商品流通行业标准化卷宗操作指南

1、编辑课件商品流通行业标准化卷宗操作指南商品流通行业标准化卷宗操作指南 编辑课件 一、关于税务稽查案卷的归档操作要求 二、稽查文书规范操作要求 三、关于税务稽查选案、实施、审理、执行四个环节涉及的文书填制操作要求 四、关于商品流通行业稽查证据操作要求本操作指南包括四个方面的内容本操作指南包括四个方面的内容编辑课件 1、稽查案卷封面：税务稽查案件执行完毕，或者终结检查、终结执行后，审理部门将税务稽查各环节与案件有关的全部资料归集、整理成税务稽查案卷，归档保管时使用本文书。 2、本案卷为A4竖式，一式一份，作为卷宗封面。第 1 页 共 27 页按照稽查对象分别立卷，按年统一编号。案件中各类证据材料、

2、税务文书等可以对外公开的资料立为正卷。立卷人和立卷日期为在税务稽查案件终结归档时的归档人和归档时间。注意案卷归档应当在案件执行完毕后60日内进行。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求操作要求操作要求：本目录为本目录为A4A4竖式，一式一份，置于卷宗首页竖式，一式一份，置于卷宗首页（二）稽查案卷卷内资料目录样式（二）稽查案卷卷内资料目录样式编辑课件 （二）稽查案卷卷内资料目录样式（二）稽查案卷卷内资料目录样式 1、文号 栏填写文件制发机关的发文字号；若资料没有发文字号可不填写。 2责任者 栏填写对资料内容进行创作或者负有责任的部门、单位或者个人

3、，即资料的署名人。部门、单位责任者可以填写统一规范的通用简称，不得填写 本科室 本局。个人责任者一般只填写姓名，必要时在姓名后填写对档案负有责任的职务、职称或者其他身份，并用（ ）表示。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件 3 3“日期日期”栏填写资料的形成时间，编栏填写资料的形成时间，编写时间可以省略写时间可以省略“年年”、“月月”、“日日”字。时间以字。时间以8 8位数字表示，其中前位数字表示，其中前4 4位表示位表示年，中间年，中间2 2位表示月，后位表示月，后2 2位表示日。月日位表示日。月日不足两位的，前面补不足两位的，前面补“0”“0”。 4 4“页号页号”栏填写每件

4、资料首页所对应栏填写每件资料首页所对应的页号；最后一件资料，填写该件的起止的页号；最后一件资料，填写该件的起止页号。卷内资料页号应当从页号。卷内资料页号应当从1 1开始编写。开始编写。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件 （三）税务稽查案卷内容包括工作报告、来往文书、有关证据等。 1、税务稽查工作报告包括稽查报告、审理报告、执行报告等。制作工作报告要求格式规范、条理清楚、内容全面。 2、税务稽查的来往文书主要包括：稽查通知类文书、税收保全及强制执行措施类文书、税务处理类文书、协查文书及各类税务文书的送达回证等。 税务稽查通知类文书有税务稽查通知书、询问通知书、调取账簿资料通知书、

5、责令限期改正通知书等，此类文书的下达，要求对象明确、通知事项明确、运用法律依据正确、程序合法。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件 税收保全及强制执行措施文书扣缴税款通知书、税务行政处罚强制执行申请书等，此类文书的使用要注意适用范围、执行程序、执行方法及执行期限。税务处理类文书主要有税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查结论和不予行政处罚决定书等，此类文书要求定性准确、适用政策正确、告知事项明确。协查类文书主要有协查函等，此类文书的使用要注意手续齐全、使用合理。税务稽查的来往文书需按权限批准下达的，必须严格按规定执行。向被查对象送达任何税务文书均应填写税务文书送达回证。 3、

6、税务稽查的有关证据资料包括：税务稽查底稿、各税（费）检查计算表及汇总表、询问笔录以及调查中取得的其他书证、物证、证人证言、鉴定结论等。一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件 （四）税务稽查案卷资料应当按照以下规则组合排列（四）税务稽查案卷资料应当按照以下规则组合排列 1、案卷卷内资料原则上按照实际税务稽查程序依次排列；2、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；3、其他资料按照资料形成的时间顺序，并结合资料的重要程度进行排列。 4、税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性（资

7、）材料在前，基础性材料在后。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件 （五）稽查案卷保管期限及归档1、偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；2、行政处罚税收违法案件，案卷保管期限为30年；3、前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。4、执行部门执行完毕后，按照规定的顺序装订成卷后，交审理部门归档。 一、稽查案卷操作要求一、稽查案卷操作要求编辑课件（一）文书尺寸：除有个别要求的文书外，统一使用A4幅面纸张(210mm297mm)印制。（二）字体字号：税务机关名称一般使用华文中宋1号字；文书名称非表格式文书名称，一般使用

8、华文中宋小初字。表格式文书名称，一般使用华文中宋1号字，但税务稽查执行报告、税务稽查复查鉴定等少数文书除外。；文书字轨文号、字号和正文使用3号仿宋，正文中出现的第一层级小标题，采用黑体3号字；文书标题使用华文中宋2号字，附件文书如有附件，使用仿宋号字二、稽查文书规范操作要求二、稽查文书规范操作要求编辑课件（三）文书正文：非表格式文书标题下方空一行为正文。正文使用仿宋号体字，一般每页22行，每行28个字，每自然段左空字，回行顶格。数字、年份不能回行。正文中出现的第一层级小标题，采用黑体3号字。正文中若有较多层级，如税务稽查报告、税务稽查审理报告等，依照下列要求标识层级序数：1第一层级使用“一、”

9、“二、”、“三”、，序数后使用顿号“、”2第二层级使用“（一）”、“（二）”、“（三）”、，序数后不使用标点符号编辑课件 3第三层级使用“1.”、“2.”、“3.、，序数后使用齐线墨点“.”，而不用顿号“、”或者其他； 4第四层级使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、，序数后不使用标点符号； 5第五层级使用“”、“”、“”、，序数后不使用标点符号。诸如：“2011年5月6月”等使用到连接号的，应当使用“”，而不使用“”或者其他。编辑课件（四）附件：文书如有附件，应当在正文下空1行左空字用仿宋号字标识“附件”，后标全角冒号和名称。附件有序号时使用阿拉伯数码标明。如，附件：. 。附件名称后不加标

10、点符号。附件左上角第 行顶格标识“附件”及序号。附件的序号和名称前后标识应当一致。编辑课件（一）稽查选案环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料（四）稽查执行卷宗材料三、三、“四环节四环节”文书填制操作要求文书填制操作要求编辑课件 1、税务稽查任务通知书： 操作要求：必须稽查局长签字并盖局公章， 2、交办单： 操作要求：交办案件要有交办单。 3、待查纳税人清册： 操作要求：要求部门负责人（主管局长）盖章。必须明确“选案所属期”与“完成时限”，“案件来源”要与检查属性相对应。 4、税务稽查立案审批表： 操作要求：稽查选案部门确定待查对象后，按税务稽查工作规程必须进行立案，才能

11、进入正式稽查实施程序。立案依据应列明税务稽查工作规程第X条第X项，即注明“根据税务稽查工作规程第X第X项，建议立案查处。”字样。（一）稽查选案环节卷宗材料（一）稽查选案环节卷宗材料编辑课件1、税务检查通知书： 使用要求：本通知书一式两份，检查人员必须两人（含）以上，要求盖局公章。文书填发时间必须在“税务稽查任务通知书”之后，注意实施检查时间不能早于填发时间。在检查中发现违法事实有不在检查通知书规定的检查所属期间的，应制作税务稽查案件稽查所属期间变更审批表，注意：立案审批表违法事实所属时间应与检查所属时间匹配，在检查中需要变更检查人员的，应制作税务稽查案件稽查稽查人员变更审批表，本通知书与税务文

12、书送达回证一并使用，注意经批准变更检查人员后，应当向稽查对象发出税务事项通知书，告知其稽查人员的变更情况。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 2、税务文书送达回证： 操作要求：对外文书必须制作税务文书送达回证，该文书应当列明送达文书名称（含文号）、送达人（必须两人以上手工签名）、盖税务机关印章，被间及地送达人或签收人签名并盖公章，注明送达时点、注意时间的逻辑关系。 3、税务检查证出示证明 操作要求：本文书向当事人送达税务检查通知书时与税务文书送达回证配套使用。 4、税务行政执法审批表： 操作要求：本文书于税务机关内部审批税收执法行为时使用，不能直接作为税收执法行为的法

13、律文书；本审批表需逐级分别填写及审批。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 5、调取帐簿、资料通知书： 操作要求：一次调取一次填写，分次调取分次填写；本文书一式两份,注意调账审批权限、归还调账资料时间；注意本文书在检查人员制作税务行政执法审批表并通过审批后使用，退还时，被检查对象要在退账栏签字和盖章，并明“退还账簿资料与调取资料一致”字样。 6、调取帐簿资料清单： 操作要求：本文书一式两份,必须分明细填列齐全（散件单位为份，整件单位为本、册），调取资料时盖税务公章(是哪级局长批的则盖哪级公章),签注明确的时间；资料退回企业时带清单，稽查实施人员与检查对象双方人员签字，填

14、写退回时间并盖企业公章，确认资料完整退回（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 7、询问通知书： 操作要求：注意送达时间不能晚于要求到达接受询问的时间。 8、询问（调查）笔录： 操作要求：税务检查人员就涉税事项对有关人员进行询问时使用,必须在下达检查通知书后使用，必须有两名以上检查人员同时参加；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。 注意记录询问（调查）要尽量记下原话，以保持其原意不变。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 9、责

15、令限期改正通知书 使用要求：有引用中华人民共和国发票管理办法第三十五条、第三十六条和中华人民共和国税收征收管理法第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十四条、第七十条等条款进行处罚时，都要制作责令限期改正通知书和相应的送达回证，只有先责令改正税务违法行为，才能对该税务违法行为建议处以罚款。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 11、延长税收违法案件检查时限审批表： 操作要求：延期要求在限定到期之日前提出。对于超过审理部门规定的补充调查期限还不能提请审理的案件，在到期之日实施环节必须制作税务稽查案件申请延期审批表并报批，在批准的实施到期日之前送审。 12、税务稽查报告：

16、操作要求：（1）“基本情况”主要填写： 被查对象基本情况：被查对象的名称或者姓名、法定代表人或者单位负责人姓名、主管部门、经营地址、企业类型、经营范围、经营方式以及稽查所属期间、纳税申报情况、享受减免税等直接相关情况。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 实施检查基本情况：本次检查工作实施基本概况，包括检查时间、检查人员、检查方式、检查方法、检查重点等。采取税收保全、强制执行措施或者与其他部门联合检查等情况应当重点说明。 （2）“检查情况及发现问题”主要填写： 对被查对象税收违法情况可以按照税种或者税收违法行为行分类整理，详细叙述检查发现的税收违法事实，并用附件的形式标

17、明证据出处。具体包括： A、违反税收法律、行政法规、规章和其他税收规范性文件的具体情况。 B、具体写明被查对象税收违法行为查证情况，如税收违法行为的目的、手段、情节以及所造成的实际后果。 C、分税种完整列示税款的计算过程，并附查补、退税款汇总表。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 （3）“处理、处罚依据及建议”应当按照下列要求填写: A、分别就被查对象税收违法行为写明法律、行政法规、规章等依据。 “法规依据”应在引用税收征管法及其细则等法律、行政法规、规章时，标明具体的条、款、项;同时提出具体处理建议（如“拟对该单位处”），注意该建议不应有结论性的语言。 B、根据被查

18、对象税收违法行为的动机、手段、情节、造成的后果及是否有拒绝、阻挠检查的情形等因素，分别确定税收违法行为的性质，提出相应的税务处理、处罚等建议。 （4）“其他情况说明”主要填写:税收违法行为是否涉嫌犯罪, 被查对象对调查事实的意见，以及检查人员对税收征管问题的建议等内容。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 13、拟查补、退税款汇总表二 操作要求：明细列明报告中拟提的查补、退税款情况。注意其中表（一）用于增值税；表（二）用于其他税种。 14、税收违法案件证据及其他资料交接清单 操作要求：将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，移交审理部门审理，并办理交接手续时使用

19、，或审理部门将税务稽查报告、税务稽查工作底稿及相关证据材料，全部退回检查部门补正或者补充调查，并办理交接手续时使用。本清单为A4竖式，一式二份，一份由检查部门留存，一份由审理部门装入卷宗。（二）稽查实施环节卷宗材料（二）稽查实施环节卷宗材料编辑课件 1、延长税收违法案件审理时限审批表 2、税务稽查审理审批表 3、税务稽查审理报告（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 1、延长税收违法案件审理时限审批表 操作要求：审理部门在接到检查部门移交的税务稽查报告及相关证据材料后，无法在15日内提出审理意见，需要进行延长审理时限审批时使用。注意事项：下列时间不计算在时限之内： （1）检查人员

20、补充调查的时间； （2）向上级机关请示或者向相关部门征询政策法律问题的时间。 2、税务稽查审理审批表： 操作要求：审理部门审核完毕，将拟定的审理意见报请稽查局局长审批时使用。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 3、税务稽查审理报告： 操作要求：本文书是内部工作报告，只有在调查或补充调查完全结束之后才使用；绝对禁止稽查人员与审理人员同为一人，要求审理人员至少两人。 （1）本报告标题“”处概括点明税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。 （2）“对 检查的 进行审理”的第一处横线处填写检查部门的名称，第二处横线处概括填写税务稽查对象名称及其主要税收违法或者其他涉税问题。

21、 （3）“审理意见”部分主要包括以下内容： A、检查人员查明的事实及相关证据； B、税务稽查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况； C、审理认定的事实及相关证据； D、税务处理、处罚意见及依据。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 （4）“审理意见”部分应当就检查部门税务稽查报告所反映的问题及建议，按照同意的和不同意的进行分类，并逐项说明理由及依据。 （5）在听证过程中检查部门或者当事人又提供了新的可能影响原先拟定的处理、处罚意见的证据材料时，应当重新进行审理，并制作税务稽查审理报告。重新审理并制作的税务稽查审理报告，应当根据原有的证据材料、听证情况、当事人提供的新证据材料等

22、情况形成相应的审理意见。 如果该案件达到了移送公安机关标准，在审理报告文书内容的最后应填写依据的规定，建议移送。”审理人员并在文书内容栏最末端手工签名（签名必须两人以上）（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 4、税务行政处罚事项告知书： 操作要求：本文书应当详细列明文书字号、纳税人名称、告知当事人对其“拟于 年 月 日前”（告知时间为3天）作出行政处罚决定，不得包含追缴税款等税务处理决定事项，本文书与税务文书送达回证一并使用。 5、陈述申辩笔录： 操作要求：本文书由审理人员在对当事人拟作出税务行政处罚决定前发出税务行政处罚事项告知书后，听取当事人的陈述申辩意见时使用本文书一式一

23、份，装入卷宗存档。本笔录所设定的时间、地点、事由、当事人、调查人、记录人、陈述申辩内容应逐项填写，不得缺漏，并经当事人核对无误后，签署“上述笔录经核对无误”字样，当场签名或押印并注明时间后由当事人盖其单位公章，如是个人则由本人签名并押印。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 6、税收违法案件集体审理纪要： 操作要求： （1）稽查局集体审理税收违法案件，对集体审理讨论和决定内容予以记载时使用。 （2）本纪要由审理部门根据稽查局集体审理会议记录拟制，由稽查局局长签发。 （3）税收违法案件集体审理纪要属于版记，应当置于文书最后一页，且版记的最后一个要素置于最后一行。 7、重大税务案件

24、审理提请书 操作要求：本提请书由审理部门对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难时移送上一级局审理时使用，本文书一式一份，装入卷宗存档。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 8、重大税务案件审理案卷交接单 操作要求：由案件提请单位、审理机构共同使用，交接时双方签字或盖章后各留一份。 9、重大税务案件审理意见书 操作要求：重大案件审理委员会办公室在同意稽查局意见或认为需报重大案件审理委员会集体审理时使用。 10、重大案件审理纪要 操作要求：重大案件审理委员会办公室在重大案件审理委员会进行集体审理时使用。 11、补正或者补充调查通知书 操作要求：本文书由审理人员对检查实施环节送审的

25、案件审理发现有违法事实不清，证据不足或者手续不全等情况，需实施环节重新调查取证时使用。本通知书一式二份，一份装入卷宗存档，一份送检查实施部门。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件12、税务处理决定书 操作要求：本文书是决定类文书，是税务机关对行政相对人的违法行为做出的处理，所以必须叙述清楚、条理清晰、客观准确；要抓住税收违法的主要违法事实，简明扼要地加以陈述，然后列举处理的法律依据，写明处理结论。若违法事实复杂，应给予分类分项陈述。不得包含税务行政处罚决定的内容，定性时必须引用的处理依据必须具体到条、款、项。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 第一部分、违法事

26、实： 本部分应当分税种、分违法类型并按由重到轻的顺序逐项陈述。 第二部分、处理决定： 首先列明定性的依据，然后描述定性语言，最后是追缴的税款数额，有加收滞纳金情形的，还应引用税收征管法第三十二条。 第三部分、限期履行义务 限期缴纳税款期限应按税收征管法实施细则第七十三条规定确定为15日；缴款地点应为准确名称；（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 “逾期未缴，将依照中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定强制执行。”仅限于对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人适用，对非从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人请删除该段文字。 告知复议权限及签发机关部分 必须明确写明复议受理机关名称，不得

27、简单以“上一级税务机关”代替；签发机关名称必须与文头及文号相符。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件13、税务行政处罚决定书 操作要求：税务机关在对纳税人、扣缴义务人及其他当事人作出税务行政处罚决定时使用本文书。本文书与税务处理决定书内容相似，这里仅就不同之处提出相关要求。违法事实部分可与税务处理决定书违法事实部分相同；在处罚决定部分，应首先列明定性的依据，然后描述定性语言，最后是所处罚款数额。本文书中不得包含税务处理决定的内容。对涉税罚款应注明处罚的倍数，行使自由裁量权时，要有一定的依据和标准，防止畸轻畸重，移送司法机关的建议不应写入处罚决定书。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽

28、查审理卷宗材料编辑课件 14、涉嫌犯罪案件移送书 操作要求：税务机关在移送涉嫌犯罪的税收违法案件时使用本文书。本移送书为一式二份，一份送公安机关，一份装入稽查卷宗存档。本移送书结合税务行政执法审批表经内部审批后与税务文书送达回证一并使用，需要注意税务稽查报告、税务稽查审理报告、税收违法案件集体审理纪要等税务机关内部研究相关材料不得移送。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 15、涉嫌犯罪案件情况调查报告 操作要求：税务机关向公安机关移送涉嫌犯罪的税收违法案件时，将当事人涉嫌犯罪的税收违法事实等情况通报公安机关时使用。本报告只正面叙述税务机关认定的涉嫌犯罪的税收违法行为事实及意见

29、，不叙述税务机关调查、审理过程中内部的不同看法。（三）稽查审理卷宗材料（三）稽查审理卷宗材料编辑课件 1、税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用） 2、扣缴税收款项通知书 3、执行报告（四）稽查执行卷宗材料（四）稽查执行卷宗材料编辑课件 1、税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用）： 操作要求：（1）适用范围：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳时使用本文书；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行时使用本文书。 （2）执行权限：本决定书在稽查人员制作完税务行

30、政执法审批表后使用。本决定书应与扣缴税收款项通知书一并依照规定的审批程序和权限，由县以上税务局（分局）局长批准后使用。（四）稽查执行卷宗材料（四）稽查执行卷宗材料编辑课件 2、扣缴税收款项通知书： 操作要求：参照税收强制执行决定书（扣缴税收款项适用） 3、执行报告： 操作要求：本文书是稽查执法行为的终结，是执行人员在采取有关执行措施后，制作的反映执行过程和结果的书面报告。执行部门执行完毕，对执行情况进行说明时使用本文书。 （1）“执行文书及附件”栏应当列明执行文书、税收缴款书或者其他完税证明名称，以及相关文书文号、税收缴款书或者其他完税证明编号。（四）稽查执行卷宗材料（四）稽查执行卷宗材料编辑

31、课件 （2）“执行方式”栏应当填写自动履行、行政强制执行、司法强制执行。 （3）“执行内容”栏应当简要填写税务处理决定书和税务行政处罚决定书中需要执行的事项。 （4）“执行情况”栏主要填写执行过程中相关税务文书的送达情况（包括送达方式、送达日期）、采取的税收保全措施或者强制执行措施及税款、滞纳金、罚款、没收违法所得等执行结果。（5）“稽查局领导意见”栏由稽查局领导对执行部门执行的情况及问题进行审核并签署意见。（四）稽查执行卷宗材料（四）稽查执行卷宗材料编辑课件 操作要求：书证， 检查取得的证据应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。 现场笔录应

32、当在现场检查时当场制作，不能事后补充制作。应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，并保证字迹清楚。由当事人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与现场情形相符”，并逐页签章、捺指印。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 勘验笔录，税务稽查人员或者其他税收执法人员就与案件事实确认相关的物品、现场进行勘查、测定、检验，并对勘验过程、结果予以客观记录时使用。本笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，保证字迹清。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件营业税涉税主要

33、证据 1、其它业务收入、营业外收入等收入类明细账页复印件； 2、其它应付款、预收账款等往来账页复印件； 3、营业税实际缴纳情况统计表； 4、固定资产清理明细账页及相关的记账凭证及原始凭证复印件四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 城建税及附加涉税主要证据： 1、实际缴纳的营业税、增值税、消费税完税凭证复印件或实际缴纳的“三税”完税凭证统计表； 2、税务查补缴纳的完税凭证复印件； 房产税涉税主要证据 ： 1、自有的房产证复印件； 2、固定资产明细账页-房屋复印件； 3、在建工程明细账页-房屋复印件； 4、房屋购置或建设合同、协议书复印件； 5、出租的房屋取得的

34、租金收入明细账及有关入账凭证及收取价款附件复印件； 6、有权部门出具的评估资料及其它有关证据； 7、房产税实际缴纳情况统计表。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 土地使用税涉税主要证据： 1、土地使用证书复印； 2、国有土地出让合同复印件； 3、减免土地使用税的批复； 4、无土地使用证书情况下纳税人实际占用情况说明或政府有关部门的文件复印件； 5、城镇土地使用税实际缴纳情况统计表四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 印花税涉税主要证据： 1、应税合同、产权转移书据复印件； 2、应税单据（发票）复印件（注意是印花税暂行条例

35、列举的范围）； 3、权利、许可证照复印件； 4、上年度资产负债表复印件（营业账簿-资金账簿）及启用新账的账簿复印件； 5、印花税核定征收通知书复印件； 6、凡合同由于保管原因丢失的要有纳税人自述材料； 7、印花税实际缴纳情况统计表。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 车船税涉税主要证据： 1、车船行驶证或驾驶证书复印件； 2、固定资产-车船明细账页复印件； 3、列示车船税的交强险发票复印件； 4、纳税人自有车船情况说明。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 个人所得税涉税主要证据 工薪所得： 1、应付工资或应付职工薪酬明

36、细账页复印件； 2、支付的职工奖金、津贴、补贴、补助、加班费等入账记账凭证及附件、付款凭证复印件； 3、制作薪金发放汇总表，个人所得税计算明细表和汇总表，并由被查单位盖章确认，如明细表内容太多也可刻录光盘做为证据； 4、个人所得税实际缴纳情况统计表。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 劳务报酬所得： 支付的劳务报酬费用记账凭证及附件、付款凭证复印件。 利息、股息、红利所得： 1、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润明细账页复印件； 2、支付的利息、股息、红利记账凭证及原始凭证或相关附件； 财务费用、其它应付款、其它应收款明细账页及相关记账凭证

37、及附件复印件。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 企业所得税涉税主要证据 ： 首先提取检查年度会计报表及年度申报表及附报资料，其次提取所得额调增调减事项所涉及的相关账页、凭证及附件资料；必要的外调资料；相关人员的询问笔录等。 1、年度会计报表、企业所得税汇算清缴纳税申报表及附表； 2、主营业务收入明细账、其他收入明细账、投资收益、营业外收入明细账页复印件； 3、多结转成本：主营业务成本与库存商品明细账页及相关记账凭证与附件复印件；期末库存商品盘点表；仓库保管台账复印件以及相关人员的询问笔录。四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编

38、辑课件 4、虚列成本：长期应付未付应付账款或大额应付账款明细账及相关记账凭证、原始凭证复印件；有相关人员签字手续的入库单与出库单复印件；购销合同与付款凭证、发票复印件；外调取得的证据； 5、企业支付给本企业员工的工资薪金，以工资表和相应的付款单据为税前扣除凭证； 6、预提费用明细账页复印件； 7、营业费用广告费、业务宣传费：以发票和付款单据为税前扣除凭证。对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关； 8、管理费用会议费：以发票和付款单据为税前扣除凭证；四、商品流通行业稽查证据操作要求四、商品流通行业稽查证据操作要求编辑课件 9、管理费用劳动保护费：企业发生的劳动保护支出，包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等，以发票和付款单据为税前扣除凭证； 1