基本公卫项目财务管理刘

1、会计学1基本公卫项目财务管理刘基本公卫项目财务管理刘第1页/共100页第1页/共99页第2页/共100页第2页/共99页第3页/共100页第3页/共99页第4页/共100页第4页/共99页第5页/共100页第5页/共99页第6页/共100页第6页/共99页第7页/共100页第7页/共99页第8页/共100页第8页/共99页第9页/共100页第9页/共99页第10页/共100页第10页/共99页第11页/共100页谁能提供国家基本公共卫生服务？ 基本公共卫生服务主要由乡镇卫生院、村卫生室、社区卫生服务中心（站）负责具体实施。村卫生室、社区卫生服务站分别接受乡镇卫生院和社区卫生服务中心的业务管理，

2、合理承担基本公共卫生服务任务。其他基层医疗卫生机构也可以按照政府部门的部署来提供相应的服务。居民享受国家基本公共卫生服务需要付费吗？ 基本公共卫生服务项目所规定的服务内容由国家为城乡居民免费提供，所需经费由政府承担，居民接受服务项目内的服务不需要再缴纳费用。第11页/共99页第12页/共100页第12页/共99页第13页/共100页第13页/共99页第14页/共100页第14页/共99页第15页/共100页第15页/共99页第16页/共100页第16页/共99页第17页/共100页第17页/共99页第18页/共100页第18页/共99页第19页/共100页第19页/共99页第20页/共100页

3、第20页/共99页第21页/共100页第21页/共99页第22页/共100页第22页/共99页第23页/共100页第23页/共99页第24页/共100页第24页/共99页第25页/共100页第25页/共99页第26页/共100页考核对象 基层医疗卫生机构指标说明县级卫生计生、财政部门按照年度项目工作要求，和村医完成项目工作的考核结果，落实相应年度补助资金的情况。关注新增补助经费的及时落实。资料来源乡镇卫生院村医分工要求、经费分配有关文件，村卫生室或村医补助发放有关凭证，以及对村医的实际访谈核实信息评分标准评分方法主要以核实1-2名村医，对村医进行一对一的访谈，看是否存在未落实补助经费的情况。1

4、.查看村医保管的已签订的服务协议，向村医了解其是否清楚应完成的工作情况2.了解村医收到的实际经费情况。3.绩效考核情况，村医是否知晓其完成项目工作的考核情况第26页/共99页第27页/共100页第27页/共99页第28页/共100页请在此输入您的标题 基本公共卫生服务项目绩效考核的目的、关注和程序基本公共卫生服务项目绩效考核的目的、关注和程序 考核目的 督促、验证是否遵循程序、制度要求 纠正一些不合理开支，调账 对会计处理技术细节进行指导 发现违法、违规、违纪行为 考核关注 提交：挪用、私存、虚报冒领 纠正：标准、核算方法、科目 程序 报表-账簿-科目-抽凭证-现金、实物资产、经济活动资料、人

5、员开支核实-询问-取得证据-编写底稿-确定问题，签字第28页/共99页第29页/共100页第29页/共99页第30页/共100页 未完全落实财务监督管理责任涉及指标：资金管理办法适用性、绩效考核制度建设与执行。扣分点：n资金管理制度细则与有关法规、项目管理制度冲突。n市县级部门不出台资金管理办法、不细化、不考核。n市县级考核指标中不设计有关资金管理指标，对会计的一些基本要素没有规范。举例n某市级对区县的考核设定标准在80分以上的属于合格，就不按照绩效考核结果分配项目经费，没有体现绩效的目的，对工作完成好的单位没有进行奖励，不利于提高工作积极性。n另外，各级市州都涉及扩权县的管理问题，对于经费不

6、由市州控制的县级没有过多的处罚机制。建议能否由各级市州财政配套一定的奖励经费，用于考核成绩优秀的地区的奖励。第30页/共99页第31页/共100页项目资金不足额指标说明：截至2016年12月31日，国家、省、市、县各级落实项目资金是否达到2016年人均补助经费45元的标准。人均补助经费=各级落实资金总额/服务人口或预算安排人口。扣分点：截至12月31日的时间点，达不到中央要求的人均标准。一旦达不到标准，全部分值扣除。表现形式：预算安排不足额。预算安排足额，但是预算中安排了基建、设备、信息化以及其他和直接提供服务无关的项目，扣除无关经费后达不到标准。 了解各级财政应配套的经费，知晓经费的组成 收

7、到各级财政的资金文件时要仔细核对，确认拨款人口数，人均补助标准这些是否符合项目的配套要求，及时反映资金不足的情况。第31页/共99页第32页/共100页项目资金分配不合理举例个别地区项目经费分配不合理。如在基本公共卫生服务项目预算中安排了国家优秀示范社区奖励经费。某地将67.76万元的项目资金下拨用于弥补乡镇卫生院实行零差率后的综合补偿。某县卫生局安排基本公共卫生服务项目资金时，将大量经费安排在卫生行政部门用于督导检查，并且安排专业机构大量经费用于冷链设备款等。2013年某县采取先拨付，后收回的方式，将国家基本公共卫生服务项目部分经费用于信息化建设（软硬件采购），致使考核的两个县区基本公共卫生

8、项目人均补助标准为20.05元第32页/共99页第33页/共100页资金拨付迟缓指标内容：预拨资金到位的时长。 市级、 区县下拨至基层医疗单位当年3月31日，省级下拨当年6月30日，市级资金配套到位 区县当年首次预拨至基层医疗卫生机构的资金不得低于经费预算总额的30%，并在3月底前下达，以保证其正常开展基本公共卫生服务；第二次预拨资金应在8月底前下达，并不得少于经费预算总额的50%；年末结算应在绩效考核后15个工作日内完成。 中央资金是前一年底提前下达，要求各地在收到上级资金后20个工作日就下达到下级单位，所以要求区县当年首次预拨至基层的30%及3月底前是完全能够达到的。第33页/共99页第3

9、4页/共100页资金到位率-国家考核标准指标内容：基层医疗卫生机构项目实际资金到位情况扣分点：当年6月30日，达到50%次年3月31日，达到100%举例某县2012年项目资金到位率底，截至6月30日，全县15个卫生院资金到位率不足10%。第34页/共99页第35页/共100页 支出进度与工作进度脱节指标内容：资金支出进度，基层医疗卫生机构对预算安排的年度项目资金的整体支出进度。说明：支出金额：基层机构会计账簿数据到位金额：安排给基层机构的预算金额（预拨+结算）举例：某基层机构，健康档案、老年人、高血压等各项工作进度均达到当年工作数量要求，当年预算85万元，但截至考核日，资金支出进度仅为5%。2

10、011年考核的40个基层医疗卫生机构中，26个机构资金支出率不足50%。 应该结合预算安排及时安排项目工作，按时完成工作进度，及时完成资金执行进度第35页/共99页第36页/共100页村医补助不到位表现：未发放村医补助。未按照劳动量足额发放村医补助。村卫生室补助资金安排比例低（小于40%）。未及时发放村医补助，比如某基层机构次年3月一次性发放村医补助。数量质量考核缺失。第36页/共99页第37页/共100页村医补助不到位-原因村医干不了不能完全代劳，更不能置之不理村卫生室补助是否计算耗材成本目前采用40%的方式来解决村医考核不合格扣钱，所以达不到40%建议扣的钱要奖励出去部分村医是卫生院外派职

11、工建议省级或地市出台乡村一体化的管理制度和分配机制补助或者工资的管理、发放形式建议采用激励补助形式，不采用倒扣惩罚形式第37页/共99页第38页/共100页违反规定支出扣分点：扩大支出范围挪用项目资金虚报业务进度，套取项目资金冒领劳务和补助费用虚构专门事项，以不合法票据和虚假票据入账第38页/共99页第39页/共100页违反规定支出扩大支出范围表现形式：项目单位将与项目活动有关，但中央转移支付补助资金不予支持的开支在本项目中列支，如督导检查等工作经费在服务经费中列支，或提高开支标准。举例：某机构将国家基本公共卫生服务项目资金10万元用于参加省级其他业务培训差旅费、医学院校进修费；某县卫生局利用

12、5万元项目资金开展督导、考核工作；某机构利用10万元项目资金进行科室装修。第39页/共99页第40页/共100页违反规定支出挪用项目资金表现形式：项目管理部门、项目实施单位将项目预算资金改变用途，挪作他用。举例：某社区卫生服务中心，利用国家基本公共卫生服务项目资金购买妇产科人流吸引器、急救教学用心肺复苏模型、心电图机、中医门诊理疗仪（收费项目）等医疗设备。某卫生院利用基本公共卫生服务项目资金36万元垫支医疗纠纷款、新农合报销结算款、医院其他日常开支。第40页/共99页第41页/共100页虚报业务进度，套取项目资金 项目单位虚报服务提供数量、活动开展数量，套取中央项目预算资金。 举例：某社区卫生

13、服务中心在实际完成很少任务量、慢病业务几乎没有开展的情况下，虚报任务完成情况，按照老年人、高血压和糖尿病健康管理人数分别为3181、1089和226的数量，套取国家基本公共卫生服务项目资金。某乡镇卫生院填报数据显示，已建立健康档案6009份，相应补助资金已经按照标准拨付，相关人员补助已经按照工作量支付，但实际核实发现仅有780份，完成进度虚增670%。某卫生院全年发放劳务补助领款单对应的业务量，大于全年实际工作量。根据全年工作报表计算，全年健康主题宣传活动、儿童健康管理、孕产妇保健、老年人和慢病管理等人员工作应补贴金额为216751元，但实际领取金额为272131元，财务处理中需要业务数据，套

14、取资金55380元。第41页/共99页第42页/共100页 违反规定支出冒领劳务和补助费用表现形式：项目单位工作人员冒领专家咨询费、讲课费和受益群众补助等。举例：某社区卫生服务中心存在大部分健康教育专家讲课费由工作人员代领的现象，该单位无法证明款项是否由专家领取，存在冒领风险。第42页/共99页第43页/共100页违反规定支出虚构专门事项 表现形式：以不合法票据和虚假票据入账，套取项目资金。 举例：某社区卫生服务中心项目支出多数无正规发票，以白条入账，存在专家讲课费由工作人员代领、购买试剂耗材无发票、购买宣传材料等以白条入账的现象。支出总额为46.19万元，“白条”等非正规票据入账列支等情况占

15、使用资金总支出的91.82%，无法核实其开支的真实性。第43页/共99页第44页/共100页第44页/共99页第45页/共100页第45页/共99页第46页/共100页第46页/共99页第47页/共100页违反规定向服务对象收费财政部财政部 卫生部卫生部 关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知通知 川川财社2010311号第十二条规定 基层医疗卫生机构应当按照有关规定为城乡居民提供基本公共卫生服务，并认真执行财务会计制度，加强资金管理。对于按规定免费提供的基本公共卫生服务项目，不得以任何方式向城乡居民收费。 表现形式：均等化政策明确免费

16、提供的服务，部分基层和专业机构仍向服务对象直接或间接收费。 举例：某卫生院报告的妇女儿童健康档案数，实际为该县妇保院进行孕产妇、儿童保健的档案数。该卫生院已经按照妇女儿童档案数领取项目资金，且将相关人员补助发放职工，但有证据表明，县妇保院对孕产妇产前检查等服务项目收费。某卫生院利用项目资金采购中医理疗仪，解释为国家基本公共卫生服务项目服务。但实际工作中，所有中医服务向居民收费。第47页/共99页第48页/共100页其他违反会计管理规定的行为未依规进行会计账务设置，会计核算不规范。 某卫生院在往来科目核算的村医未领取的基本公卫村医经费没有建立明细科目，和发放村医的其他经费（包括村医应领取的基药等

17、费用）共用一个明细科目，不能分清应发放的村医基本公卫经费的实际发放情况。在这种情况下，一般应在往来科目核算时，按各个项目的名称建立下级明细科目，据实核算各项目经费的实际发放情况。第48页/共99页第49页/共100页其他违反会计管理规定的行为未依规进行会计账务设置，会计核算不规范。 表现形式：项目单位未按照要求设置会计账簿，未按各类会计制度要求开展项目核算，会计报表未全面反映项目收支状况。 举例：某基层机构2010-2012年度项目未进行项目核算，无法核实其国家基本公共卫生服务项目收支情况，该机构资金支出进度、资金合规情况、会计核算情况均扣为0分。某基层机构2013年度项目支出中，将该机构全年

18、水电费、取暖费、电路改造维护、大额汽油费等待摊费用均一次性在国家基本公共卫生服务项目中列支，未按照规定在“待摊支出”科目中摊销核算。第49页/共99页第50页/共100页其他违反会计管理规定的行为违反现金管理条例某镇卫生院单笔经济业务支付印刷宣传手册费18000元使用现金。某镇卫生院1月18号凭证支付印刷费40，800元，以现金的形式支付。现金管理条例中规定，只有以下的情况能用现金支付（一）职工工资、各种工资性津贴；（二）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；（三）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及

19、国家规定的对个人的其他现金支出；（五）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）确实需要现金支付的其他支出。另：因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。现金管理条例第七条中规定 结算起点为一千元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。第50页/共99页第51页/共100页其他违反会计管理规定的行为未按要求取得、填制原始凭证，未按要求将原始凭证入账，或佐证材

20、料不全。表现形式：项目单位支出项目资金，未索取发票、劳务签领单等原始凭证，或取得的原始凭证不符合财政、税务有关规定。举例：某卫生院取得“招待费”2万元发票入账，虽工作人员解释为项目会议，但没有会议通知、日程、活动地点，无法证明其真实性。举例：某镇利用基本公共卫生项目资金发放本院职工劳务补助4.29万元，有1.17万元在无领款人签字的情况下列支。第51页/共99页第52页/共100页其他违反会计管理规定的行为虚报预算执行进度。 表现形式：项目单位未按照实际支出情况填制有关报表、编写有关财务报告，虚增项目支出金额。 举例：部分机构，只要填写支出进度，就填100%，与实际情况严重不符。2012考核的

21、40个基层医疗卫生机构填报表显示总支出1800.88万元，但经现场核实，实际支出1505.8万元，填报进度比实际进度虚增20%。各机构填报差错率（错误填报支出数/实际支出数）达到70%。2013年考核64个基层医疗卫生机构，进度数据也存在明显不符的现象。第52页/共99页第53页/共100页第53页/共99页第54页/共100页第54页/共99页第55页/共100页问题不整改资金拨付专业机构资金下达科目不明确、用途不明确基层机构不核算考核结果和补助资金不挂钩第55页/共99页第56页/共100页第56页/共99页第57页/共100页第57页/共99页第58页/共100页第58页/共99页第59

22、页/共100页第59页/共99页第60页/共100页第60页/共99页第61页/共100页面向疾病患者的基本公共卫生服务面向疾病患者的基本公共卫生服务1.高血压、2型糖尿病；项目内容包括筛查、随访评估及健康体检。2.重型精神病；项目内容包括患者信息管理、随访评估及健康体检。3.结核病患者；项目内容包括筛查及随访评估。4.中医药管理；4.中医药管理；项目内容包括0-36月儿童及65岁以上老年人中医药健康管理服务。第61页/共99页第62页/共100页面向所有人群的公共卫生服务面向所有人群的公共卫生服务 1.城乡居民健康档案管理；项目内容包括居民健康档案的建立和使用。 2.健康教育；项目内容包括提

23、高健康教育宣传资料、设置宣传栏、举办健康知识讲座，开展公众健康咨询活动及影音播放等。 3.传染病和突发公共卫生事件报告和处理；项目内容包括发现、等级、报告、处理传染病管理。 4.卫生监督协管；项目内容包括食品安全、饮用水卫生、职业病危害、学 校卫生、非法行医和采供血信息报告。面向特定年龄、性别、人群的公共卫生服务。 5.0-6岁儿童健康管理；项目内容包括新生儿家庭访视、新生儿满月、婴幼儿、学龄前儿童健康管理。 6.预防接种；项目内容包括预防接种、查漏补种、疑似预防接种异常反应处理。 7.孕产妇健康管理；项目内容包括孕早、中、晚期健康管理及产后访视。 8.老年人管理；项目内容包括体检服务，健康指导。第62页/共99页第63页/共100页第63页/共99页第64页/共100页第64页/共99页第65页/共100页第