单耗单价金额103tkwh/103t元/ kwh元103tkwh/103t元/ kwh元元元总计总计4005000.80160

39、000420521.4290.85186150+26150电吊车电吊车1508000.80960001509200.85117300+21300输送机输送机2503200.80640002703000.8568850+4850注：注：起运量起运量也称为装卸机械起运量，是反映港口装卸机械工作量大小的指标，计算单位为也称为装卸机械起运量，是反映港口装卸机械工作量大小的指标，计算单位为103t。表表9-10 9-10 装卸设备用电统计表装卸设备用电统计表对电动吊车耗电费用的电费超支对电动吊车耗电费用的电费超支数，可用连环替代法进行因素分析，数，可用连环替代法进行因素分析，如表如表9-119-11所示

40、。所示。（1 1）电动吊车电费超支数因素分析）电动吊车电费超支数因素分析替代序号替代序号替代过程替代过程算式编号算式编号影响因素影响因素影响差额（元）影响差额（元）-1508000.8=96000-11508000.8=96000起运量未变动=021509200.8=110400用电单耗+120=+1440031509200.85=117300电价+0.05=+6900合计合计117300-96000=+=+21300表表9-11 9-11 电动吊车电费超支数因素分析表电动吊车电费超支数因素分析表同理对皮带输送机电费超支数，同理对皮带输送机电费超支数，可用连环替代法进行因素分析，如表可用连环替

41、代法进行因素分析，如表9-129-12示。示。（2 2）皮带输送机电费超支数）皮带输送机电费超支数因素分析因素分析替代序号替代序号替代过程替代过程算式编号算式编号影响因素影响因素影响差额（元）影响差额（元）-2503200.80=64000-12703200.80=69120起运量+20=+512022703000.80=64800用电单耗-300=-432032703000.85=68850电价+0.05=+4050合计合计6885064000=+=+4850表表9-12 9-12 皮带输送机电费超支因素分析表皮带输送机电费超支因素分析表（3 3）因素分析汇总）因素分析汇总电动吊车与皮带输送

42、机电费超支因素电动吊车与皮带输送机电费超支因素分析汇总如表分析汇总如表9-139-13所示。所示。对电费超支对电费超支影响的因素影响的因素因素变动因素变动对超支影响额（元）对超支影响额（元）单位数量电动吊车电动吊车-+21300起运量起运量103t00单耗单耗kwh/103t+120+14400用电单价用电单价元/ kwh+0.05+6900皮带输送机皮带输送机-+4850起运量起运量103t+20+5120单耗单耗kwh/103t-300-4320用电单价用电单价元/ kwh+0.05+4050总计总计-+26150表表9-13 9-13 电动吊车与皮带输送机电费超支因素分析汇总电动吊车与皮

43、带输送机电费超支因素分析汇总第四节第四节 装卸成本控制基本对策装卸成本控制基本对策 装卸成本装卸成本管理的常管理的常见问题见问题 成本控制成本控制内容内容 装卸作业装卸作业合理化合理化 降低装卸降低装卸成本的主成本的主要途径要途径一、装卸成本管理的常见一、装卸成本管理的常见问题问题基础工作不够扎实装卸成本核算对象单一成本责任制缺失二、成本控制内容二、成本控制内容1、按成本形成过程划分（1）生产作业前的控制（2）生产作业过程中的控制2、按成本费用的构成划分（1）燃材料、动力成本控制（2）人工费用控制（3）保证生产的费用控制（4）企业管理费控制三、装卸作业合理化三、装卸作业合理化 装卸装卸有效有效

44、性性 装卸装卸连续连续性性 装卸装卸灵活灵活性性 装卸装卸单元单元化化 物流物流整体整体性性 装卸装卸省力省力化化四、降低装卸成本的主要途径四、降低装卸成本的主要途径降低装卸业务的固定成本降低装卸业务的变动成本第五节第五节 装卸作业装卸作业燃料耗费燃料耗费控制示例控制示例QC活动选题分析对策与实施实施效果巩固成果一、一、QCQC活动选题活动选题CYCY车站现有编号为车站现有编号为035035号、号、071071号、号、072072号装载机三台，主要用于货场号装载机三台，主要用于货场的石料等散货装车作业。由于装车作业的百元产值成本耗费逐年上的石料等散货装车作业。由于装车作业的百元产值成本耗费逐年

45、上升，如图升，如图9-19-1所示，该小组决定把减少装载机成本耗费作为目标开展所示，该小组决定把减少装载机成本耗费作为目标开展活动，以求降低装车作业成本。他们的活动选题是减少装载机百元活动，以求降低装车作业成本。他们的活动选题是减少装载机百元产值耗费，降低作业成本；预期目标是将百元产值耗费由当前的产值耗费，降低作业成本；预期目标是将百元产值耗费由当前的18.818.8元，降低到元，降低到17.6717.67元至元至17.2917.29元，降低幅度达到元，降低幅度达到6%6%至至8%8%图图9-1 9-1 装车作业的百元产值成本耗费逐年情况装车作业的百元产值成本耗费逐年情况 二、二、分析分析1、

46、查找装载机耗费高的项目、查找装载机耗费高的项目（1）对装载机耗费的各项目进行调查，其）对装载机耗费的各项目进行调查，其结果如表结果如表9-14所示。所示。（2）按）按ABC分析法，对表分析法，对表9-14数据整理，数据整理，编制编制ABC分析表，如表分析表，如表9-15所示。所示。（3）据）据ABC分析表制作分析图，如图分析表制作分析图，如图9-2所示。所示。2、查找燃油消耗高的原因、查找燃油消耗高的原因（1）利用因果图分析造成燃油消耗过高的）利用因果图分析造成燃油消耗过高的因素、寻找减少燃油消耗的途径因素、寻找减少燃油消耗的途径（2）对）对6名装载机司机按其操作方法与操名装载机司机按其操作方

47、法与操作技术好差排序作技术好差排序（3）对三台装载机按其燃油耗费水平高低）对三台装载机按其燃油耗费水平高低排序排序（4）对于装卸作业环境与场地的不利因素，）对于装卸作业环境与场地的不利因素，一时无法解决，固排除在活动之外。一时无法解决，固排除在活动之外。表表9-14 9-14 百元产值成本耗费调查表百元产值成本耗费调查表序号品 名成本耗费（元/百元产值）占成本耗费总额比率（%）1燃 油15.381.3832润滑油0.21.0643润滑脂0.31.5964液压油0.10.5325制动液0.10.5326配 件2.211.7027水 电0.21.0648协作费0.42.128表表9-15 9-15

48、 百元产值成本耗费百元产值成本耗费ABCABC分析分析表表 单位：元单位：元/ /百百元元按耗费排序品名金额比率%金额累计金额累计比率%类别1燃 油15.3 81.38315.381.383A2配 件2.2 11.70217.593.085B3协作费0.42.12817.995.213C4润滑脂0.31.59618.296.809C5润滑油0.21.06418.497.873C5水 电0.21.06418.698.937C7液压油0.10.53218.799.469C7制动液0.10.53218.8100.000C图图9-2 9-2 百元成本耗费的百元成本耗费的ABCABC分类图分类图 图图9

49、-39-3图图9-3 燃油消耗过高的因果分析燃油消耗过高的因果分析图图9-49-4图图9-59-5对装载机按燃油耗费水平高低排序对装载机按燃油耗费水平高低排序 三三、对策与实施对策与实施1、第一次PDCA循环，主要解决司机操作技术与操作方法问题（1）制订对策实施表，见表9-16。（2）制作装车作业循环工步图，如图9-6所示。（3）制订操作工步时间参照表，如表9-17所示。2、第二次PDCA循环主要解决072号装载机油耗过高问题（1）制订对策实施表，如表9-18所示。（2）制订百元产值耗油合格、良好、优秀标准，如表9-19所示。前进对准货前进对准货物铲取物铲取退行退行前进对位升前进对位升斗斗前进

50、翻斗卸前进翻斗卸载载退行落斗回退行落斗回位位图图9-69-6装车作业循环工步图装车作业循环工步图 表表9-19 9-19 百元产值耗油百元产值耗油等级单位等级单位：kg/kg/百元百元五、实施五、实施效果效果p经过二次循环，分三个时间段对六名司经过二次循环，分三个时间段对六名司机百元产值耗油情况做统计对比，见表机百元产值耗油情况做统计对比，见表9-209-20。表表9-209-20表表9-219-21六、巩固六、巩固成果成果1 1、将本次活动制订的装载机装车作业循环工步图、装载机、将本次活动制订的装载机装车作业循环工步图、装载机操作工步时间参照表，装载机百元产值耗油标准进一步优化操作工步时间参

51、照表，装载机百元产值耗油标准进一步优化后纳入该站装卸管理细则。后纳入该站装卸管理细则。2 2、下一步将继续围绕降耗节支开展活动，活动题目是：规、下一步将继续围绕降耗节支开展活动，活动题目是：规范装载机作业操作工步、减少无功耗费。范装载机作业操作工步、减少无功耗费。第六节第六节 装卸人工成本控制对策装卸人工成本控制对策计件工资的特点计件工资的特点集体计件工资的集体计件工资的分配分配计件单价计算方计件单价计算方法法计件工资计件单计件工资计件单价的确定步骤价的确定步骤单制定工时计件单制定工时计件价的原则价的原则混合型计件工资混合型计件工资形式的特点形式的特点计件工资的形式计件工资的形式实行计件工资制

52、实行计件工资制的条件的条件一、计件工资的一、计件工资的特点特点1 1、更好地体现按劳分配原则、更好地体现按劳分配原则2 2、具有较强的物质激励作用、具有较强的物质激励作用3 3、有助于降低装卸成本、有助于降低装卸成本二、计件工资的二、计件工资的形式形式（1 1）直接计件工资）直接计件工资 （2 2）间接计件工资）间接计件工资 （3 3）有限计件工资）有限计件工资 （4 4）无限计件工资）无限计件工资 （5 5）累进计件工资）累进计件工资 （6 6）计件奖励工资）计件奖励工资（7 7）包工工资）包工工资三、实行计件工资制的三、实行计件工资制的条件条件（1 1）能准确计量产品数量）能准确计量产品数

53、量（2 2）有明确的质量标准）有明确的质量标准（3 3）产品的数量和质量主要取决于员工）产品的数量和质量主要取决于员工（4 4）具有先进合理的劳动定额）具有先进合理的劳动定额（5 5）货源应充足、稳定）货源应充足、稳定四、混合型计件工资四、混合型计件工资形式的特点形式的特点 保证员工收人的基本稳定，有利于安排生活。 兼顾了新老员工两个方面的利益。 实行混合型计件工资制的员工照样可以升级，相应增加工资。 标准工资S0与底薪a、计件单价b、作业量定额Q0的关系如图9-7所示，关系式为 S0=a+b Q0图图9-79-7标准工资标准工资S S0 0与底薪与底薪a a、计件单价、计件单价b b、作业量

54、定额、作业量定额Q Q0 0的关系的关系五、制定工时计件单价的原则五、制定工时计件单价的原则（1 1）确保大多数员工能领取标准工资。）确保大多数员工能领取标准工资。（2 2）便于激发员工生产的积极性。）便于激发员工生产的积极性。（3 3）体现按劳分配的分配原则。）体现按劳分配的分配原则。（4 4）公平、公开、公正。）公平、公开、公正。（5 5）工时计件单价规范、具有可操作性。）工时计件单价规范、具有可操作性。（6 6）实行）实行“回避回避”制度。制度。六、计件工资计件单价的确定六、计件工资计件单价的确定步骤步骤收集资料列出作业流程及工序统计所有工时ABC分类法找出代表货物编制计件单价总表选择有

55、典型意义的先行试行进行必要修订全面推行七、计件单价计算方法七、计件单价计算方法1 1、全额计件单价计算式、全额计件单价计算式2 2、混合型计件单价计算、混合型计件单价计算式式=21.75 8该岗位员工月工资标准-底薪某岗位员工工资标准（元/小时）3.3.底薪与计件工资的底薪与计件工资的计算计算图图9-89-8底薪底薪a a与计件单价与计件单价b b的变动关系的变动关系 例【例【9-119-11】以某装卸作业工序为例：】以某装卸作业工序为例：装卸员工月标准工资为装卸员工月标准工资为42004200元，日均标元，日均标准计件工资为（准计件工资为（42004200元底薪）元底薪）/21.75/21.

56、75天，日装卸操作量定额为天，日装卸操作量定额为1010吨吨/ /天，月天，月装卸操作量定额为装卸操作量定额为1010吨吨/ /天天21.7521.75天天217.5217.5吨，计件单价计算式为吨，计件单价计算式为=/10/4200=10/21/计件单价（元 吨）吨日均标准计件工资（元 天）元底薪）.75天天（吨 天标准标准工资工资底薪底薪日均标准日均标准计件工资计件工资计件计件单价单价不同作业量对应的计件工资与工资总额（元）不同作业量对应的计件工资与工资总额（元）210吨217.5吨(定额）220吨元元元元/天元/吨计件工资工资总额计件工资工资总额计件工资工资总额=(-)/21.75=/1

57、0=210=+=217.5=+=220=+42001400128.74 12.87 2703.45 4103.45 2800.00 4200.00 2832.18 4232.18 42001600119.54 11.95 2510.34 4110.34 2600.00 4200.00 2629.89 4229.89 42001800110.34 11.03 2317.24 4117.24 2400.00 4200.00 2427.59 4227.59 42002000101.15 10.11 2124.14 4124.14 2200.00 4200.00 2225.29 4225.29 420

58、0220091.95 9.20 1931.03 4131.03 2000.00 4200.00 2022.99 4222.99 表内下划线数字为工资实施方案。表内下划线数字为工资实施方案。表表9-22 9-22 底薪与计件工资备选方案底薪与计件工资备选方案八、集体计件工资的八、集体计件工资的分配分配1、集体计件制适用范围班组内没有严格的分工不能规定和计算个人产量要求班组内每一个成员，都要严格按照规定的进度进行同步工作，按节拍生产2、集体计件工资的分配按照本人标准工资分配按照实际工作天数平均分配2 2、集体计件工资的、集体计件工资的分配分配=个人实得个人日实际工工资分计件工资 工资标准作天数配系数=集体实得计件工资总额工资分配系数集体应得标准工资总额=集体实得计集体完成计件单价件工资总额 装卸作业量=集体应得标个人日实际工准工资总额工资标准作天数例例【9-129-12】某装卸班组共有甲、某装卸班组共有甲、乙、丙、丁四名员工，该月装卸量为乙、丙、丁四名员工，该月装卸量为20002000吨，每吨计件单价为吨，每吨计件单价为3 3元，班组元，班组成员日标准工资和实际工作天数如表成员日标准工资和实际工作天数如表9-239-23所示。所示。