第3章全面预算体系(自编教材)-财务管理课程课件

1、1第一节 财务战略第二节 全面预算体系第三节 筹资数量的预测2 本章重点：财务战略及SWOT分析法、全面预算及构成，筹资数量预测、利润预算与财务状况预算编制。 本章难点： 财务战略SWOT分析法、利润预算与财务状况预算编制。3 一、概念 企业战略-企业为实现整体价值，筹划企业所拥有的资源，对一系列长远或重大行动的动态统筹。 4 财务战略-在企业总体战略目标的统筹下，以价值管理为基础，以实现企业财务管理目标为目的，以实现企业财务资源的优化配置为衡量标准，所采取的战略性思维方式、决策方式和管理方针。5 财务战略分析-通过对企业外部环境和内部条件的分析，全面评价与财务资源相关的企业外部的机会与威胁、

2、企业内部的优势与劣势，形成企业财务战略决策过程。 主要是SWOT分析法6 二、SWOT分析法 通过企业的外部财务环境和内部财务条件进行调查的基础上，对有关因素进行归纳分析，评价企业外部的财务机会与威胁、企业内部的财务优势与劣势，从而为财务战略的选择提供参考方案。78 三、财务战略选择 财务战略选择依据:宏观周期；企业发展阶段；企业经济增长方式 财务战略选择方式：根据企业发展周期的阶段特点，确定财务战略。9 一、概念 全面预算-企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励。包括营业预算、资本预算和财务预

3、算。10 二、全面预算的特点 以战略规划和经营目标为导向 以业务活动环节及部门为依托 以人、财、物等要素为基础 与管理控制相衔接11三、全面预算的结构 营业预算:日常营业活动全面预算 财务预算:财务状况;经营成果;现金流量 资本预算:长期投资与筹资业务1213预算的编制方法固定预算弹性预算概率预算零基预算滚动预算14四、全面预算的编制程序四、全面预算的编制程序15 经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制当年财务预算。 例：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收

4、回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后利润的50%分配股利。16销售预算编制17生产预算的编制18直接材料预算编制19直接材料预算编制（续）20直接人工预算编制21制造费用预算22产品成本预算23销售费用预算24管理费用预算25财务费用预算26财务预算编制现金预算 现金收支法 调整净收益法 预计资产负债表法2728预计利润表29预计资产负债表30四、全面预算的依据 宏观经济周期 企业发展阶段 企业战略规划 企业经营目标 企业资源状况 企业组织结构31五、全面预算程序本年

5、下达下年预算总目标下属单位报送下年预算目标汇总审核下达下年预算目标下属单位上报下年预算编制企业下年度总体预算32一、筹资数量预测的基本依据 法律方面的规定 企业经营与投资的规模 其他因素33二、筹资数量预测方法 因素分析法 回归分析法 营业收入比例法34（一）营业收入比例法 1.概念 营业收入比例法-根据营业业务与资产负债表和利润表项目之间的比例关系,预测各项目资本需要额的方法.一般借助预计利润表与预计资产负债表.35项目项目20082008年实际数年实际数（1 1）占营业收入的比例占营业收入的比例（% %）（）（2 2）20092009年预计数（年预计数（3 3）营业收入营业收入减：营业成本

6、减：营业成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用150001500011400114009009001620162060060010010076.076.06.06.010.810.84.04.0180001800013680136801080108019441944720720营业利润营业利润加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出480480505080803.23.257657660609696利润总额利润总额减：所得税减：所得税450450112.5112.53.03.0540540135135税后净利税后净利337.5337.54054052009年

7、预计利润表36项目项目20082008年实际数（年实际数（1 1） 20082008年销售百分比年销售百分比（% %）（）（2 2）20092009年预计数（年预计数（3 3）资产：资产：现金现金应收账款应收账款存货存货其他流动资产其他流动资产固定资产固定资产7575240024002610261010102852850.50.516.016.017.417.4909028802880313231321010285285资产总额资产总额5380538033.933.963976397负债及所有者权益：负债及所有者权益：应付票据应付票据应付账款应付账款其他流动负债其他流动负债长期负债长期负债50

8、050026402640105105555517.617.60.70.7500500316831681261265555负债合计负债合计3300330018.318.338493849实收资本实收资本留用利润留用利润12501250830830125012501032.51032.5所有者权益合计所有者权益合计208020802282.52282.5追加外部筹资额追加外部筹资额265.5265.5负债及所有者权益总额负债及所有者权益总额538053806397639737预计资产负债表的编制过程：一、取得2008年资产负债表资料，计算其敏感项目与营业收入的比例二、用2009年预计营业收入乘以第

9、（2）栏所列的百分比，求得各敏感项目金额三、确定2009年留用利润增加额及资产负债表中的留用利润累计额留用利润增加额：540 （1-25%） 50%=202.5万留用利润累计额：830+202.5=1032.5万外部筹资额=468-202.5=265.5万四、加总预计资产负债表的两方2009年已有负债及所有者权益：6131.5万2009年预计资产总额：6397万外部筹资额=6397-6131.5=265.5万382.营业收入比例法基本思路编制预计利润表,预测留用利润编制预计资产负债表,预测外部筹资额按预测模型预测外部筹资额393.营业收入比例法注意事项 资产负债表项目要区分敏感项目与非敏感项目

10、 预测模型的基本原理40（二）回归分析法 例：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总成本。 序号某产品 销售量（台）某产品成本（元）序号某产品 销售量（台）某产品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，0004142 财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规

11、、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为财务管理循环（或称财务管理环节）。43财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调，并以一定的顺序、手续，明确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中，包含了组织系统、信息系统、考核制度和激励机制等内容。 44财务控制应遵循的基本原则相互制约会计独立记录完备稽核对证内部审计45财务控制的步骤制定并下达控制标准检查控制标准的执行分析差异原因采取进一步措施46l 财务控制的内容采购环节信用控制现金收支控制l 财务控制方法制度控制法定额控制法授权控制法责任制度控制法预算控制法47财务战略的选择全面预算体系