基础会计核算程序

1、会计学1基础会计核算程序基础会计核算程序第1页/共39页经济业务(原始凭证)调整前试算表记账凭证账 簿结账后试算表账项调整分录账项结转分录会计报表第1页/共38页第2页/共39页经济业务(原始凭证)记账凭证账 簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表第2页/共38页第3页/共39页第3页/共38页第4页/共39页第4页/共38页第5页/共39页第5页/共38页第6页/共39页记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：格式：收、付、余三

2、栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式 格式格式3：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账第6页/共38页第7页/共39页 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点（四）记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。第7页/共38页第8页/共39页记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经

3、济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺点缺点适用适用范围范围第8页/共38页第9页/共39页第9页/共38页第10页/共39页科目科目汇总表汇总表第10页/共38页第11页/共39页现收1 借：库存现金现付1 借：银行存款 贷：库存现金库存现金534 223534 223在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证第11页/共38页第12页/共39页 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账（五）科目汇总表核算组织程序的特点（五）科目汇总表核算组织程序的特点

4、根据科目汇总表的汇总数字登记总账。第12页/共38页第13页/共39页优点优点汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点缺点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第13页/共38页第14页/共39页第14页/共38页第15页/共39页汇汇总总第15页/共38页第16页/共39页第16页/共38页第17页/共39页 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷

5、方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款

6、60现收现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月终合计，月终合计，记记入有关总账入有关总账记 入记 入 “ 库 存库 存现金现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方第17页/共38页第18页/共39页多借一贷分录：多借一贷分录： 借：库存现金借：库存现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4

7、 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。复使用，容易出错。第18页/共38页第19页/共39页第19页/共38页第20页/共39页 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1 - 10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证

8、日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000

9、贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方第20页/共38页第21页/共39页第21页/共38页第22页/共39页第22页/共38页第23页/共39页汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目： 原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1 -10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4

10、500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记

11、入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方第23页/共38页第24页/共39页一借多贷分录：一借多贷分录： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录： 借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇总转账凭证时，转汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关出错；账户之间的对应关系不够清晰。系不够清晰。 在编制汇总转账凭证在编制汇总转账凭

12、证时，转账凭证会被反复使时，转账凭证会被反复使用，容易出错。用，容易出错。第24页/共38页第25页/共39页 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点（五）汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。第25页/共38页第26页/共39页在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可

13、能存在的错误不易被发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围第26页/共38页第27页/共39页第27页/共38页第28页/共39页第28页/共38页第29页/共39页 银行存款银行存款 材料采购材料采购 应交税费应交税费217002170021700第29页/共38页第30页/共39页 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（五）日记总账核算组织程序的特点（五）日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。第30页/共

14、38页第31页/共39页可简化总分类账的登记手续。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围第31页/共38页第32页/共39页第32页/共38页第33页/共39页 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（四）记账凭证核算组织程序的特点（四）记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。第33页/共38页第34页/共39页第34页/共38